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1、中国税制考试说明及练习题 一、考试说明 （一）分值及题型1总分100分，其中客观题20，计算题60，论述题20。 客观题包括单项选择题和多项选择题（复习范围根据讲义），计算题4题，论述题1题。（二）考试形式 开卷。 （三）考试时间 100分钟。 二、练习题（计算题）1某市A企业（内资企业，增值税一般纳税人）2010年6月发生业务如下：（1）外购甲材料，取得增值税专用发票注明的价款200万元，增值税34万元，支付运费10万元，保险费3万元，装卸费1万元，取得运输发票。当月将其中的20用于本企业职工福利。（2）外购生产设备一台，取得增值税专用发票注明的价款10万元，增值税1.7万元，支付运费1万元
2、，取得运输发票。（3）自制生产设备，领用库存原材料成本20万元，领用自制产品成本50万元（同类产品不含税售价60万元），支付加工费取得增值税专用发票注明的价款5万元，增值税0.85万元。（4）在建办公楼，领用库存原材料成本40万元，领用自制产品成本40万元（同类产品不含税售价50万元），外购以建筑物、构筑物为载体的电梯、中央空调等取得增值税专用发票注明的价款500万元，增值税85万元。（5）库存原材料发生火灾损失，成本价10万元；因管理不善造成自制产品报废损失，成本价100万元（同类产品不含税价格80万元），其中材料成本占成本80，运费占原材料成本10。（6）转让2009年购入的生产设备，原值
3、50万元，转让价格45万元。（7）购入自用小轿车一辆，取得机动车销售统一发票注明的价款20万元，增值税3.4万元；购入自用货车一辆，取得机动车销售统一发票注明的价款10万元，增值税1.7万元。（8）转让2006年进口的设备，原值18.8万元，转让价格15万元。（9）销售自制产品500件，不含税售价每件0.3万元；同时又对外捐赠100件，用于职工福利领用50件。（10）月初留抵税额1.5万元要求：计算应纳增值税【参考答案】（1）本期进项税额（34107）80（1.717）1.70.8532.08（万元）外购货物用于企业职工福利的进项税额不得扣除；外购固定资产（货物）和运费的进项税额准予扣除；外购
4、自用小轿车进项税额不得扣除，但不包括不征消费税的汽车；自制固定资产（货物）而外购货物的进项税额准予扣除，但自建不动产而外购货物的进项税额不得扣除。（2）本期进项税额转出40171008090171008010/（17）721（万元）非正常损失不包括自然灾害损失；在产品、产成品进项税额转出应按其中原材料和运费金额计算转出进项税额，运费转出应还原计算。（3）本期销项税额501745/（117）17（50010050）0.31748.19（万元）自制货物用于对外捐赠和企业职工福利，应视同销售征税；转让2009年以后准予扣除进项税额的固定资产转让时按适用税率征税。（4）本期按简易办法计算应纳增值税15
5、/（14）4500.29（万元）销售2008年前购入的固定资产（货物），在2009年以后转让，按4减半征收。（5）应纳增值税销项税额（期初留抵税额本期进项税额本期进项税额转出）按简易方法计算的增值税销项税额8.56.5433.1548.19（万元）进项税额27.761.771.70.8532.08（万元）进项税额转出6.814.221（万元）留抵税额1.5万元应纳增值税48.19（1.532.0821）0.2935.9（万元）22010 年，境内企业发生下列行为：（1）A建筑企业承包境内工程取得收入5000万元；承包境外工程取得收入3000 万元，支付给境外单位的境外工程人员在境外的住宿费用2
6、00万元、餐饮费用100万元。（2）B剧团境内演出取得收入1000万元；境外演出取得收入2000万元，支付给境外代理公司的佣金200 万元。（3）C电影公司境内取得播映收入3000万元，上缴的国家电影事业发展专项资金30 万元；境外取得播映收入1000 万元。（4）D 航空公司航运收入20000 万元，其中：在境内载运旅客或者货物出境的收入3000万元，在境外载运旅客或者货物入境的收入4000 万元，在境外发生载运旅客或者货物的收入2000 万元，在境内发生载运旅客或者货物的收入11000 万元。（5）E 通讯公司出租其境外属于不动产的电信网络资源，从境内承租方取得的收入5000万元，从境外承
7、租方取得的收入3000 万元；出租其境内属于不动产的电信网络资源，从境内承租方取得的收入8000 万元，从境外承租方取得的收入1000 万元；支付给境外企业国际间通话服务、移动电话国际漫游服务的费用6000万元。要求：分析上述企业是否缴纳（或者扣缴）营业税，并计算应纳（或者扣缴）营业税。【参考答案】（1）A建筑企业应纳营业税50003150（万元），境外建筑劳务暂免征税；支付给境外企业的住宿费用、餐饮费用，境外企业不征税，不代扣代缴营业税。（2）B 剧团应纳营业税1000330（万元）；境外演出暂免征税，支付给境外的佣金应代扣代缴营业税200510（万元）。（3）C 电影公司应纳营业税（300
8、01000）3120（万元），境内、外播映收入征税，上缴的国家电影事业发展专项资金不得扣除营业额。（4）D 航空公司应纳营业税110003330（万元），国际运输业务免税。（5）E通讯公司应纳营业税（80001000）5450（万元），出租境外属于不动产的电信网络资源不征税，出租境内属于不动产的电信网络资源征税，境外企业国际间通话服务、移动电话国际漫游服务的费用6000万元不征税。3某市工业企业2010年会计业务相关资料如下：（1）主营业务收入2000万元，其他业务收入100万元。（2）投资收益包括：投资境内企业分得股息所得50万元，取得被投资企业主管税务机关境内企业利润分配通知单上注明的税率
9、为15；国债利息收入10万元。（3）营业外收入包括：补贴收入30万元；接受现金捐赠收入20万元。（4）营业税金及附加15万元。（5）主营业务成本1000万元，其他业务成本50万元。（6）管理费用300万元，其中：研究开发费用80万元；业务招待费20万元。（7）财务费用25万元，其中：用于生产经营的银行借款利息支出8万元；向其他企业（非关联）借款100万元一年，支付年利息8万元（同类型银行借款利率年6）。（8）销售费用200万元，其中：实际发生广告费支出100万元，业务宣传费30万元；非广告性赞助支出50万元。（9）营业外支出50万元，其中：捐赠给全国老年基金会30万元，银行罚息2万元。（10）
10、已经在成本费用中列支以下项目：实际发放合理工资600万元；发生职工福利支出90万元；缴拨工会经费12万元（取得工会经费缴拨专用收据）；发生职工教育培训支出10万元。（11）购买并实际使用属于目录范围内的节能节水专用设备，取得增值税专用发票注明的增值税0.85，价款50万元。要求计算：1计算全年企业会计利润2分项计算纳税调整项目，并简要说明原因3计算全年应纳税所得额4计算全年应补缴（退还）企业所得税【参考答案】1会计利润200010050103020151000503002520050570（万元）2分项计算纳税调整项目，并简要说明原因。（1）股息所得和国债利息收入为免税收入，调减所得60万元。
11、（2）研究开发费加计扣除限额805040（万元）。（3）业务招待费支出，206012（万元）（2000100）510.5（万元），准予扣除10.5万元，调增所得2010.59.5（万元）。（4）向其他企业借款支付利息调增所得调增其他企业利息支出810062（万元）（5）广告费和业务宣传费支出130万元（2000100）15315（万元），准予据实扣除；非广告性赞助费不得扣除，调增所得50万元。（6）捐赠支出30万元5701268.4（万元），据实扣除。（7）实际发放合理工资据实扣除。（8）职工福利支出90万元6001484（万元），纳税调增90846（万元）。（9）工会经费支出据实扣除。（10
12、）职工教育培训支出10万元6002.515（万元），据实扣除。3全年应纳税所得额应纳税所得额570609.5250640537.5（万元）4全年应补缴所得税应纳所得税537.52550101129.38（万元）企业自2008年1月l日起购置并实际使用列入目录范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10抵免当年企业所得税应纳税额。 4A企业（中外合资企业）2010年份发生如下业务： （1）2010年5月，经股东会决议，支付境外B国的居民企业按其30股权计算的2008年度股息100万元（人民币，下同），我国与B国双边税收协议约定的股息税率为5；已向主管税务机关提出享受税
13、收协定待遇审批申请。（2）2010年8月，按合同应支付C国的居民企业借款利息50万元，我国与C国双边税收协议约定的利息税率为15；（3）2010年9月，B国的居民企业将其A企业的全部股权转让给境内E企业，E企业应支付价款500万元（股权计税基础100万元）；（4）上述相关协议均明确税款由纳税人承担。要求：计算扣缴义务人应扣缴的营业税和预提所得税。【参考答案】（1）A企业应代扣代缴利息的营业税营业税5052.5（万元）（2）A企业应代扣代缴股息和利息的预提所得税预提所得税1005501010（万元）（3）E企业应代扣代缴股权转让的预提所得税预提所得税（500100）1040（万元）5大学教授黄某
14、2010年度收入如下：（1）每月工资3500元，月度奖金300元，季度奖1000元（季末发放），年终奖金22000元（年末发放）。（2）每月在外兼职取得讲课收入3800元。（3）发表专著，取得稿酬收入30000元。（4）担任某上市公司独立董事取得董事费20000元。（5）在外国转让发明专利取得收入50000元（在所在国缴纳个人所得税10000元）。（6）持有上市公司股票派发现金红利5000元（7）国库券兑现利息收入8000元。（8）上述工资薪金不包括本人承担的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险年费和住房公积金。（9）个人所得税由黄某承担。要求：计算黄某2010年度应纳个人所得税。工薪所得九级超额累进税率表级数每月工资薪金所得额税率（）速算扣除数1不超过500元的部分 502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000以上的部分4515375【参考答案】（1）
