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1、物流计划与预算管理 第四章物流计划与预算 物流计划物流预算 第一节物流计划 物流计划的种类 物流作业计划 第二节物流预算 物流预算体系物流成本预算 物流预算体系 预算概念预算控制体系预算计划过程物流中的预算计划 预算概念 预算概念 从财务方面制定出来的一个计划 为了实现一个既定结果 基于明确的经营目标和愿望 需要对业务进行短期计划这一过程通常反映在年度运作预算中 该预算涵盖12个月的时间 年度运作预算 基于不同因素的详细评估确保管理层对整个运作的计划和衡量 为制定短期运作的战术决策以及评估决策对经营造成的财务方面的影响提供基础 预算控制体系 预算控制流程沿着管理结构向下 推 到各级管理层 这一
2、趋势不断增加 使得负责相应层次的管理人员对他们那部分业务更加负责任 整体预算控制体系通常由财务部门定义 管理和维持 但这一体系运作的成功与否取决于负责计划和控制活动的各个管理层 预算控制体系成功的影响因素 注重详细计划计划过程有管理层的参与系统的有效管理对系统进行详细设计 系统作为一种控制手段 注重详细计划 收集数据和信息作为计划建立的基础 以年度制定分时段的计划 通过对趋势性和季节性等分析研究活动的变化 对于确定用来满足计划需求的资源进行评估 用于提高生产力的改进程序要经过论证和应用 在具有不确定的领域中 要说明所有的假设 计划过程有管理层的参与 负责预算的任何一级管理层都参与到计划阶段 为
3、了比较计划与公司整体目标 并寻求与其它部门运作预算的权衡机会 要进行评定和评估 对于管理层在评定中认同的任何缺陷 从运作和财务的影响这两个方面来进行评估 同样 可以确定达到新目标所需的任务 系统的有效管理 通常 运作预算以周或者月为单位进行划分 为保证监控的进行 也按照相同的时段提供信息 为了对计划和实际的偏差进行评估 决定采取适当的行动 以及评估行动对将来产生的影响 紧随着协定时间段的末尾提供信息 对系统进行详细设计 系统作为一种控制手段 系统的设计必须能够向制定计划的每一层次的财务管理提供所需的全部信息 并且提供每一要素的实际绩效与计划绩效的比较 在可能的情况下 财务计划和实际绩效不仅要尽
4、可能地反映物理活动 还可能能提供分析能力 不能低估预算过程的重要性 企业是由人来控制的 而不是由财务控制系统控制的 只有人们采取行动控制成本的时候 才能实现成本控制 预算控制在管理者执行成本控制任务时可以提供帮助 预算计划过程 自上而下计划自下而上计划自上而下 自下而上计划 自上而下计划 为获得企业短期目标 需要接受资源所带来的种种限制 在关键性控制因素 如 资金 人力和设施等 方面 向各级管理层提供确定的命令性指导 在这种情况下 要把达到活动水平所需求的资源分配到各级任务上 各种资源分配形成了计划的基础 自下而上计划 要求每一级管理层都做出一份与计划的活动相关的计划资源要求 在如何完成计划活
5、动这一点 这种方法允许采用不受约束的方法 在每一级管理层 计划都会得到综合与汇总 直到完成公司计划为止 自上而下 自下而上计划 先设定一系列活动水平和在资源方面的一系列关键因素 以此为基础 制定计划 并把计划分配到公司各个部门 在每一级管理层 都制定计划来满足这一标准 即确定资源需求以实现既定的活动水平 在无法达到或认为不可能实现这一标准时 要确定影响 并为拟定的偏差提出合理的理由 计划要再一次得到综合和汇总 从而形成公司计划 与此同时 高级管理层要构建出一个官方高层计划 并将这个计划 自下而上 计划过程的结果进行比较 若这两个计划有很大的偏差 那么通常要进行一次谈判 讨论 并进行内部职能权衡
6、过程 直到得出一个最终计划 不管采用的什么方法 这一过程都为各部门内每一级管理制定年度和阶段性财务预算 并建立财务责任 这一过程也以预算形式提供了其它要求 如 人力 设备 设施 系统 培训以及投资等 物流计划 环境分析 设定目标 制定方案 选择方案 制定作业计划 战略综合 物流计划管理过程监督 物流中的预算计划 目的物流预算的步骤 目的 如果不能得到信息和数据 或者没有按照适合计划的方式进行组织 则成功制定任何预算都会受到一定的限制 物流是一种服务职能 活动水平在很大程度上依赖于其它业务部门 例如 营销部门 的活动 就物流在其整体运作中进行的活动而言 物流把这些外部因素于物流自身的运作相联系
7、并能够把这些外部因素对物流运作的意义展示出来 这是很重要的 这需要独立地制定出物流预算满足物流运作进行的活动 之后 会合并和转化物流预算 并且会对预算的成本进行分类 从而形成整体经营预算的一部分 物流预算的步骤 确定潜在假设确定需求分析活动与资源要求更新和应用财务因素初步预算评估完成预算与获得批准 其中 物流设备预算和物流人员预算是以物品和人员为中心作为3 5年的长期预算来编制的 物流损益预算和物流资金预算是以金额作为短期预算来编制的 物流成本预算 物流成本预算概述物流成本预算编制 物流成本预算概述 物流成本预算的作用物流成本预算的形式物流成本预算的组织工作 物流成本预算的作用 1 目标作用作
8、为物流活动计划的成本费用目标 为物流活动提供明确的 易于把握的成本数量要求 做到心中有数 协调作用成本预算涉及企业物流各部门 各环节 各人员在物流活动中发生费用的计算和说明 在预算过程中可以明确各部分费用之间的数量关系 发现和修正不合理配置 从而协调各方费用数量比例 取得最好经济效益 成本预算的作用 2 控制作用预算结果作为明确的目标或标准 能及时揭示和发现物流活动中的实际发生成本的偏差 及时采取措施进行控制 评价作用预算代表了预算期间公司对职工和部门行为的期望和要求 可以作为进行成本责任检查和业绩评价的依据 物流成本预算的三种形式 1 按物流成本的形态编制的物流成本预算 它包括物流人员工资
9、物流设备折旧费 消耗品费 修缮费以及各种其他费用的预算 2 按物流成本的功能编制的物流成本预算 它包括包装成本预算 运输成本预算和仓储成本预算等等 3 按物流成本的发生对象编制的物流成本预算 通常是按不同商品 不同地区或不同用户编制 按物流成本的形态编制的物流成本预算 包括物流人员工资 物流设备折旧费 消耗品费 修缮费以及各种其他费用的预算 这种形式的物流成本预算有利于评价 分析一定时期内企业物流的财务状况 但不利于企业的物流管理 按物流成本的功能编制的物流成本预算 包括包装成本预算 运输成本预算和仓储成本预算等等 这种形式的物流成本预算能够将预算同物流部门及其工作人员有机地结合起来 提高物流
10、部门及其工作人员降低物流成本的积极性 这时 只要将预算与实际作一比较 就能知道各物流部门的预算执行情况 便于明确责任 从而有利于物流成本的降低 按物流成本的发生对象编制的物流成本预算 包括主要商品的物流成本预算 主要销售地区的物流成本预算和主要用户的物流成本预算 其中 主要商品的物流成本预算是按企业中若干主要商品编制物流成本预算 它便于企业有效控制这些主要商品的物流成本支出 进行重点管理 从而达到降低物流成本的目的 主要采购或销售地区的物流成本预算是指企业在采购和销售商品的主要地区所花费的物流成本的预算 它有利于控制企业在主要采购和销售地区的物流成本支出 便于在主要采购和销售地区采取措施完成预
11、算进而降低物流成本 主要用户的物流成本预算是指企业在采购或销售商品时 向不同用户支付的物流成本的预算 这种形式的预算有利于调整企业与用户之间服务与成本的关系 经过努力可以实现既不影响对用户的服务质量也不至于因过高的服务水平而花费巨额的物流成本 从而有利于物流成本的降低 可见 第三种形式的物流成本预算 其主要作用是通过编制不同地区 不同商品 不同用户的物流成本预算来实现重点管理 加强企业物流成本支出的重点控制 从而提高对物流管理的有效性 物流成本预算的组织工作 1 最高管理部门的支持和物流组织内各部门的通力合作 在实际中专门成立一个预算委员会 其成员有总经理 财务副总经理和各职能部门的负责人 总
12、预算层预算分解层预算细化层 物流成本预算的组织工作 2 主要职责企业高层与预算委员会提出企业经营目标总体要求确定预算期 预算内容 总额控制等由物流部门依据总体要求和本部门实际情况 提出初步预算预算委员会审核调整初稿 在此基础上编制正式预算报送企业领导审核批准后 下发物流部门执行 物流成本预算的组织工作 3 全员参与预算 目标管理要求全员参与预算 如果全体或大部份员工参与预算的形成 这个预算能得到员工的认同 成为员工努力的目标 一个成功的预算会成为预算执行人自己的预算 而不是公司强加于员工的预算 员工将预算看成是帮助他们提高工作业绩的计划和协调手段 而不是惩罚工具 物流成本预算方法与编制 物流成
13、本预算编制方法物流成本预算的编制 物流成本预算是整个物流预算体系的中心 也是物流预算的重点 物流成本预算可按三种不同的标准进行分类 与此相适应 物流成本预算也有三种不同的编制方法 物流成本预算方法 按物流范围进行物流成本预算按物流的功能编制按物流成本项目编制 一 不同范围的物流成本预算的编制 对企业不同领域的物流成本编制的预算 包括供应物流预算 生产物流预算 销售物流预算 退货物流预算和废弃物流预算等内容 这种预算规划出预算期内各物流领域中的物流成本支出数目 从而作为各领域的物流人员降低物流成本的目标 例l某公司上年度发生的供应物流费为15000元 生产物流费为17000元 销售物流费为200
14、00元 退货物流费为2000元 废弃物流费为5000元 据公司有关部门分析 预测 本期公司的原材料采购业务将大幅度增长 为此供应物流费将比上年增加10 而生产物流费仍将控制在上年的水平 销售物流费预计可降低5 退货物流费可望削减50 废弃物流费预计降低15 根据上述资料 采用分析计算的方法 可编制不同范围的物流成本预算 某公司物流成本预算 按不同范围编制 2004年 单位 元 不同范围的物流成本预算除了可按年度编制以外 也可按季 按月分别编制 然后汇总编制年度预算 如果企业物流业务量较大 且不同月份的物流业务量增减变化较为明显 最好先按季分月编制预算 编制的方法与上述年度预算的编制相同 仍以上
15、述企业为例 编制一季度的不同范围物流成本预算如下表所示 二 不同功能物流成本预算的编制 包装成本预算的编制直接包转费 变动费用 件数 每件费用间接包装费 固定费用 半变动费用分配比率 分配标准数 运输成本预算的编制营业运输费 变动费用 标准运费率 运输吨公里自家运输费 变动 燃料费 维修费 轮胎费等固定 折旧费 保险费 养路费仓储成本预算的编制营业仓储费 支付的保管费自家仓储费 变动 转库搬运费 检验费 挑选整理费 临时人工费 库存损耗等固定 设备折旧费 维修费 管理人工费用 保险费 其他费用同物流部门与人员有机结合 将指标落实到具体的部门 有利于明确责任 提高积极性 降低成本 包装费用预算
16、包装费用是商品包装过程中所发生的费用 包括直接包装费间接包装费 直接包装费 与商品包装业务量大小直接有关的各种费用 包括直接材料费是指包装某种商品直接消耗的材料费用 直接人工费是指直接参加某种商品包装的人员的工资及福利费 直接经费主要是指这种商品的包装设计费用 间接包装费 与各种商品包装有关的共同费用 包括间接材料费是指包装各种商品所共同耗用的材料费用 以及包装部门日常领用的消耗性材料费用 间接人工费是指包装管理人员的工资及福利费 间接经费是指包装设备的折旧费 设备维修费以及包装管理部门所耗用的水 电 气等 直接包装费随包装件数的增减而成比例增减 因此 直接包装费一般属于变动费用 间接包装费则属于固定费用 但也有一部分间接包装费是变动费用 如电费 水费等 例2假定某公司2004年一季度某种商品包装总数为5000件 每件直接材料费为0 20元 直接人工费为0 30元 直接经费为0 10元 变动间接经费为0 10元 其中电费0 05元 煤气费0 04元 水费0 01元 分配计入该种商品的固定间接费为550元 其中折旧费100元 包装管理人员工资300元 包装设备维修费150元 根据上述资料
