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1、交易性金融资产与长期股权投资 购买股票 债券等主要的经济业务持有期间取得现金股利和利息期末计量处置交易性金融资产 账务处理 取得交易性金融资产时借 交易性金融资产 成本投资收益 交易税费 应收股利 应收利息贷 银行存款 其他货币资金 存出投资款 已宣告未发放的现金股利 已到付息期未领取的利息 单项选择题 1 2008年1月20日 甲公司委托证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股 并将其划分为交易性金融资产 该笔股票投资在购买日的公允价值为1000万元 另支付相关交易费用金额为2 5万元 该项交易性金融资产的入账价值为 万元 A 1000B 1002 5C 997 5D 1003
2、正确答案 A 2 20 7年1月1日 甲上市公司购入一批股票 作为交易性金融资产核算和管理 实际支付价款100万元 其中包含已经宣告的现金股利1万元 另支付相关费用2万元 均以银行存款支付 假定不考虑其他因素 该项交易性金融资产的入账价值为 万元 A 100B 102C 99D 103 正确答案 C 三 交易性金融资产持有期间收益的确认 企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或债券利息 应当确认为投资收益 按应收数 借 应收股利 股票 应收利息 债券 贷 投资收益 借 银行存款贷 应收股利或应收利息 收到时 例题 单项选择 3 持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债
3、表日按债券票面利率计算利息时 借记 应收股利 或 应收利息 科目 贷记 科目 A 交易性金融资产B 投资收益C 公允价值变动损益D 短期投资 正确答案 B 答案解析 持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时 借记 应收股利 或 应收利息 科目 贷记 投资收益 科目 例6 20 7年1月1日 ABC企业从二级市场支付价款1020000元 含已到付息期但尚未领取的利息20000元 购入某公司发行的债券 另发生交易费用20000元 该债券面值1000000元 剩余期限为2年 票面年利率为4 每半年付息一次 ABC企业将其划分为交易性金融资产 假定不考虑
4、其他因素 请做ABC企业的有关账务处理 1 购入时 2 20 7年1月5日 收到该债券20 6年下半年利息20000元 3 20 7年7月5日 收到该债券半年利息 1 20 7年1月1日 购入债券 借 交易性金融资产 成本1000000应收利息20000投资收益20000贷 银行存款1040000 2 20 7年1月5日 收到该债券20 6年下半年利息 借 银行存款20000贷 应收利息20000 3 20 7年7月5日 收到该债券半年利息 借 银行存款20000贷 投资收益20000 练习要求 根据下列经济业务编制有关会计分录 1 某股份有限公司20 7年有关交易性金融资产的资料如下 1 3月1日以银行存款购入A公司股票50000股 并准备随时变现 每股买价16元 同时支付相关税费4000元 2 4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0 4元 正确答案 1 借 交易性金融资产 A公司股票 成本 800000投资收益4000贷 银行存款804000 2 借 应收股利20000贷 投资收益20000
