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1、 流动负债 第十章流动负债 学习目标 通过本章的教学 使学生了解流动负债的概念及其特征 分类 熟悉应付账款 其他应付款的核算以及预收账款的核算 掌握短期借款的核算 掌握应付票据的核算 掌握应交增值税 应交消费税和应交营业税的核算 重点 短期借款的核算 应付账款的核算 应付票据的核算 应交增值税的核算 应交消费税以及应交营业税的核算是教学的重点 难点 应交增值税 应交消费税的核算 第十章流动负债 流动负债概述 应交税费的核算 应付职工薪酬 其他流动负债的核算 第一节流动负债概述 流动负债的概念和特征 流动负债的内容和分类 流动负债的计价 流动负债是指企业在1年 含1年 或超过1年的一个营业周期内
2、必须以流动资产 提供劳务或举借新的负债来偿还的债务 流动负债的概念及特点 流动负债的种类 金额应予以估计的流动负债 金额视经营情况而定的流动负债 流动负债的计价 由于流动负债是企业现时存在未来偿还的经济义务 从理论上讲 应按未来应偿付金额的现值计价 第二节应付职工薪酬 职工薪酬的概念范围 职工薪酬的会计处理 职工薪酬范围 工资 奖金津和贴 职工福利和保险 住房公积金 非货币性福利 职工薪酬的概念范围 职工薪酬的会计处理 工资 职工福利 社会保险 住房公积金 工会会费 职工教育经费等 第三节应交税费的核算 应交税费概述 应交增值税 应交消费税和应交营业税 其他应交税费 应交税费概述 应交增值税的
3、核算 应纳税额 当期销项税额 当期进项税额 应交增值税的核算 应纳税额 销售额 征收率 应交增值税的核算 应纳税额 销售额 征收率 应交增值税的核算 例 某企业购入一批原材料 专用发票上注明的价款为500000元 增值税额为85000元 货款已付 材料已到达并验收入库 该企业当期销货收入为1000000元 增值税额为170000元 货款尚未收到 会计分录 借 应收账款1170000贷 主营业务收入1000000应交税费 应交增值税 销项税额 170000 应交增值税的核算 例2 某企业将自产货物180000元用于非应税项目 其中100000元用于对外投资 80000元用于集体福利设施建设 增值
4、税率为17 应交增值税的核算 例3 某企业购入材料一批 增值税专用发票上注明的增值税额为13600元 价款为80000元 材料已入库 货款已经支付 假设该材料购入时已确定将用于基建项目 借 工程物资93600贷 银行存款93600 应交增值税的核算 例4 某小规模纳税企业购入原材料 取得的增值税专用发票上记录的价款为400000元 增值税额为68000元 材料已入库 开出并承兑商业汇票一张 该企业当月销售产品含税价为900000元 增值税率为6 货款尚未收到 应交消费税的核算 应纳税额 销售额 适用税率 应交消费税的核算 应纳税额 销售数量 单位税额 应交营业税的核算 应纳税额 营业额 税率 应交营业税的核算 某工业企业附营修理业务 收入12万元 营业税率为5 第四节其他流动负债 应付账款 应付票据 短期借款 预收账款 应付股利 其他应付款 应付账款 应付账款 例6 某工业企业购入原材料一批 发票价格为60000元 进项税额为10200元 共计70200元 付款条件为2 10 30 采用总价法进行账务处理 应付账款 若在10天内付款 借 应付账款70200贷 财务费用1404银行存款68796 若10天后付款 借 应付账款70200贷 银行存款70200 会计分录 预收账款 其他应付款 其他应付款的核算 主要通过设置 其他应付款 账户进行 该账户属负债类账户
