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1、 第四节存货管理 第六章营运资金 存货管理重要性 存货在流动资产中所占的比重约占40 60 存货管理水平的高低 对企业生产经营的顺利与否具有直接的影响 并且最终会影响到企业的收益 风险和流动性的综合水平 因此 存货管理在整个流动资产管理中具有重要的地位 一 存货管理 存货占流动资产的比重较大什么是存货 原材料 在产品 产成品 低耗 持有存货的利持有存货的弊存货管理的目标 存货量保持在最佳水平 存货的成本 进货成本储存成本缺货成本 1 进货成本 TC1 指为取得某种存货而支出的成本 包括进货费用和进价成本两类 1 进货费用 取得订单的成本 如办公费 差旅费 邮费等 进货费用中有一部分与订货次数无
2、关 为订货的固定成本 F1 另一部分与订货次数有关 如差旅费 为订货的变动成本 B 订货次数等于存货年需要量A除以每次进货量Q 进货费用 A Q B F1 存货的成本 进货成本 2 进价成本 指存货本身的价值 经常用数量与单价的乘积来确定 单价用U表示 则进价成本为DU 进货成本 进货费用 进价成本 订货固定成本 订货变动成本 进价成本 TC1 F1 A Q B DU 存货的成本 进货成本 进价成本是否与订货量有关 关键看卖方是否够给予商业 价格 折扣例如 企业预计全年需要原材料100吨 每吨1万元 不管每次订货量为多少 供应商均不给折扣若每次订货量超过20吨 可享受2 的折扣 2 储存成本
3、TC2 指为持有存货而发生的成本 包括存货占用资金所应计的利息 仓库费用 保险费用 存货破损和变质损失等 储存成本也分为固定成本 F2 和变动变动 C TC2 F2 C Q 2 平均库存量 存货的成本 储存成本 机会成本 3 缺货成本 TC3 指由于存货供应中断而造成的损失 包括材料供应中断造成的停工损失 产成品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失 存货的成本 缺货成本 如果以TC来表示储备存货的 则公式为 总成本TC TC1 TC2 TC3 F1 A Q B DU F2 C Q 2 TC3 企业存货的最优化 即使上式TC最小 存货的成本 存货订货量Q 成本 储存成本 订货成本 各成
4、本与订货量Q的关系分析 二 存货经济批量的基本模型 基本假设 1 企业能及时补充存货 所需存货的市场供应充足 在需要存货时 可以立即到位 2 存货集中到货 而不是陆续到货 3 不允许缺货 即无缺货成本 4 一定时期的存货需求量能够确定 为常量 5 存货单价不变 不考虑商业折扣 单价为常量 6 企业现金充足 不会因现金短缺而影响进货 存货订货量 成本 储存成本C 订货成本B 相关总成本TC 存货经济采购批量Q 存货的平均持有量 Q 2订货次数 A Q TC表示存货的总成本 A表示存货年需要量 Q表示每次进货批量 B表示每次订货的变动成本 C表示存货单位储存变动成本 经济订货批量公式 Q 经济订货
5、批量成本 TC 最佳订货次数 N A Q 例 德博化工厂生产所需A材料 年度采购总量为90000公斤 材料单价为500元 一次订货成本为240元 每公斤材料的年平均储存成本为1 20元 根据上述资料 存货的决策如下 1 A材料的经济采购批量 Q 6000公斤 2 A材料年最佳采购次数 N 90000 6000 15 3 经济采购批量下的最低总成本 TC 7200元 特殊条件下的经济订货模型 1 存在价格折扣情况下的订货批量一次订货量越大 所能享受的商业折扣越高 总成本 进货费用 储存成本 TC A Q B C Q 2 DA 1 折扣率 进价成本 存货订货量 成本 订货成本 储存成本 TC Q
6、例如 企业预计全年需要原材料100吨 每吨1万元 若每次订货量达到20吨 可享受1 的折扣 若达到40吨 可享受2 的折扣 TC TC DU 1 折扣率 向左 0 向右 最佳订货量 Q 存在商业折扣的情况下 TC A Q B C Q 2 DA 1 折扣率 步骤 1 按照基本模型 确定无商业折扣条件下的经济批量Q 和相关成本TC 2 加进不同批量的进价成本差异因素 3 比较不同批量下的存货相关总成本 找出存货总成本最低的订货批量 例 某企业A零件的年需要量为720件 该零件单位标准价格为100元 已知每次订货成本为50元 单位零件年储存成本为20元 该企业从销售单位获悉的销售政策为 一次订货量为
7、100件以内的执行标准价 一次订货量为100 200件的优惠1 5 一次订货量为200件以上的优惠2 1 没有价格优惠的最佳订货批量 2 60件订货批量的存货相关总成本为 TC 720 100 720 60 50 60 2 20 73200元 3 100件订货批量的存货相关成本 720 100 1 1 5 720 100 50 100 2 20 72280元 4 200件订货批量的存货相关成本 720 100 1 2 720 200 50 200 2 20 72740元 结论 100件订货批量时 总成本最低 故100件订货批量为最佳 练习题1 某企业全年需从外购入某零件1200件 每批进货费用
8、400元 单位零件的年储存成本6元 该零件每件进价10元 销售企业规定 客户每批购买量不足600件 按标准价格计算 每批购买量超过600件 价格优惠3 要求 1 计算该企业进货批量为多少时 才是有利的 2 计算该企业最佳的进货次数 3 计算该企业最佳的进货间隔期为多少天 1 在没有价格折扣时 最佳进货批量 400件存货总成本 1200 10 1200 400 400 400 2 6 14400元 企业按600件进货可取得价格折扣3 存货总成本 1200 10 1 3 1200 600 400 600 2 6 14240因此 企业应按600件进货才是有利的 2 最佳进货次数 1200 600 2
9、次 3 最佳进货间隔 360 2 180天 练习题2 东方公司A材料年需要量为6000吨 每吨平价为50元 销售企业规定 客户每批购买量不足1000吨 按平价计算 每批购买量1000吨以上3000吨以下的 价格优惠5 每批购买量3000吨以上 价格优惠8 已知每批进货费用为100元 单位材料平均储存成本3元 计算最佳经济批量 计算结果不保留小数 1 没有价格优惠时的最佳订货批量 632吨相关总成本 6000 50 6000 632 100 632 2 3 301898 2 订货批量为1000吨时 相关成本 6000 50 1 5 6000 1000 100 1000 2 3 287100 3
10、订货批量为3000吨时相关成本 6000 50 1 8 6000 3000 100 3000 2 3 280700因此 最佳订货批量为3000吨 2 采购需要时间情况下的采购决策 再订货点 订货提前期的计算 1 再订货点 再次发出订货单时尚有存货的库存量 2 订货提前期 指发出订单到货物验收入库所需时间 存货订货批量 订购时点 时间 2 采购需要时间情况下的采购决策 再订货点 交货时间 日平均需用量SY公司材料的经济订货批量为480公斤 每间隔30天订货一次 订货提前期为10天 计算再订货点 再订货点 480 30 10 160公斤 保险储备 bufferinventory 保险储备 是指为了
11、应付临时用量增大而多储备的存货量 以防缺货影响生产和销售 保险储备 预计每天的最大耗用量 预计最长订货提前期 平均每天的正常耗用量 订货提前期 2 最高再订货点 正常再订货点 折中 课堂练习 SY公司材料的经济订货批量为480公斤 每间隔30天订货一次 订货提前期一般为10天 最长为12天 平均每天正常耗用量16公斤 每天最大消耗量20公斤 则保险储备 再订货点分别是多少 保险储备 20 12 16 10 2 40 公斤 再订货点 16 10 40 200 公斤 时间 天数 最高储存量520 保险储备40 再订货点200 库存量 订货提前期10天 0102030405060 经济订货批量480
12、 四 存货管理的ABC分析法 意大利经济学家巴雷特于19世纪创造ABC分析法是对存货各项目按种类 品种或规格分清主次 重点控制的方法 ABC分析法的操作步骤 1 计算每一种存货在一定期间内的资金占用额 2 计算每一种存货占用额占全部资金占用额的百分比 并按大小顺序排列 编成表格3 将存货资金占用额巨大 品种数量较少的确定为A类 存货占用资金一般 品种数量相对较多的确定为B类 将存货品种数量繁多 但价值金额较小的确定为C类 4 对A类存货按种类进行重点规划和控制 对B类存货进行分类管理 对C类存货按总额一般管理 存货分类标准 课堂练习 设某公司甲乙丙三种材料 其成本分别为70 20 和10 其领
13、数量分别为8 20 和72 那么按ABC控制法其控制顺序是 A 甲乙丙B 丙乙甲C 乙甲丙D 一样 基本经济进货批量模式所依据的假设不包括 A 所需存货市场供应充足B 存货价格稳定C 仓储条件不受限制D 允许缺货在存货经济批量的基本模型中 与存货经济批量有关的是 A储存变动成本B存货年需要量C订货提前期D存货单价E订货的变动成本 某企业全年需购入甲材料36000吨 每批订货成本1250元 每吨材料的年储存成本10元 该材料单位进价150元 要求 1 计算甲材料的经济订货量2 计算经济订货量的相关总成本3 计算最优订货次数4 若一次订货6000吨 可以给予2 的折扣 则甲材料的经济订货量是多少 5 若一年按360天计算 据以往的经验 甲材料从下订单到验收入库需3天时间 计算材料的再订货点为多少 6 据以往的经验 甲材料从下订单到验收入库最长需5天时间 最大日需要量为150吨 计算企业对甲材料建立的保险储备为多少
