《精编》财务会计循环运用操作培训

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1、24 05 2020 1 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第2页 内容提要 本章主要介绍会计核算的信息载体和财务会计循环的基本步骤 会计核算的信息载体主要有会计凭证 会计帐簿和会计报表等 会计循环的基本步骤包括 分录与过账 试算与调整 对账与结帐 编制会计报表 第三章财务会计循环 第一节会计核算信息载体第二节财务会计循环本章小结 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第3页 第一节会计核算信息载体 一 会计凭证二 会计账簿三 会计报表 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第4页 一 会计凭证 一 会计凭证的作用 二 会计凭证的分类和填制 24 05 202

2、0 第一篇第三章财务会计循环 第5页 一 会计凭证的作用 记录和审核经济业务的依据 登记账簿的依据 加强和完善经济责任制的基础 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第6页 二 会计凭证的分类和填制 1 原始凭证2 记账凭证 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第7页 1 定义 它是在经济业务发生时取得或填制的 是记录经济业务 明确经济责任具有法律效力的证明文件 是记账的原始依据 2 原始凭证的基本内容 1 原始凭证 1 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第8页 普通发票 1 原始凭证 2 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第9页 1 原始凭证

3、 3 3 原始凭证的种类 按取得的来源分类 按填制手续和方法分类 外来原始凭证 自制原始凭证 一次凭证 累计凭证 指在同外单位发生经济往来的关系时 从外单位取得的原始凭证 指由本单位内部经办业务的部门或人员 在办理某项经济业务时自行填制的凭证 指对一项经济业务或若干项同类经济业务 在其发生或完成时一次填制完毕的原始凭证 指在一定时期内连续在一张凭证中记录同类经济业务 并于期末将其累计数作为记账依据的凭证 此外 象发料凭证汇总表 工资结算汇总表等原始凭证汇总表也都属于原始凭证的范围 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第10页 1 原始凭证 4 4 原始凭证的填制要求 24 05 2

4、020 第一篇第三章财务会计循环 第11页 1 原始凭证 5 5 原始凭证的审核主要从以下三个方面进行审核 审核原始凭证是否反映了经济业务的本来面貌审核原始凭证的填制是否符合规定的要求审核原始凭证所记录的经济业务是否符合有关规定 有无违反财经纪律的现象 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第12页 2 记账凭证 1 1 概念定义 它是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表 对经济业务的内容进行归类整理 用以编制会计分录 直接作为登记账簿依据的会计手续凭证 其作用是为了便于登记账簿 减少记账差错 保证账簿记录的质量 2 记账凭证的基本内容 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循

5、环 第13页 通用记账凭证 2 记账凭证 2 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第14页 按其反映的经济业务是否与货币收付有关分类 按其填制的方法不同分类 收款凭证 付款凭证 转账凭证 用来反映现金和银行存款收入的记账凭证 用来反映现金及银行存款付出业务的记账凭证 用来反映不涉及现金及银行存款收付业务的记账凭证 是指把一项经济业务所涉及的每个会计科目分别填列 即每张凭证只填列一个会计科目 的记账凭证 是指把一项经济业务所涉及的对应科目都集中填列在一张凭证中的记账凭证 复式记账凭证 单式记账凭证 2 记账凭证 3 3 记账凭证的分类和填制方法 复式记账凭证具有可以集中反映一项经济业

6、务的科目对应关系 便于了解经济业务全貌 减少凭证数量等优点 但它不便于汇总计算每一科目的发生额 单式记账凭证的优缺点正好与复式记账凭证的相反 通常用于一些业务量较大 登记总账工作量较大的单位 以利于分工协作 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第15页 2 记账凭证 4 各种记账凭证的填制方法 收款凭证的一般格式及填制方法付款凭证的一般格式及填制方法转账凭证的一般格式及填制方法 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第16页 收款凭证 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第17页 付款凭证 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第18页 转账凭证 2

7、4 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第19页 2 记账凭证 5 4 记账凭证的填制要求 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第20页 2 记账凭证 6 5 记账凭证的审核审核的主要内容包括 记账凭证是否附有原始凭证 记账凭证所记录的内容与原始凭证是否相符按照有关制度的规定 审核记账凭证所确定的应借 应贷的会计科目及金额是否正确 总账科目与明细科目口径是否一致记账凭证上的项目填列是否齐全 有关人员是否签章 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第21页 二 会计账簿 一 会计账簿的作用 二 会计账簿的种类 三 会计账簿的基本内容 四 账簿的设置和登记 五 记账的要

8、求 六 对账和结帐 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第22页 一 会计账簿的作用 1 会计账簿是归纳 积累会计资料的工具 2 会计账簿是进行会计分析和会计检查的依据 3 会计账簿是编制会计报表的主要资料来源 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第23页 二 会计账簿的种类 按用途分类 序时账簿 普通日记账 特种日记账 现金日记账 银行存款日记账 分类账簿 总分类账 明细分类账 辅助账簿 按外表形式分类 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第24页 三 会计账簿的基本内容 各类账簿都应具备以下基本内容 1 封面 主要标明

9、账簿名称 如总分类账 银行存款日记账 材料明细账等 此外还应注明记账单位的名称 2 扉页 主要表明账簿的启用和截止日期 页数 册次 经管人员一览表及其签章 账户目录 主管会计人员签章等3 账页 它除标明账户名称 总账页和分类账页外 主要记录经济业务内容 账页一般设置登账日期栏 凭证种类号数栏 摘要栏 经济业务内容的简要说明 金额栏 包括借方 贷方金额及其余额 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第25页 四 账簿的设置和登记 1 1 日记账的设置和登记通常 各单位都要设置现金和银行存款日记账以加强货币资金的管理 现金和银行存款日记账一般由出纳人员根据审核后的收 付款凭证 逐日 逐笔

10、按循序登记 每日终了应分别计算出本日收入 付出的合计数 并结出当日的结余额 现金日记账的每日余额还应与当天库存现金的实有数额进行核对 借以检查每日现金收支及结存情况 银行存款日记账则应定期同银行送来的对账单逐笔核对 现金和银行存款日记账通常都采用三栏式账页 其格式基本相同 只是银行存款日记账为了便于与银行对账 增加了结算凭证种类和号数栏 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第26页 四 账簿的设置和登记 2 现金日记账的具体格式和登记方法 6 7 3 提取现金 银行存款 2000 6 6 7 7 出差借款 现付 1 其他应收款 1000 本日合计 2000 1000 1000 24

11、 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第27页 三栏式日记账 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第28页 四 账簿的设置和登记 3 银行存款日记账的具体格式和登记方法 67本日合计1000002000168000 68银付4预付房租支票0127待摊费用6000 68银收2洗衣收入支票0832主营业务收入7000 68本日合计700060000178000 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第29页 2 总分类账的设置和登记总分类账登记的依据和方法 主要取决于所采用的账务处理程序 它可以直接根据每张记账凭证逐笔进行登记 也可以把各种记账凭证采用一定的方法进行汇总

12、 根据汇总后的结果进行登记 每月终了应将当月已完成的经济业务全部登记入账 并结出总账各账户的本期发生额和期末余额 为编制会计报表提供依据 总分类账通常采用三栏式订本账 四 账簿的设置和登记 4 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第30页 四 账簿的设置和登记 5 总分类账的具体格式及登记方法如下 131本月合计20000借180000 228银付8本月购入70000借250000 转15本月发出90000借160000 229本月合计7000090000借160000 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第31页 三栏式总账 24 05 2020 第一篇第三章财务会计

13、循环 第32页 四 账簿的设置和登记 6 3 明细分类账簿的设置和登记明细分类账簿一般根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表进行登记 其具体格式取决于它所记录的经济内容 1 三栏式明细分类账簿 它的结构和总分类账簿相同 适用于只要求提供货币信息而不要求提供非货币信息的那些账户 如应收账款 应付账款等结算类账户和实收资本 资本公积等权益类账户 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第33页 四 账簿的设置和登记 7 三栏式明细分类账簿的具体格式和登记方法 35XX出差借款1000借1000 327XX报销差旅费1000平 331本月合计10001000平 24 05 2020 第一

14、篇第三章财务会计循环 第34页 三栏式明细账 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第35页 四 账簿的设置和登记 8 2 数量金额式明细分类账簿它是在三栏式的基础上 将收 付 余各栏分别增设数量 单价和总金额栏 适用于既要求提供货币信息又要求提供实物信息的财产物资类账户 如原材料 产成品 库存商品等账户 其具体格式及登记方法见下页 此处以材料明细账的格式及登记方法为例 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第36页 61期初余额3080024000 63XX购入20800160005080040000 621XX领用4080032000108008000 630本月合计2

15、0800160004080032000108008000 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第37页 数量金额式明细账 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第38页 四 账簿的设置和登记 9 3 多栏式明细分类账簿它不是按有关明细账户分设账页 而是在同一账页上设置若干专栏 集中反映某一总分类账户的各明细分类账户的核算资料 多栏式明细分类账适用于费用 成本等账户的明细核算 如管理费用 生产成本 制造费用等账户 其具体格式及登记方法见下页 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第39页 四 账簿的设置和登记 10 多栏式明细分类账簿的具体格式及登记方法 630X

16、X领用材料50005000 XX分配工资20002000 XX分配制造费用30003000 630本月合计50002000300010000 630XX完工转出4000160024008000 630XX月末在产10004006002000 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第40页 多栏式明细账 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第41页 四 账簿的设置和登记 11 4 总分类账与明细分类账的平行登记 平行登记的要点 同时登记 对同一项经济业务在同一会计期间内 既要记入有关的总分类账 又要记入其所属的明细分类账 方向一致 将经济业务记入总分类账及其所属明细分类账时 记账方向必须一致 金额相等 企业把每项经济业务记入某一总分类账的金额 必须等于记入其有关明细账户的金额之和 依据相同 登记总分类账与登记明细分类账的最终依据都是反映同一经济业务的原始凭证 24 05 2020 第一篇第三章财务会计循环 第42页 五 记账的要求 1 按照会计基础工作规范的规定 登记账簿的基本要求是 1 登记账簿时 应当将会计凭证日期 编号 业务内容摘要 金额和其他有关资料逐项记入