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1、旅行社财务管理解读 第六章旅行社财务管理 第一节旅行社财务管理概述第二节旅行社资金管理第三节旅行社成本费用管理第四节旅行社营业收入与利润管理第五节旅行社结算管理 第一节旅行社财务管理概述 一 旅行社财务管理的概念及内容 一 旅行社财务管理的基本概念 旅行社财务管理是指旅行社按照国家政策和企业决策的需要 根据资金运动规律 通过资金筹措 资金分配等过程实现旅行社利润最大化和所有者权益最大化的过程 第一节旅行社财务管理概述 二 旅行社财务管理的内容1 旅行社的资产管理2 旅行社成本费用的管理3 旅行社营业收入与利润的管理4 旅行社的财务分析5 旅行社的结算管理 第一节旅行社财务管理概述 二 旅行社财
2、务管理的目标 一 旅行社经营管理目标 二 旅行社财务管理目标1 以利润最大化为目标2 资本利润率最大化或每股收益最大化3 旅行社价值最大化 Titleinhere Titleinhere 获利 生存 发展 第一节旅行社财务管理概述 三 旅行社财务管理的原则 风险与收益均衡原则 一 权利与责任均衡原则 二 成本效益原则 三 收支时间均衡原则 四 资本周转效率原则 五 资本合理配置原则 六 第二节旅行社的资金管理 一 资金的时间价值1 资金时间价值的含义 资金的时间价值又称货币时间价值 是指数量相同的货币资金在不同时点的价值不相同 第二节旅行社的资金管理 二 资金时间价值的特点 增值性 时点性 单
3、纯的时间性 第二节旅行社的资金管理 三 资金时间价值的表示方法 利息额 利息率 第二节旅行社的资金管理 二 旅行社营运资金管理 一 营运资金的概念 营运资金是指旅行社长期资本金投放于流动资产上面的数额 是用于旅行社经营活动方面的资本金 它在数量上等于流动资产减去流动负债的差额 第二节旅行社的资金管理 二 营运资金的特点1 流动资产的特点 1 回收期较短 变现能力强 2 3 占用形态经常变动 占用数量波动较大 第二节旅行社的资金管理 2 流动负债的特点 1 融资速度快 财务弹性高 2 筹资成本低 但偿债风险大 第二节旅行社的资金管理 三 营运资金的流动 资金不断的处于运动状态 流动资产在资金循环
4、和周转的过程中 经过购 产 销三个阶段 占用形态不断变化 即按照 现金 应付帐款 组合产品 应收帐款 现金 的顺序流动 循环往复 川流不息 因此通过货币转化为服务再转化为货币的循环中不断地使价值增大 第二节旅行社的资金管理 四 营运资金管理原则三 旅行社筹资与投资管理 1 合理确定营运资金的数量2 合理安排流动资金与固定资金的比例关系3 挖掘资金潜力 节约使用资金 一 筹资管理 二 投资管理 第三节旅行社成本费用管理 一 旅行社成本费用管理的原则和方法 1 利润中心原则 2 薄利多销原则 3 分级定额原则 4 计划预估原则 5 款到计利原则 一 成本费用管理的原则 第三节旅行社成本费用管理 二
5、 成本费用管理的方法 1 全员理财 2 全过程管理 3 财务稽核 第三节旅行社成本费用管理 二 旅行社成本费用的构成与核算 一 旅行社成本费用构成 1 营业成本营业成本是指为了组织接待客人而发生的直接费用 包括已计入营业收入额的客房 餐费 交通费 文娱费 行李托运费 票务费 门票费 专业活动费 签证费 陪同费 劳务费 宣传费 保险费和机场费等代收费用 第三节旅行社成本费用管理 营业费用 管理费用 财务费用 2 旅行社的费用 第三节旅行社成本费用管理 1 营业费用是指旅行社各营业部门为组织经营活动而发生的各项费用 包括人工 能源 折旧及物耗等费用 2 管理费用是指旅行社管理部门为组织和管理业务经
6、营所发生的费用 以及由旅行社统一负担的费用 包括人工 办公差旅费以及摊销的费用等 3 财务费用是指旅行社为筹集资金而发生的费用 包括经营期间发生的利息净支出 汇兑净损失 金融机构手续费 加息及筹资发生的其他费用 第三节旅行社成本费用管理 二 旅行社成本分类 三 旅行社成本核算 1 按成本费用功能可分为代收代付成本 费用成本2 按成本费用与业务量的关系可分为固定成本 变动成本 1 单团核算2 部门批量核算 第三节旅行社成本费用管理 三 旅行社的成本费用分析 一 单位成本分析 二 部门批量成本分析 第三节旅行社成本费用管理 四 旅行社成本费用的控制旅行社成本费用控制主要包括 日常控制 检查与考核
7、制定成本费用标准 第四节旅行社营业收入与利润管理 一 旅行社营业收入的管理 一 旅行社营业收入的构成旅行社的营业收入 是指旅行社在一定时期内 由于向旅游者提供服务而获得的全部收入 第四节旅行社营业收入与利润管理 旅行社的营业收入主要由以下几个部分构成 1 综合服务费收入 2 房费收入 3 城市间交通费收入 4 专项附加费收入 5 单项服务收入 第四节旅行社营业收入与利润管理 二 旅行社营业收入的管理1 确认营业收入的原则按照国家的有关规定 旅行社在确认营业收入时应实行权责发生制 根据权责发生制 旅行社在符合以下两种条件时 可确认其获得了营业收入 旅行社已经向旅游者提供了合同上所规定服务 旅行社
8、已经从旅游者或者组团旅行社处收到价款或取得了收取价款权利的证据 第四节旅行社营业收入与利润管理 2 界定营业收入实现时间的原则 1 入境旅游 旅行社组织境外旅游者到境内旅游 以旅游者离境或离开本地时作为确认其营业收入实现的时间 2 国内旅游 接团旅行社应以旅游者离开本地时 组团旅行社应以旅游者旅行结束返回原出发地时作为确认其营业收入实现的时间 3 出境旅游 以旅游者旅行结束返回原出发地时作为确认其营业收入实现的时间 第四节旅行社营业收入与利润管理 二 旅行社利润的管理 一 旅行社利润的构成旅行社的利润由营业利润 投资净收益和营业外收支净额构成 它是旅行社在一定时期内经营的最终成果 第四节旅行社
9、营业收入与利润管理 1 营业利润 2 投资净收益 3 营业外收支净额 是指营业收入扣除营业成本 营业费用 营业税金 管理费用和财务费用后的净额 是指投资收益扣除损失后的数额 是指营业外收入减营业外支出后的差额 第四节旅行社营业收入与利润管理 2 旅行社利润的分析3 旅行社利润的管理 1 利润总额分析 2 利润总额构成因素分析 3 营业利润分析 1 确定目标利润 2 进行利润分配股份制旅行社非股份制旅行社 第五节旅行社的结算管理 一 旅行社正常情况的结算业务 一 综合服务费的结算1 审核结算内容旅行社之间结算所涉及的综合服务费一般包括市内交通费 杂费 领队减免费 地方导游费 接待手续费和接待宣传
10、费 综合服务费 实际接待旅游者人数 实际接待天数 人天综合服务费价格 第五节旅行社的结算管理 2 确定结算方式 第五节旅行社的结算管理 第五节旅行社的结算管理 第五节旅行社的结算管理 二 其他旅游费用的结算 其他旅游费用 包括旅游者的房费 餐费 城市间交通费 门票费和专项附加费 其中后三项费用统称为其他费用 1 房费的结算房费 实际房间数 实际过夜数 房价2 餐费的结算餐费 用餐人数 用餐次数 用餐标准3 其他费用的结算 第五节旅行社的结算管理 二 旅行社特殊情况的结算业务 一 跨季节的结算 二 等级变化的结算1 因分团活动导致等级变化2 因部分旅游者中途退团造成等级变化 三 晚间抵达或清晨离开的旅游团队结算三 旅行社业务结算方法现金 信用卡 网上支付 银行转账 上门收款 邮局汇款 接送费用 人数 计价标准
