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1、某公司预算管理培训 1 3培训目标 本次培训将通过与相关财务人员就一系列课题的探讨 采取理论与实例相结合 课堂讲解与互动交流并行的模式 促使各相关单位在预算管理的理论和实际操作上形成相当程度的了解 预算管理在企业管理中的地位和作用 财务预算管理基本理论和财务预算编制的基本方法 包括滚动预算 有效的预算控制体系及其执行 预算关键控制环节的把握 财务预算编制的基本流程及业务预算 投资预算与财务预算的衔接 各项收入 成本预算的确定与编制 财务预算资产负债表 利润表及现金流量表的编制方法 预算执行及预算分析的方法和应用 预算与绩效考核之间的关系 培训主要内容 系统介绍全面预算管理概念 本质和构成在企业
2、管理中的重要性组织机构和管理原则成功因素问题和挑战最佳实践原理 课堂形式 全面预算的编制与执行全面预算编制方法和流程财务预算的编制财务预算执行 修改与分析 全面预算管理的监控全面预算与绩效考核有效的财务预算控制体系 授课讲解问题与解答案例分析分组讨论 培训目标 Slide2 目录 预算管理基本概念2 1预算管理的概念 本质 构成及演进2 2预算管理在企业管理中的重要性2 3确保预算成功的因素2 4预算管理的特点2 5预算管理框架2 6预算管理的组织机构和管理原则2 7年度预算指标和编制思想2 8预算编制部门职能转换 Needtomodifytheformattohaveconsistentpa
3、geseparator 预算是关于企业在一定的时期内 一般为一年或一个既定的期间内 经营 财务等方面的总体预测 包括 业务方面的预算 如收入预算 采购预算 费用预算等 财务方面的预算 如资本预算 资金预算 利润预算 现金流量表预算 资产负债表预算等 预算的编制与执行涉及各个部门的各项业务和经营活动 预算的概念 预算是一种管理工具 也是一套系统的管理方法 预算通过合理分配企业人 财 物等战略资源协助企业实现既定的战略目标 并与相应的绩效管理配合以监控战略目标的实施进度 控制费用支出 并预测资金需求和利润 预算的编制 执行与调整涉及企业所有部门及主要人员 2 1预算管理的概念 本质 构成及演进 1
4、 预算不等于预测 预测是基础 预算是根据预测结果提出的对策性方案 可以说 预算是针对预测结果采用的一种预先的风险补救及防御系统 预测是预算的前提 没有预测就没有预算 有效的预算是企业防范风险的重要措施 2 预算不等于财务计划 从内容上看 预算是企业全方位的计划 财务计划只是企业预算的一部分 而不是全部 从预算形式上 预算可以是货币式的 也可以是实物式的 而财务计划则是以价值形态所表现的计划 从范围上 预算是一个综合性的管理系统 涉及企业各部门和不同科层 而财务计划的编制 执行主要由财务部门控制 预算管理的本质 2 1预算管理的概念 本质 构成及演进 续 3 预算管理是一种管理机制预算管理 其根
5、本点就在于通过预算来代替管理 使预算成为一种自动的管理机制 而不是单纯的管理手段 作为一种管理机制 预算管理一方面与市场机制相对接 以市场为起点 另一方面 与企业内部管理组织和运行机制相对接 各组织权 责 利对等原则 各组织决策权 执行权 监督权三权分离原则 以保证权力的制衡 预算管理决不是数据的堆砌 表格的罗列 而是一种与企业治理结构相适应的一套管理系统 企业健全的预算制度是完善的法人治理结构的体现 预算管理是一种战略管理 企业预算管理的目标实际上就是企业的战略目标 通过预算管理使企业的战略意图得以具体贯彻 长期与短期计划得以沟通与衔接 2 1预算管理的概念 本质 构成及演进 续 预算管理的
6、本质 全面预算与传统意义上的预算是两个截然不同的概念 全面预算除了包含传统意义上预算的各个方面 还应包含企业与部门的年度运作计划 预算 战略规划 运作计划 业务部门收入预算费用预算职能部门费用预算营业部收入预算费用预算利润预算汇总预算资金预算利润预算 年度运作计划企业部门 运作计划 2 1预算管理的概念 本质 构成及演进 续 预算管理的构成 全面预算分为三大部分 经营预算 财务预算和资本预算1 经营预算主要包括四项内容 销售预算 企业更具市场的预测分析 确定的在预算期内预计的销售品种 数量 单价和销售收入等指标 销售预算时经营预算的龙头 是编制其他预算的起点 难点 企业很难把预算期内的市场需求
7、预测得很准确 具体到年度预算的销售品种 数量和价格都是难为把握 生产预算 确定预算期内的生产产品品种 数量和完工日期等 是成本预算的依据 成本预算 以生产预算为依据 以产品或服务为对象 编制的企业在生产制造产品过程中发生的直接材料 人工和制造费用的预算 费用预算 期间费用预算 是与企业生产经营活动没有直接关系 不计入产品成本而直接计入当期损益的各项费用 如三费 经营 管理和财务费用 2 1预算管理的概念 本质 构成及演进 续 预算的构成 2 财务预算主要包括四项内容 现金预算 反映企业现金收入和支出情况的预算 销售预算引起企业现金的流入 成本预算 费用预算和资本预算引起现金支出 预计利润表 在
8、业务预算的基础上按照销售收入预算 成本预算和费用预算的数据编制的反映公司预期经营结果的预算 预计现金流量表 根据经营预算和资本预算编制的预期现金流变动的情况的报表预计资产负债表 反映期末企业资产 负债 所有者权益占资产账户的预期余额 本表一般是根据营业预算 资本预算和现金预算的数据调整编制出来 2 1预算管理的概念 本质 构成及演进 续 预算的构成 2 1预算管理的概念 本质 构成及演进 续 预算的构成 3 资本预算主要是对长期使用的资产的采购支出计划和其所需资金的供应来源进行的预算 主要影响 资本预算在企业的财务决策中非常重要 资产需求预测的错误常会导致严重的后果 如果企业在资产方面投资过多
9、 将带来不必要的支出 如果投资过少 则会使公司的设备不够现代化而失去竞争能力 包括内容 一般性资本支出专项资本支出 企业预算是企业在预测和决策的基础上用数量 金额等形式对企业未来一定时期内经营和财务情况所作的详细规划与说明 最初预算只用于企业层面并限定于为股东提供预期 之后预算成为一个管理工具 作为成本控制的方法常用于经理们协调他们能够承担的成本的成本分配全面预算管理是企业内部管理控制的一种方法 这一方法自从上个世纪20年代在美国的通用电气 杜邦 通用汽车公司产生之后 很快就成了大型工商企业的标准作业程序 从最初的计划 协调 发展到现在的兼具控制 激励 评价等功能为一体的一种综合贯彻企业经营战
10、略的管理机制 全面预算管理已处于企业内部控制的核心地位 正如著名管理学家戴维 奥利所说的 全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一 2 1预算管理的定义 本质 构成及演进 续 预算管理的演进 我国长期实行计划经济 企业计划可谓由来已久 但这种计划不是以市场为导向 没有建立在预测与决策的基础上 因而不属于全面预算管理的范畴 随着改革开放的逐渐深入和市场经济体制的逐步建立 全面预算管理由此不断引起重视 2000年9月国家经贸委发布的 国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范 试行 明确提出企业应建立全面预算管理制度 2001年4月 财政部发布
11、的 企业国有资本与财务管理暂行办法 要求企业应当实行财务预算管理制度 2002年4月 财政部发布的 关于企业实行财务预算管理的指导意见 进一步提出了企业应实行包括财务预算在内的全面预算管理 这些行政规章的颁布 标志着全面预算管理理念已在我国得到广泛认同 并进入到规范和实施阶段 2 1预算管理的定义 本质 构成及演进 续 预算管理的演进 目录 预算管理基本概念2 1预算管理的概念 本质 构成2 2预算管理在企业管理中的重要性2 3确保预算成功的因素2 4预算管理的特点2 5预算管理框架2 6预算管理的组织机构和管理原则2 7年度预算指标和编制思想2 8预算编制部门职能转换 Needtomodif
12、ytheformattohaveconsistentpageseparator 2 2预算管理在企业管理中的重要性 预算管理的重要性表现于以下几个方面 目录 预算管理基本概念2 1预算管理的概念 本质 构成2 2预算管理在企业管理中的重要性2 3确保预算成功的因素2 4预算管理的特点2 5预算管理框架2 6预算管理的组织机构和管理原则2 7年度预算指标和编制思想2 8预算编制部门职能转换 Needtomodifytheformattohaveconsistentpageseparator 预算的成功实施需要以下六个要素来保障 2 3确保预算成功的因素 目录 预算管理基本概念2 1预算管理的概念
13、 本质 构成2 2预算管理在企业管理中的重要性2 3确保预算成功的因素2 4预算管理的特点2 5预算管理框架2 6预算管理的组织机构和管理原则2 7年度预算指标和编制思想2 8预算编制部门职能转换 Needtomodifytheformattohaveconsistentpageseparator 有效预算管理体系的主要特点可归纳如下 2 4预算管理的特点 目录 预算管理基本概念2 1预算管理的概念 本质 构成2 2预算管理在企业管理中的重要性2 3确保预算成功的因素2 4预算管理的特点2 5预算管理框架2 6预算管理的组织机构和管理原则2 7年度预算指标和编制思想2 8预算编制部门职能转换
14、Needtomodifytheformattohaveconsistentpageseparator 1 根据商业环境和内部的能力制定公司战略 2 将战略细化到目标和考核指标 3 为实现战略目标和考核指标确认必须执行措施包括 业务流程 相应的成本费用 主要的负责部门 4 根据确认的执行措施编制预算 5 执行 6 将确认的主要行动及相应的业绩考核指标作为目标数据 并与前述制定的战略目标和考核指标进行对比修正 7 对预算执行情况按月进行检查 并将目标数据和实际数据进行差异分析找到问题的原因从而加以改进 同时更新未来预测 市场环境 战略 实际KPI 1 目标 考核指标 3 2 年度预算 4 5 战略
15、 业务计划 3 5年 预算 1年 战略控制 业务计划修正主要流程业绩考核指标 计划数据 6 差异分析 7 未来预测 企业使命 内部能力 实施改进 2 5预算的管理框架 举例 某大型企业集团预算的内容框架 示例 仅供参考 预算蓝皮书 预算总手册 总预算 预算分册 利润预算 现金流量预算 资本性支出预算 销售量 销售收入 销售成本 期间费用 投资收益 营业外收支 其他业务利润 其他 现金流入 现金流出 分项目预算 分部门预算 工程建设 长期投资 更新改造 利润分配 债权债务 资产负债预算 期间费用预算 生产成本预算 专项预算 部门预算 存货 其他 2 5预算的管理框架 续 目录 预算管理基本概念2
16、 1预算管理的概念 本质 构成2 2预算管理在企业管理中的重要性2 3确保预算成功的因素2 4预算管理的特点2 5预算管理框架2 6预算管理的组织机构和管理原则2 7年度预算指标和编制思想2 8预算编制部门职能转换 Needtomodifytheformattohaveconsistentpageseparator 设定预算管理体系的多级架构 权力机构 决策机构 常设执行机构 执行机构明确各级架构在全面预算管理体系中的定位和职责明确全面预算管理体系的主要控制点及审批权限 2 6预算管理组织架构设立和管理原则 预算管理组织机构的设立原则 各机构的组成与职能如下 2 6预算管理组织架构设立和管理原则 续 其中核心部分的主要组成人员与具体职能如下 2 6预算管理组织架构设立和管理原则 续 成功的预算管理应考虑遵循以下原则 目录 预算管理基本概念2 1预算管理的概念 本质 构成2 2预算管理在企业管理中的重要性2 3确保预算成功的因素2 4预算管理的特点2 5预算管理框架2 6预算管理的组织机构和管理原则2 7年度预算指标和编制思想2 8预算编制部门职能转换 Needtomodifythefo
