《精编》经济责任审计模式

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1、1 任期经济责任审计 3 南京审计学院国际审计学院刘世林教授主讲 2 第三章经济责任审计模式 第一节经责任审计基本模式第二节经济责任审计组织程序第三节经济责任审计业务程序 3 第一节经责任审计基本模式 一 任职期初审计模式1 任职期初审计的含义任职期初审计 是审计机关或内部审计机构对当年新任职的领导干部规范权力范围 明确任期责任的一种审计方式 审计时间 新任领导干部到人后半年之内 审计目的 规范权力范围 明确任期责任 审计主体 审计机关 内部审计机构 组织部门 4 第一节经责任审计基本模式 一 任职期初审计模式1 任职期初审计的含义任职期初审计的意义有利于贯彻科学发展观 有利于限制滥用职权 有

2、利于完善制度建设 有利于权力交接过度 有利于任期责任正确履行 有利于建立科学评价体系 有利于得出公正的评价结果 5 第一节经责任审计基本模式 一 任职期初审计模式2 任职期初审计的内容权力和责任界定审计权力和责任总体范围 财政财务管理责任实物资产管理责任人力资源管理责任业务经营管理责任 6 第一节经责任审计基本模式 一 任职期初审计模式2 任职期初审计的内容权力和责任界定审计区域型领导干部权力和责任的界定按照党政分工原则 党委书记 政治性经济责任行政长官 业务性经济责任 7 第一节经责任审计基本模式 一 任职期初审计模式2 任职期初审计的内容权力和责任界定审计党委书记 财政财务管理责任 主要是

3、财政政策制定是否符合党和国家政策 财政活动中有无严重违反国家法律法规大事项 实物资产管理责任 主要是重大投资和工程建设项目是否符合国家产业政策 有无重大违法犯罪问题 人力资源管理责任 主要是人力资源政策制定是否符合党和国家有关政策 在干部提拔 任用 考核 分配等方面有无重大违规违纪行为 地区党务管理责任 主要是在执行党的纪律 行政业务管理政策方面有无违反党纪国法 8 第一节经责任审计基本模式 一 任职期初审计模式2 任职期初审计的内容权力和责任界定审计行政长官 财政财务管理责任 主要是重大财政决策制定是否符合规定程序 财政活动中有无违反财政政策和制度铺张浪费 实物资产管理责任 主要是重大投资和

4、工程建设项目规程 手续是否完善 经济 环境 社会效益 人力资源管理责任 主要是干部考核 资源配置 薪酬分配中消极影响 地区行政管理责任 主要是在组织社会公共资源配 打造高效 廉洁政府方面有无突出业绩 9 第一节经责任审计基本模式 一 任职期初审计模式2 任职期初审计的内容权力和责任界定审计部门型领导干部权力和责任的界定总的责任范围口径 仍然是 四项责任 但是按照权利和责任对等的原则 首先要分析在上述四项全力中部门拥有哪些权利 然后再据以界定其责任 例如 公安局长财政局长教育局长等 10 第一节经责任审计基本模式 一 任职期初审计模式2 任职期初审计的内容权力和责任界定审计司法型领导干部权力和责

5、任的界定包括审判机关和检察机关 不同级别的司法机关权力责任范围不同 对其经济责任界定应结合其权力范围 业务特点 一般情况下 对司法机关的正职领导仍按 四项 责任界定 考虑到各级地方司法机关的不同情况 其资产管理和人事管理权不在本级机关 其责任应按财政财务管理责任和司法业务管理责任界定 司法机关中层部门责任也可按照此原则界定 11 第一节经责任审计基本模式 一 任职期初审计模式2 任职期初审计的内容权力和责任界定审计组织型领导干部权力和责任的界定组织型包括企业和事业单位 企业领导干部董事长 决策责任 总经理 执行责任在界定时 也要按 四项 责任 从四项责任中剥离决策和执行责任 12 第一节经责任

6、审计基本模式 一 任职期初审计模式2 任职期初审计的内容权力和责任界定审计组织型领导干部权力和责任的界定组织型包括企业和事业单位 事业单位领导干部没有改制的事业单位 按政府责任的界定方法界定 已经改制的事业单位 按企业责任的界定方法界定 在界定时 也要按 四项 责任 从四项责任中剥离决策和执行责任 13 第一节经责任审计基本模式 一 任职期初审计模式2 任职期初审计的内容权力和责任界定审计组织型领导干部权力和责任的界定区域型副职 司法型副职 中层 组织性副职 中层领导干部经济责任界定 仍然在 四项 责任的前提下 根据职责分工和组织授权 分析其责任范围 界定其经济责任 14 第一节经责任审计基本

7、模式 一 任职期初审计模式2 任职期初审计的内容任期规划计划审计任期规划或计划 是领导干部上任时必须完成的一项任务 组织部门对干部任命 首先应要求其做好任期规划 任期规划是任职期的规划 主要内容包括领导干部任职期内就 四项 经济责任具体分解 每项责任的任期目标以及保证措施任职计划是分年度的任职计划 主要内容包括年度工作重点任务 四项责任的年度指标 实现指标的保证措施 15 第一节经责任审计基本模式 一 任职期初审计模式2 任职期初审计的内容任期规划计划审计对任职规划审计 主要是审查 任职规划中责任规划的全面性 前瞻性 任职规划中任期目标的合理性 适当性 任职规划中有关制度建设的系统性 任职计划

8、中有关风险控制的预见性 16 第一节经责任审计基本模式 一 任职期初审计模式2 任职期初审计的内容任期规划计划审计对任职计划审计 主要是审查 任职计划的可行性 任职计划指标与任期目标的衔接性 任职计划保证措施的经济性 效率性 17 第一节经责任审计基本模式 一 任职期初审计模式2 任职期初审计的内容前任与后任责任交接审计政策变更资产质量负债比率员工素质可持续发展 18 第一节经责任审计基本模式 一 任职期初审计模式3 任职期初审计的方法一般方法审阅分析验证调查专家意见 19 第一节经责任审计基本模式 一 任职期初审计模式3 任职期初审计的方法资料处理审计证据审计工作底稿建立档案 20 第一节经

9、责任审计基本模式 二 任职期中审计模式1 任职期中审计的含义任职期中审计 是审计机关或内部审计机构对应审计的领导干部任职期间进行的年度责任履行进度情的一种审计方式 审计时间 领导干部任职期间每年应进行一次 审计目的 了解干部任期计划完成进度责任 审计主体 审计机关 内部审计机构 审计形式 与常规审计同步进行 21 第一节经责任审计基本模式 二 任职期中审计模式1 任职期中审计的含义任职期中审计的意义有利于促进责任目标实现 有利于审计部门及时掌握责任履行动态 有利于减轻离任审计的压力 22 第一节经责任审计基本模式 二 任职期中审计模式2 任职期中审计的内容财政财务管理活动审计财政财务管理信息验

10、证 真实性财政财务管理活动检查 合法性 23 第一节经责任审计基本模式 二 任职期中审计模式2 任职期中审计的内容实物资产管理活动审计实物资产管理信息验证 真实性实物资产管理活动检查 合法性 24 第一节经责任审计基本模式 二 任职期中审计模式2 任职期中审计的内容人力资源管理活动审计人力资源管理信息验证 真实性人力资源管理活动检查 合法性 25 第一节经责任审计基本模式 二 任职期中审计模式2 任职期中审计的内容经营业务管理活动审计经营业务管理信息验证 真实性经营业务管理活动检查 合法性 26 第一节经责任审计基本模式 二 任职期中审计模式3 任职期中审计的方法一般方法书面资料审计方法实物资

11、产审计方法经济活动审计方法 27 第一节经责任审计基本模式 二 任职期中审计模式3 任职期中审计的方法资料处理方法审计证据审计工作底稿存入审计档案 28 第一节经责任审计基本模式 三 期末离任审计模式1 离任审计的含义离任审计 是审计机关或内部审计机构对当年离任的领导干部任期经济责任履行情况评价的一种审计方式 审计时间 领导干部离任时 审计目的 评价经济责任履行情况 审计主体 审计机关 内部审计机构 联席会议办公室 29 第一节经责任审计基本模式 三 期末离任审计模式1 离任审计的含义离任审计的意义为干部管理机关考核干部提供依据 为建立常态化的政府问责机制提供基础 有利于促进廉政 勤政建设 3

12、0 第一节经责任审计基本模式 三 期末离任审计模式2 离任审计的内容最后一年的任中审计前三年的任中审计已经在当年完成 31 第一节经责任审计基本模式 三 期末离任审计模式2 离任审计的内容评价指标和标准调整评价指标体系构建和调整评价标准体系选择和调整 32 第一节经责任审计基本模式 三 期末离任审计模式2 离任审计的内容审计资料的汇总分析将前三年的任中审计资料与离任时这一年的资料汇总 计算出个每个指标值 33 第一节经责任审计基本模式 三 期末离任审计模式2 离任审计的内容依据评价标准进行评价定量评价 指标计分评价 定性评价 真实性责任 合法性责任 有效性责任评价 直接责任 间接责任 管理责任

13、评价 34 第一节经责任审计基本模式 三 期末离任审计模式2 离任审计的内容编制审计报告 35 第一节经责任审计基本模式 三 期末离任审计模式3 离任审计的方法一般方法真实性验证方法合法性验证方法 36 第一节经责任审计基本模式 三 期末离任审计模式3 离任审计的方法评价方法定量评价方法建立评价模型单项指标计分评价分类指标计分评价全部指标计分评级 37 第一节经责任审计基本模式 三 期末离任审计模式3 离任审计的方法评价方法定性评价方法真实性责任 客观事实合法性责任 法律法规有效性责任 任期目标 38 第一节经责任审计基本模式 三 期末离任审计模式3 离任审计的方法评价方法定性评价方法直接责任

14、 决定 审批 参与责任间接责任 上述责任以外知情责任管理责任 上述责任以外不知情责任 39 第二节经责任审计组织程序 一 年度审计立项1 年度立项计划的规定 规定 第十二条规定 联席会议办公室的主要职责是研究起草有关经济责任审计的法规 制度和文件 研究提出年度经济责任审计计划草案 总结推广经济责任审计工作经验 督促落实联席会议决定的有关事项 规定 第十三条规定 经济责任审计应当有计划地进行 组织部门每年提出下一年度经济责任审计委托建议 经联席会议办公室研究后提出经济责任审计计划草案 由审计机关报请本级政府行政首长审定后 纳入审计机关年度审计工作计划并组织实施 40 第二节经责任审计组织程序 一

15、 年度审计立项2 年度立项计划组织工作组织部门提出立项委托建议 联席会议办公室研究后提出经济责任审计计划草案 审计机关报请本级政府行政首长审定 纳入审计机关年度审计工作计划并组织实施 审计立项组织工作 淡化了纪检监察在审计立项中的作用 强化了审计部门的主动审计机制 41 第二节经责任审计组织程序 一 年度审计立项3 年度立项计划的编制年度立项计划编制应考虑的问题审计对象的选择 全面性 不应有遗漏 审计项目的均衡 分 三类 做好时间均衡 审计力量的均衡 合理的安排审计部门的任务 42 第二节经责任审计组织程序 二 项目审计准备1 成立审计小组 43 第二节经责任审计组织程序 二 项目审计准备2

16、初步了解情况 44 第二节经责任审计组织程序 二 项目审计准备3 编制项目审计计划审计计划要素编制依据 年度立项计划编制目的 履行经济责任手续编制时间 审计准备阶段编制人员 审计小组长 45 第二节经责任审计组织程序 二 项目审计准备3 编制项目审计计划审计计划主要内容 审计目标 以绩效责任为中心 包括真实性 合法性 有效性责任 审计对象 审计范围 包括 时间范围 空间范围 审计内容 包括 财务会计和经济活动信息责任 内部控制和风险管理 经济活动责任等 评价体系 评价指标体系 评价标准体系 46 第二节经责任审计组织程序 二 项目审计准备4 建立评价指标体系建立以绩效评价为核心 以真实性 合法性评价为基础的评价指标体系 核心指标 财政财务管理绩效 实物资产管绩效 人力资源管理绩效 业务经营管理绩效评价指标 核心指标中包括 目标性指标 反映主流绩效的评价指标 影响性指标 反映影响因素的评价指标 47 第二节经责任审计组织程序 二 项目审计准备5 建立评价标准体系建立以绩效评价为核心 以真实性 合法性评价为基础的评价标准体系 真实性标准 数据信息真实性的标准 客观事实 合法性标准 经济行为