《精编》税收法律制度学习培训

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1、第三章税收法律制度 第一节税务管理第二节税款征收 第一节税务管理 一 税务登记1 税务登记的概念税务登记是税务机关依据税法规定 对纳税人的生产 经营活动进行登记管理的一项法定制度 是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作 是征纳双方法律关系成立的依据和证明 也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续 2 税务登记的法律依据 中华人民共和国税收征收管理法 征管法 及其实施细则 税务登记管理办法 3 税务登记范围凡有法律 法规规定的应税收入 应税财产或应税行为的各类纳税人 均应当按照 税收征收管理法 及其实施细则和国家税务总局印发的 税务登记管理办法 规定办理税务登记 扣缴义务人应当在发生扣缴

2、义务时 到税务机关申报登记 领取扣缴税款凭证 4 税务登记种类税务登记种类包括 开业 或称设立 登记 30日 变更登记 30日 停业 复业登记 定期定额征收方式的个体工商户 停业期限不超过1年 注销登记 15日 外出经营报验登记 30 180日 纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的 税务机关应视为已恢复营业 实施正常的税收征收管理 题1 税务登记范围是指有法律规定的的各类纳税人 A 应税收入B 应税财产C 收入D 应税行为题2 从事生产 经营的纳税人领取工商营业执照 含临时工商营业执照 的 应当自领取工商营业员业执照之日起日内申明报办理税务登记 A 20B 30C 50D 60题3 纳税

3、人办理税务登记后 发生改变法定代表人 增加注册资金 资本 的情形 应当办理 A 开业登记B 停业登记C 注册登记D 变更登记 题4 纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的 应当自工商行政管理机关变更登记之日起日内 向原税务登记机关申报办理变更税务登记 A 60B 20C 30D 50题5 税务登记的停业 复业登记适用于 A 扣缴义务人B 外商资企业C 所有纳税人D 实行定期定额征收方式的个体工商户题6 税务登记的种类包括 A 开业登记B 变更登记C 停业登记D 复业登记 题7 纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的 税务机关应当视为 A 自动注销税务登记B 已恢复营业 实施正常的税收征收

4、管理C 自动延长停业登记D 纳税人已自动接受罚款处理题8 纳税人被工商行政管机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的 应当自被吊销营业执照或者被撤销登记之日起日内 向原税务登记机关申报办理注销税务登记 A 60B 20C 30D 15 题9 纳税人到外县 市 临时从事生产经营活动时 税务机关为其核发的 外出经营活动税收管理证明 其有效期限一般为30日 最长不得超过日 A 60B 90C 180D 360 二 发票管理 1 发票的概念发票是指在购销商品 提供或者接受服务以及从事其他经营活动中 开具 收取的收付款的书面证明 是确定经营收支行为发生的法定凭证 是会计核算的原始依据 也是税务稽查的

5、重要依据 2 发票的管理 1 主管部门税务机关是发票的主管机关 负责发票的印制 领购 开具 取得 保管 缴销的管理和监督 国家税务总局制定的企业统一负责全国发票管理工作 各级国家税务局和地方税务局管理本行政辖区内的发票管理工作 2 要求 套印全国统一发票监制章 国税局规定 省级税务机关制作 使用全国统一的防伪专用品 国税局指定企业印制 发票印制 省级税务机关指定企业印制 3 法律依据 3 发票的种类 1 增值税专用发票 增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工 修理修配劳务使用的一种发票 增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用 增值税小规模纳税人不得领购使用 小规模纳税人和一般纳

6、税人中有法定情形的 不得领购使用增值税专用发票 领购所需证件 加盖有 增值税一般纳税人 专用章的税务登记证 副本 经办人身份证明 发票专用章印模 不能作为抵扣凭证的情形 仅取得发票联或抵扣联的 认证不符 密文有误的 虚开的发票额 未按规定开具的发票 2 普通发票 普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用 增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票 普通发票由行业发票和专用发票组成 前者适用于某个行业的经营业务 如商业零售统一发票 商业批发统一发票 工业企业产品销售统一发票等 后者仅适用于某一经营项目 如广告费用结算发票 商品房销售发票等 普通发票由省级国税局 地税局企

7、业指定企业印制 符合条件的企业可以申请印制具名普通发票 自印格式 无固定经营场地 临时取得应税收入或者财务制度不健全的纳税人需要发票的 到税务部门办税服务厅申请代开发票 3 专业发票 专业发票是指国有金融 保险企业的存贷 汇兑 转账凭证 保险凭证 国有邮政 电信企业的邮票 邮单 话务 电报数据 国有铁路 国有航空企业和交通部门 国有公路 水上运输企业的客票 货票等 专业发票是一种特殊种类的发票 但不套制印发票监制章 4 发票的开具要求 1 单位和个人应在发生经营业务 确认营业收入时 才能开具发票 未发生经营业务一律不得开具发票 2 开具发票时应按号顺序填开 填写项目齐全 内容真实 字迹清楚 全

8、部联次一次性复写或打印 内容完全一致 并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章 3 填写发票应当使用中文 民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字 外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字 4 使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准 并使用税务机关统一监制的机打发票 开具后的存根联应当按照顺序号装订成册 以备税务机关检查 5 开具发票时限 地点应符合规定 6 任何单位和个人不得转借 转让 代开发票 未经税务机关批准 不得拆本使用发票 不得自行扩大专业发票使用范围 题10 是指在购销商品 提供或接受劳务以及从事其他经营活动中 开具 收取的收付凭证 A 银行汇票B 银行本

9、票C 支票D 发票题11 可以领购使用增值税专用发票的是 A 增值税一般纳税人B 增值税小规模纳税人C 只纳营业税的纳税人D 法定情形的一般纳税人题12 增值税一般纳税人取得的增值税专用发票 可以作为抵扣凭证的是 A 仅取得发票联或抵扣联的B 认证不符 密文有误的C 虚开的发票额D 经税务机关认证相符的 题13 下列不属于领购增值税专用发票所需证件的是 A 营业执照B 盖有 增值税一般纳税人 专用章的税务登记证 副本 C 经办人的身份证明D 发票专用章印模题14 符合条件的企业可以申请印制 A 通用发票B 具名普通发票C 增值税专用发票D 专用发票题15 下列发票中 专用发票适用于 A 某个企

10、业的经营业务B 某一经营项目C 某个企业的经营业务D 多个经营项目 题16 对无固定经营场所或财务制度不健全的纳税人需要发票的 可 A到税务部门办税服务厅 由征收窗口代开发票B向主管税务机关领购发票C根据所领购发票的票面限额及数量交纳保证金后 自开发票D由财务制度健全的其他纳税人代开发票题17 下列发票中 属专用发票的是 A 保险专业发票B 商业批发统一发票C 工业企业产品销售统一发票D 商品房销售发票 题18 下列发票中 不套印发票监制章的是 A 专用发票B 行业发票C 专业发票D 普通发票题19 关于发票开具要求的表述 不正确的有 A 用电子计算机开具发票须报主管税务机关批准B 任何单位和

11、个人不得转借 转让 代开发票C 发票开票时限和地点应符合规定D 可自行拆本使用发票 题20 税务机关是指发票的主管机关 负责发票的印制 领购 开具 取得 保管 缴销的管理和监督 题21 国家税务总局统一负责全国发票管理工作 题22 普通发票由组成 A 行业发票B 专业发票C 专用发票D 增值税专用发票题23 行业发票包括 A 商业零售统一发票B 商业批发统一发票C 工业企业产品销售统一发票D 商品房销售发票 三 纳税申报 1 纳税申报的概念纳税申报是指纳税人 扣缴义务人按照法律 行政法规的规定 在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续 2 纳税申报的方式纳税人应依照法律 法规规定

12、的申报期限 申报内容如实填写纳税申报表 办理纳税申报手续 纳税申报方式包括 直接申报 即上门申报 纳税人直接到纳税机关办理纳税申报 邮寄申报 邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期 数据电文申报 即纳税人由电子手段 光学手段或类似手段生成 储存或传递的信息 如网上申报 第二节税款征收 一 税款征收方式查账征收 是指由纳税人依据账簿记载 先自行计算缴纳 事后经税务机关查账核实 如有不符合税法规定的 则多退少补 查定征收 是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产 销售情况 对其生产的应税产品查定产量和销售额 然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式 查验征收 查验征收

13、是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税 并贴上完税证 查验证或盖查验戳 并据以征税的一种税款征收方式 定期定额征收 是指税务机关依照有关法律 法规的规定 按照一定的程序 核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额 并以此为计税依据 确定其应纳税额的一种税款征收方式 代扣代缴 是指按照税法规定 负有扣缴税款的法定义务人 在向纳税人支付款项时 从所支付的款项中直接扣收税款的方式 代收代缴 是指负有收缴税款的法定义务人 对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式 即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时 依照税收的规定收取款项 委托代征 是指受托单位按照税务机关核发的代征证

14、书的要求 以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式 其他方式 如邮寄申报纳税 自计自填自缴 自报核缴方式等 二 核定应纳税额 有下列情形之一的纳税人 税务机关有权核定其应纳税额 依照法律 行政法规的规定可以不设置账簿的 依照法律 行政法规的规定应当设置账簿但未设置的 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 虽设置账簿 但账目混乱或者成本资料 收入凭证 费用凭证残缺不全 难以查账的 发生纳税义务 未按照规定的期限办理纳税申报 经税务机关责令限期申报 逾期仍未申报的 纳税人申报的计税依据明显偏低 又无正当理由的 未按照规定办理税务登记的从事生产 经营的纳税人以及临时经营的纳税人 题2

15、4 纳税申报的方式有 A 直接申报B 邮寄申报C 数据电文申报D 代扣代缴题25 税务机关有权核定其应纳税额的有 A依照法律 行政法规的规定可以不设置账簿的B 依照法律 行政法规规定设立账簿 核算较为规范的C 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D纳税人申报的计税依据明显偏低又无正当理由的 题26 查验征收是税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税 并贴上完税证 查验证或盖查验戳 并据以征税的一种税款征收方式 题27 税款征收方式包括 A 按账征收B 查定征收C 查验征收D 自计自填代缴题28 邮寄申报以邮政部门收寄的日戳日期为实际申报日期 题29 对于设置了账簿的企业 税务机关就应当采用查账征收的方式征收税款 题30 委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求 以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式 题31 代扣代缴是指按照税法规定 负有扣缴税款的法下义务人 在向纳税人支付款项时 从所支付的款项中直接扣收税款的方式 答案 1 ABD2 B3 D4 C5 D6 ABCD7 B8 D9 C10 D11 A12 D13 A14 B15 B16 A17 D18 C19 D20 21 22 AC23 ABC24 ABC25 ACD26 27 BCD28 29 X30 31