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1、财务报表附注的使用说明1、 制定本财务报表附注主要目的是为财务报表的编制者提供格式上的参考。在使用时应参考本财务报表附注并判断是否适用于财务报表编制单位，若有任何不适用的地方，财务报表编制单位应当根据其自身情况予以适当的修改。2、 财务报表附注中XXX股份有限公司为一般生产型A股上市公司，于2007年1月1日起执行财政部2006年颁布的企业会计准则。因此，本财务报表的编制基于财政部颁布的企业会计准则(CAS2006)及其相关规定中与生产型企业有关的相关要求和中国证监会颁布的相关披露要求。公开发行证券的银行、证券、保险、房地产开发以及其他特殊行业上市股份有限公司在编制财务报表时，在参考本报表相关
2、披露的基础上，还应同时满足企业会计准则对于上述行业的特殊要求以及中国证监会发布的“信息披露编报规则”及其他相关法规对上述行业的特殊披露要求。3、 财务报表附注中XXX股份有限公司所采用的会计政策为一般生产型上市公司所常用的会计政策， 本财务报表附注中所披露的会计政策也仅限于上述常用的会计政策。财务报表编制单位应当根据自身情况，对附注中所披露的会计政策予以适当的增删。4、 财务报表附注中XXX股份有限公司在报告期内发生的交易均为一般生产型上市公司所常见的交易，并未包括所有可能发生的交易。财务报表编制单位如在报告期内发生本财务报表附注中未涉及的交易，应当根据企业会计准则及证监会的相关法规对该交易的
3、披露要求，对本财务报表附注进行适当的修改。5、 在企业会计准则对某一交易允许选用不同会计政策的情形下，财务报表编制单位如采用与本财务报表附注不同的会计政策，应当根据企业会计准则及证监会的相关法规对该交易的披露要求，对本财务报表附注进行适当的修改。6、 本财务报表附注中涉及若干种字体： 黑色字为企业会计准则及信息披露编报规则第15号 财务报告的一般规定要求披露的主要信息。财务报表编制单位应按其实际情况予以修改与增删。如财务报表编制单位没有相关情形，除有明确要求披露“不存在”的情况以外，一般应删除该内容。 红色字为使用者指引，其目的是提供给使用者进一步信息，完成编制财务报表时必须删除。 红色斜体字
4、为样本披露格式，一般情况下应按照财务报表编制单位的实际情况予以修改，完成编制财务报表时，需改为黑色字。7、 本财务报表附注采用宋体11号字，如在文本的表格中有大量数字，该数字可采用9或10号字。8、 本财务报表附注编制时应注意格式美观，其中文字两端对齐，项目内容左对齐，表头项目居中对齐，数字居右对齐，尽量避免表格分页列示。9、 如发现本财务报表附注有需要进一步修改和完善之处，请随时和专业技术委员会联系。一、 公司的基本情况应简述公司的历史沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务等。主营业发务生变更应予以说明。（以下为示例，仅供参考）XXX股份有限公司（以下简称“本公司”，在包含子公司时简
5、称“本公司（或本集团）”）是于XXXX年X月X日经XX（批准机构名称）批复文件名称（批准文号）批准，由XXX公司独家（或X家共同）发起，以定向募集方式设立的股份有限公司。本公司设立时股本总额为XXX万股。根据XXX国有资产管理局关于（文件名称）（文件文号），XXX公司以其经评估确认的生产经营性资产中的XXX万元按1:1的比例折为XXX万股国家股；本公司同时以每股XX元的价格向内部职工定向发行XX万股。截止2007年12月31日，本公司总股本为XXX万股，其中国有法人股XXX万股，占总股本的XX%；内部职工股XXX万股，占总股本XX%，社会公众股XXX万股，占总股本XX%。本公司属XXX行业，经
6、营范围主要为：XXX产品的制造、销售，等。主要产品或提供劳务为XXX。本公司注册地址：XXX。法定代表人：XXX。本公司设有董事会/总经理办公会（或类似机构），对公司重大决策和日常工作实施管理和控制。二、 财务报表的编制基础本财务报表以本公司（或本集团）持续经营为基础编制。本公司（或本集团）原按照2006年以前颁布的企业会计准则和企业会计制度(以下合称“原会计准则和制度”)编制财务报表。自2007年1月1日起，本公司（或本集团）开始执行财政部于2006年颁布的企业会计准则(以下简称“企业会计准则”)。2007年度财务报表为本公司（或本集团）首份按照企业会计准则编制的年度财务报表。在编制2007
7、年度财务报表时，2006年度的相关比较数字已按照企业会计准则第38号 - 首次执行企业会计准则的要求进行追溯调整，所有项目已按照企业会计准则重新列报。三、 遵循企业会计准则的声明本公司（或本集团）编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。四、 重大会计政策、会计估计变更和重大会计差错更正1重大会计政策、会计估计变更的影响（如报告期发生会计政策、会计估计的变更，应当披露变更的内容和原因，及其对公司财务状况、经营成果和现金流量的影响数。变更的累计影响数如不能合理确定或不易确定，应说明理由）本公司（或本集团）原执行2006年以前颁布的原会计准
8、则和制度，从2007 年1 月1 日执行企业会计准则，并变更以下会计政策：（请按照公司实际情况描述政策变更）（1） 本公司（或本集团）原采用应付税款法核算所得税，现变更为资产负债表债务法；（2） 原采用成本法核算部分长期股权投资，现变更为按金融工具确认和计量进行核算；（3） 上述会计政策变更对本公司（或本集团）报告期各年度的影响变更项目2007年度2006年初数2006年度累计影响数合计2重大会计差错的更正和影响（如报告期发现了与前期相关的重大会计差错，应当披露重大会计差错的性质、累计影响数和财务报表中各个比较期间受影响的项目名称和更正金额，无法进行追溯重述的，应说明事实和原因，及对前期差错开
9、始进行更正的时点和对更正时点财务状况或本期经营成果的影响）五、 重要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法1. 会计期间本公司（或本集团）的会计期间为公历1月1日至12月31日。2. 记账本位币 本公司（或本集团）以人民币为记账本位币。（若记账本位币为人民币以外的其他货币的，说明选定记账本位币的考虑因素及折算成人民币时的折算方法，参见五、5.外币折算）3. 记账基础和计价原则本公司（或本集团）会计核算以权责发生制为记账基础，除交易性金融资产、可供出售金融资产以公允价值计量外，均以历史成本为计价原则。4. 现金及现金等价物本公司（或本集团）现金流量表之现金指库存现金以及可以随时用于支付的存款
10、。现金流量表之现金等价物指持有期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。5. 外币折算（1）外币交易本公司（或本集团）的外币交易按业务发生当日中国人民银行公布的市场汇价折算成人民币记账，资产负债表日外币货币性资产和负债按当日中国人民银行公布的市场汇价折算。由此产生的汇兑损益，与购建固定资产有关且在其达到预定使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本；与购建固定资产无关的属于筹建期间的计入长期待摊费用；属于生产经营期间的计入当期财务费用。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算为人民币，所产生的折算差额，作为公允价
11、值变动直接计入当期损益。（2）外币财务报表的折算境外经营的资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，股东权益项目除未分配利润项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。境外经营的利润表中的收入与费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。上述折算产生的外币报表折算差额，在股东权益项目下单独列示。实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，在编制合并财务报表时，也作为外币报表折算差额在股东权益项目下单独列示。处置境外经营时，与该境外经营有关的外币报表折算差额，按比例转入处置当期损益。外币现金流量以及境外子公司的现金流量采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇
12、率变动对现金的影响额，在现金流量表中单独列示。6. 金融资产（1）金融资产的分类：本公司（或本集团）按投资目的和经济实质对拥有的金融资产分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、应收款项和可供出售金融资产四大类。1） 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：持有的主要目的是短期内出售的金融资产为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在资产负债表中以交易性金融资产列示。2） 持有至到期投资：是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且管理层有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。3） 应收款项是指在活跃市场中没有报价，回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，包
13、括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应收款等。4） 可供出售金融资产包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产及未被划分为其他类的金融资产。（2） 金融资产的确认和计量：金融资产以公允价值进行初始确认。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，取得时发生的相关交易费用直接计入当期损益。其他金融资产的相关交易费用计入初始确认金额。当某项金融资产收取现金流量的合同权利已终止或与该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬已转移至转入方的，终止确认该金融资产。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量；但在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可
14、靠计量的权益工具投资，按照成本计量；应收款项以及持有至到期投资采用实际利率法，以摊余成本列示。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确认为投资收益；处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资损益，同时调整公允价值变动损益。可供出售金融资产的公允价值变动计入股东权益；持有期间按实际利率法计算的利息，计入投资收益；可供出售权益工具投资的现金股利，于被投资单位宣告发放股利时计入投资收益；处置时，取得的价款与账面价值扣除原直接计入股东权益的公允价值变动累计额之后的差额，计入投资损益。（3） 金融资产减值：除以公允
15、价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司（或本集团）于资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查，如果有客观证据表明某项金融资产发生减值的，计提减值准备。如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度或非暂时性下降，原直接计入股东权益的因公允价值下降形成的累计损失计入减值损失。对已确认减值损失的可供出售债务工具投资，在期后公允价值上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。对已确认减值损失的可供出售权益工具投资，在期后公允价值上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入股东权益。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资发生的减值损失，不予转回。7. 应收款项单项金额重大的应收款项，应单独说明其计提的比例及其理由；单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项，应说明确定该组合的依据。应收款项包
