《精编》会计基础知识综合讲解

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1、会计基础知识综合讲解 前言 美国安然 不做假账 普通百姓 会计无处不在 目标 会计的概念 会计要素 会计科目与账户 借贷记账法 会计凭证 会计账簿与报告 会计概念 资产主数据 资产负债表 资产分类 A L 办公设备 建筑物 运输设备 机器设备 总帐会计科目 会计概念 1 2 3 4 5 6 7 8 会计发展史 会计的定义 会计核算方法 会计工作环节 会计机构设置 会计人员 会计法规 小结 1 会计的发展史 原始社会 结绳记事 刻木记日西周 会计一词开始使用 据 周礼 记载 司会主天下之大计 孔子尝为委吏矣 必曰会计当而已矣 西汉与东汉 账簿产生 如草流 誊清簿 钱谷账宋朝 四柱清册 旧管 新收

2、 开除 实在明末清初 龙门账 进 缴 存 该 分别相当于现代会计的收入 支出 资产 负债 期末编制 进缴表 利润表 存该表 资产负债表 2 会计的定义 会计是以货币为主要计量单位 采用专门的方法和程序 对社会再社生产过程中能以货币表现的经济活动 进行完整 连续 系统的反映和监督 旨在提供会计信息和实现最优经济效益的一种管理活动 3 会计核算方法 会计是一种通用 商业语言 也称为 会计语言 定义 对会计主体 企业 的生产经营活动进行会计确认 计量 记录和报告 即记账 算账和报账的方法 内容 设置会计科目 复式记账 填制与审核凭证 登记账簿 成本计算 财产清查 编制会计报表 4 会计工作环节 确认

3、 原始数据的分类与整理 计量 以货币为主计量单位进行登记 报告 根据凭证登记账簿 编制报表 分析 对已形成的指标数据 发现问题 形成决策 例1 企业拥有下列资产例如 现金30000元 原材料6000Kg 卡车6辆 办公楼500平米毫无意义 3000元 18000元 300000元 1000000元1321000元 5 会计机构设置 企业 事业 机关 团体等单位一般都需要设置从事会计工作的职能部门 会计职能部门内部一般需要按照会计工作内容的繁简和会计人员配备的多寡进行合理的分工 并建立会计工作岗位责任制 6 会计人员 人员配备 遵守职业道德 具备良好的职业品质 树立严谨的工作作风 严守工作纪律

4、保证工作质量 会计角色 财务经理 主管 成本 出纳 往来等会计称呼 会计员 具有会计从业资格职称 助理 中级 高级会计师执业 注会 注税 注册资产评估师 7 会计法规 会计法规体系的三个层次 会计法 一切会计工作最重要的根本大法 拟订其他各项会计法规 制订会计准则和会计制度 均应以 会计法 为依据 会计准则 是指导会计工作的规范 评价会计工作的准绳 其内容为会计工作所应遵守的一般原则 并对会计要素的确认 计量 记录 报告 作出具体的规定 会计制度 是进行会计工作所应遵循的规则 方法和程序的总称 会计制度一般包括总说明 会计科目和会计报表 并附有主要会计事项分录举例 8 小结 什么是会计 会计是

5、干什么的 会计通过什么方法来实现数据的收集 加工和分析 用什么样的人来做会计 规矩 会计要素 1 2 3 4 5 6 7 会计要素 资产负债表要素 资产 负债 所有者权益概念 利润表要素 会计六要素 会计事项与会计等式 资金运动静态平衡 1 会计要素 会计要素是会计记录的主要对象 是对经济业务的大类划分 按照经济业务性质分为 资产负债表要素 利润表要素资产负债表要素 资产 负债 所有者权益利润表要素 收入 费用 利润 2 资产负债表要素 时点 占用 来源 资产 是指一个公司的经济资源 公司所占用的资源 权益 是指有关各方对这些资产的要求权 资产的来源方向 负债 公司主体来源于债权人的那部分资产

6、 所有者权益 公司主体来源于企业所有者的那部分资产 交易 是指影响主体会计记录的事项 3 资金运动的静态平衡 一般形式 资产 权益扩展形式 资产 债权人权益 所有者权益资产 负债 所有者权益资金占用 资金来源反映了资产 负债 所有者权益三项会计要素之间的基本关系 反映企业在某一特定时点所拥有的资产及债权人和投资者对企业资产要求权的基本状况 例2 李女士开办了一家服饰公司 注册资金是400 000元 这是她自己多年积蓄 另外 感觉资金不够 又向银行贷了100 000元 分析 1 明确这家公司是一个会计核算的主体 所有的业务站在这个家公司的角度出发 2 公司拥有了一项新的资产 现金的来源一是李女士

7、的个人自有资金 一个是银行的借款 即 资产 现金 500 000元 负债100 000 所有者权益400 000元 4 资产 负债 所有者权益概念 资产 指过去的交易 事项形成的并由企业所拥有或控制 预期会给企业带来经济利益的经济资源 按其流动性可分为 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产和其他资产 流动资产 指可以在一年或者超过1年一个营业周期内变现或耗用的资产 包括现金和银行存款 短期投资 应收及预付款项 待摊费用 存货等 长期投资 是指除短期投资以外的投资 包括持有时间准备超过一年 不含一年 的各种股权性质的投资 不能变现或不准备随时变现的债券 其他债权投资和其他长期投资 4 资产 负

8、债 所有者权益概念 固定资产 指使用年限在一年以上 单位价值在规定的标准以上的房屋建筑物 机器设备 运输设备和工具器具等 如果不是生产经营设备的话 单位价值2000元 使用年限2年 无形资产 企业为生产商品或者提供劳务 出租给他人 或为管理目的而持有的 没有实物形态的非货币性长期资产 无形资产分为 可辨认无形资产和不可辨认无形资产 前者包括 专利权 非专利技术 商标权 著作权 土地使用权等 后者主要指商誉 4 资产 负债 所有者权益概念 负债 指过去的交易 事项形成的现时义务 履行该义务预期会导致经济利益流出企业 按其流动性可分为 流动负债与长期负债 流动负债 指在一年 含一年 或者超过一年的

9、一个营业周期内偿还的债务 包括短期借款 应付票据 预收账款 应付工资 应付福利费 应付股利 应交税金 其他暂收应付款项 预提费用和一年内到期的长期借款等 长期负债 是指偿还期一年或者超过一年的一个营业周期以上的负债 包括长期借款 应付债券 长期应付款等 4 资产 负债 所有者权益概念 所有者权益 指所有者在企业资产中享有的经济利益 其他金额为资产减去负债后的余额 包括 投入资本和留存收益投入资本按取得方式包含两种 实收资本 指投资者按照企业章程 或合同 协议的约定 实际投入企业的资本 资本公积 股本溢价 接受捐赠 拨款转入 外币资本折算差额等 4 资产 负债 所有者权益概念 留存收益 指公司主

10、体从建立至今盈余总额与整个生命期内向股东支付过的股利总额的差额 包括 盈余公积 指企业按照国家的有关规定从税后利润中提取的公积金 包括法定盈余公积与公益金 未分配利润 留于以后年度再分配的利润或待分配利润 例3 ABC公司在外发行的普通股有10万股 每股面值1元 发行价为5元 既投资者实际向公司缴入资本50万 则在资产负债表上反映为 投入资本部分股本 面值 10万资本公积 40万合计 50万 假如ABC公司在05年底净利润100万 提取盈余公积15万 经董事会决定现股东分15万的现金股利 剩余部分转入下年 留存收益部分盈余公积 15万未分配利润 70万合计 85万 例4 三要素的综合体现 资产

11、负债表 5 利润表要素 动态 时期 利润表要素 收入 费用 利润会计分期 月 季度 半年 年每隔一定时期 即一个会计期间 需要对主体的经营情况进行会计度量 一般公司要向股东提供年报 所得税的申报也是以年为一个会计期间 我国的会计年度自公历1月1日起至12月31日止 5 利润表要素 动态 时期 收入 是指企业销售商品 提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入 收入不包括为第三方或者客户代收的款项 主营业务收入 指企业主要经营业务的收入 其他业务收入 除主营业务以外的收入 如材料销售 代购代销 包装物出租 无形资产转让等收入 营业外收入 除以上两项可以增加企业的留存收益外

12、盘盈的固定资产 处理固定资产价格超过其净值的部分等都可以增加企业的留存收益 投资收入 公司购买债券的利息收入 对外投资分回的股利等 但为了和销售收入区别 我国会计准则将其称为投资收益 例5 ABC公司05年12月销售产品1000万 销售原材料10万 又转让一项10万元的专利权 由于本周发生了一次大火 得到保险公司赔偿 去除烧掉的部分还赚了5万元 另外 因购买DEF公司债券获得10万元的收益 列示ABC公司收入项目 主营业务收入 1000万其他业务收入 10万 10万 20万营业外收入 5万投资收益 10万合计 1035万 5 利润表要素 动态 时期 费用 是指获取收入的必要代价 表现为企业在经

13、营过程中发生的各种支出或耗费 配比概念 收入与费用的配比 费用包括 主营业务成本 其他业务支出 管理费用 营业费用 财务费用 营业外支出 所得税等 例6 ABC公司05年12月销售产品的生产成本为500万 销售的原材料成本价9万 本期发生管理人员工资50万 财务人员工资1万 销售人员工资及销售费用200万 主营业务成本 500万其他业务支出 9万管理费用 50万财务费用 1万营业费用 200万合计 760万 5 利润表要素 动态 时期 利润 是企业在一定时期内生产经营活动的最终成果 利润 收入 费用净利润 利额总额 所得税 收入 1035万费用 760万合计 275万 所得税 净利润 例7 利

14、润表样式 6 会计六要素归纳 资产 负债 所有者权益资产 负债 所有者权益反映了三要素的基本关系 也反映了企业在某一特定时点所拥有的资产及债权人和投资者对企业资产要求权的基本状况 收入 费用 利润收入 费用 利润 亏损 资产 费用 负债 所有者权益 收入资产 负债 所有者权益 收入 费用 资产 负债 所有者权益 利润 7 会计事项与会计等式 会计事项 使企业资产 负债和所有者权益发生增减变动的经济事项 又称为交易事项或经济业务 分为对外会计事项与内部会计事项 会计等式 是指在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式 又称会计方程式或会计平衡式 两者关系 每项经济业务的发生 必然会引起会计等式一

15、方某一会计要素增加的同时另一要素等额的减少 或者引起会计等式左右两方同时发生等额的增减变化 无论怎样变化都不会破坏会计等式的平衡关系 会计等式两端的金额永远保持相等 7 会计事项与会计等式 引起会计等式变化的九种业务类型 资产 负债 所有者权益 1 资产与所有者权益同时增加 总额同时增加 会计等式仍相等 ABC公司收到某公司投入资本 存入银行10万元 一项资产 银行存款 增加 一项所有者权益 实收资本 增加 2 一项资产增加 另一项资产减少 资产总额不变 会计等式左右两方总额不变 ABC公司购买存货5000元 货款用银行存款支付 一项资产 存货 增加 另一项资产 银行存款 减少 九种业务类型的

16、变化 3 一项资产增加 一项负债增加 会计等式左右两方同时等额增加 ABC公司从银行取得短期借款50000元 存入银行 一项资产 银行存款 增加 一项负债 短期借款 增加 4 一项资产减少 一项负债减少 会计等式左右两方同时等额减少 ABC公司用银行存款4000元偿还所欠部分货款 一项资产 银行存款 减少 一项负债 应付账款 减少 九种业务类型的变化 5 一项负债增加 另一项负债减少 负债总额不变 会计等式左右两方总额不变 ABC公司开出6000元票据一张偿还所欠货款 一项负债 应付票据 增加 另一项负债 应付账款 减少 6 一项负债减少 一项所有者权益增加 会计等式左右两方总额不变 投资者代ABC公司偿还40000元银行借款 作为对企业的追加投资 一项负债 短期借款 减少 一项所有者权益 实收资本 增加 九种业务类型的变化 7 一项负债增加 一项所有者权益减少 会计等式左右两方总额不变 ABC公司代投资者承担一笔欠款30000元 作为对企业的投资减少 一项负债 应付账款 增加 一项所有者权益 实收资本 减少 8 一项资产减少 一项所有者权益减少 会计等式左右两方同时等额减少 投资者收