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1、 程婵娟 银行会计学 普通高等教育 十一五 国家级规划教材 第6章资产清算业务 普通高等教育 十一五 国家级规划教材 本章提要 资金清算业务离不开信息系统的支持 资金清算系统是支撑各种支付工具应用 实现资金清算并完成资金最终结算划拨的通道 目前 我国已初步建成以中国现代化支付系统为核心 以银行行内电子汇划系统为基础 票据交换和票据影像系统 外币清算系统以及银行卡支付系统并存的支付清算框架体系 本章主要介绍了银行资金清算业务处理流程和账务核算 第六章资产清算业务 主要内容 6 1资产清算业务概述6 2系统内电子汇划业务6 3中国现代化支付系统6 4境外资金清算业务 第六章资产清算业务 6 1资产
2、清算业务概述6 1 1支付结算与资金清算简单地讲 企业以及个人之间通过银行进行的资金往来称为支付结算 银行之间把支付业务往来所产生的资金进行结清划拨称作资金清算 所以支付结算与资金清算两者紧密联系 相辅相成 第六章资产清算业务 概述 1 资金清算业务是支付结算业务的延伸2 资金清算业务为资金流动提供便捷通道3 资金清算系统的发展促进支付工具的创新4 资金清算体系的畅通提高了支付结算的质量和效率 第六章资产清算业务 概述 6 1 2资金清算业务分类资金清算业务涵盖了资金支付调拨的所有环节 按不同的分类标准可以划分为不同的业务种类 通常意义上 按清算区域划分为同城清算和异地清算 按照资金流向划分为
3、往账清算和来账清算 按照货币种类分为本币清算和外币清算 按资金划拨方式分为全额实时清算和差额定时清算 按是否跨行分为系统内清算和跨系统清算等 第六章资产清算业务 概述 1 中国现代化支付系统中国现代化支付系统 CNAPS 是中国人民银行按照我国支付清算需要 利用现代计算机技术和通信网络开发建设的 能够高效 安全处理各银行办理的异地 同城各种人民币支付业务及其资金清算和货币市场交易资金清算的应用系统 CNAPS主要由大额实时支付系统 HVPS 和小额批量支付系统 BEPS 两个业务应用系统组成 6 1 3我国资金清算业务系统框架体系 第六章资产清算业务 概述 2 银行系统内电子汇划系统银行内部分
4、支机构的资金清算通常使用各银行自己开发的清算系统 国内各银行都建立了以电子汇划为手段的内部清算系统 第六章资产清算业务 概述 3 票据交换系统票据交换系统是我国支付清算体系的重要组成部分 指由人民银行当地分支行组织的 在指定区域内遵循 先付后收 收妥抵用 差额清算 银行不垫款 的原则 定时定点集中交换 清分人民银行和银行业金融机构提出的结算票据的跨行支付清算系统 票据交换系统主要处理纸票据不能截留的支票 本票 跨行银行汇票 以及跨行代收 代付纸质凭证 第六章资产清算业务 概述 4 银行卡支付系统银行卡支付系统是专门处理银行卡跨行数据的信息交换和交易资金清算的业务系统 由银行卡跨行支付系统及发卡
5、银行行内银行卡支付系统组成 5 外币清算系统外币清算是通过代理银行和国家外汇管理局在7个城市设立的外汇清算中心完成 第六章资产清算业务 概述 通常意义上 系统是指相互联系 相互作用的若干要素或部分结合在一起并具有特定功能 达到同一目的的有机整体 人们习惯将同一银行称为同一系统 银行内部的各分支行之间成为联行 资金清算业务按照是否在同一法人银行区分为系统内清算和跨行清算 6 2系统内电子汇划业务 第六章资产清算业务 系统内电子汇划业务 6 2 1电子汇划系统的架构电子汇划系统由汇划业务经办行 以下简称经办行 清算行和总行清算中心组成 各行间通过计算机网络联结如图6 1所示 第六章资产清算业务 系
6、统内电子汇划业务 在总行清算中心开立账户的各清算行又称电子汇划清算分中心 清算分中心一般设置在省或直辖市分行 总行直属分行及二级分行 在分中心开立账户 且具体办理汇划业务的各级行处统称经办行 发出汇划业务的经办行又称发报行 收到汇划业务的经办行又称收报行 清算分中心及经办行的设立 撤消 应由主管分行向总行提出书面申请 总行核准同意后颁发或撤销电子汇划联行号 电子汇划联行号是参加电子汇划系统的专用标识 经办行凭依电子汇划联行号办理资金发报和收报 第六章资产清算业务 系统内电子汇划业务 行清算中心负责办理系统内各经办行之间的资金汇划 各清算行之间的资金清算及资金拆借 清算账户对账等账务的核算和管理
7、 清算分中心在总行清算中心开立备付金存款账户 办理电子汇划业务往来的报文转发 账务核算管理 资金清算 对下属经办机构进行业务指导 各经办行负责电子汇划业务往来的收报 发报以及办理有关查询查复业务 第六章资产清算业务 系统内电子汇划业务 6 2 2电子汇划业务的基本做法和基本流程1 基本做法电子汇划业务的基本做法是 实存资金 同步清算 头寸控制 集中监督 第六章资产清算业务 系统内电子汇划业务 1 实存资金 实存资金是指以清算分中心为单位在总行清算中心开立备付金存款账户 用于汇划款项时的资金清算 2 同步清算 同步清算是指经办行汇出汇入资金要同时进行清算 随发随收 即当发报经办行通过其清算分中心
8、经总行清算中心将款项汇划至收报经办行的同时 总行清算中心每天根据各行汇出汇入资金情况 从各清算行备付金账户付出资金或存入资金 从而实现各清算行之间的资金清算保持同步 第六章资产清算业务 系统内电子汇划业务 3 头寸控制 头寸控制是指各清算分中心在总行清算中心开立的备付金存款账户 保证足额存款 总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算 清算行备付金存款不足 二级分行可向管辖省区分行借款 省区分行和直辖市分行 直属分行头寸不足可向总行借款 4 集中监督 集中监督是指电子汇划系统中 总行清算中心对汇划往来数据发送 资金清算 备付金存款账户资信情况和行际间查询 查复情况进行管理和监督 第六章资产清算业务
9、 系统内电子汇划业务 2 基本流程电子汇划系统的运作流程是 发报行将汇划信息经计算机加密处理后 形成加密数据 通过通讯专用线路传输至分中心 总中心 总中心将整理后的加密数据 再通过通讯专用线路传输至分中心 转收报行 第六章资产清算业务 系统内电子汇划业务 1 发报经办行 各发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务录入数据 全部及时发送至发报清算分中心 2 发报清算分中心 发报清算分中心将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心 所有经办行的资金汇划 查询查复全部通过清算分中心进出 清算分中心管理监督辖属经办行的资金清算 第六章资产清算业务 系统内电子汇划业务 3 总行清算中心 总行清算中
10、心将发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算分中心 并当日更新各分中心清算账户备付金存款 4 收报清算分中心 收报清算分中心当天将汇划信息传输给收报经办行 办理资金收付 第六章资产清算业务 系统内电子汇划业务 3 处理要求 1 对经办行的要求 做到随发随收 当日核对 每日结平 存欠反映 及时处理资金汇划往来报文数据 做到不积压 不延误 汇划业务数据的录入必须换人复核 严格内部控制 严格执行经办 复核 授权相分离的规定 大额资金汇划业务逐笔授权 经各经办行会计主管人员审核授权后办理 发报业务在1亿元 含 以上的 经办行必须将原始凭证送至管辖清算分中心 由清算分中心双人办理特大额发报授权 坚持
11、印 押 证分管 分用的原则 经办行应每日核对当日业务 结平账务 准确反映资金存欠 第六章资产清算业务 系统内电子汇划业务 2 对清算分中心的要求 办理资金的借出 借入 归还等手续 计收计付内部资金利息 接收并负责处理总行发送对账差错信息 并对辖属各行的对账业务进行管理 3 对总行清算中心的要求 根据汇划业务信息 办理资金清算 实时更新备付金账户 根据财务资金部门的调拨通知 及时办理清算资金调度 计收计付内部资金利息 资金的借出和归还等手续 及时核对账务 查清未达款项 第六章资产清算业务 系统内电子汇划业务 6 2 3电子汇划的日常账务处理1 发报经办行的处理发报经办行是资金汇划业务的发生行 业
12、务发生后 要经过录入 复核和授权三个环节 发报员应作到快速及时 不积压不延误 1 业务受理 经办人员按业务种类审核凭证无误后 将汇划业务的内容 用途等录入计算机 并经复核员全面审查 复核 涉及电子汇划发报的业务主要有汇出汇款 汇票解付 托收 内部划款等 第六章资产清算业务 系统内电子汇划业务 2 办理转账 汇出汇款 会计分录为 借 单位活期存款 客户账贷 电子汇划待发报 解付汇票 会计分录为 借 电子汇划待发报贷 单位活期存款 客户账 第六章资产清算业务 系统内电子汇划业务 托收承付 会计分录为 借 单位活期存款 客户账贷 电子汇划待发报 内部款项划拨 会计分录为 借 存放中央银行款项贷 电子
13、汇划待发报如果为收款业务 则填制借方报单 会计分录相反 第六章资产清算业务 系统内电子汇划业务 经复核无误 密押员加编密押后 进行发报 计算机自动办理转账 并打印 电子汇划贷方报单 同时接收业务成功的反馈信息 会计分录为 借 电子汇划待发报贷 电子汇划往来如果为收款业务 发出 电子汇划借方报单 会计分录则相反 3 凭证处理 第六章资产清算业务 系统内电子汇划业务 2 发报清算分中心发报清算分中心在资金汇划系统中处于信息中转站的地位 其主要处理内容是 收到发报经办行传输来的全国汇划业务实时上传总行清算中心 收到发报清算行传输来的分中心辖内的汇划业务后 实时转发给各收报经办行 发报清算分中心收到发
14、报经办行传输来的汇划业务的数据后 对于金额在1亿元 含1亿 以上特大金额汇款应由会计主管授权后进行处理 同时由电子汇划系统自动加编密押 进行汇划信息的传输 然后进行账务处理 第六章资产清算业务 系统内电子汇划业务 1 全国的汇划业务 如果清算分中心收到发报经办行发来的贷报汇划业务 会计分录为 借 电子汇划往来 总行清算中心户贷 电子汇划往来 发报行户如果是借方汇划业务 会计分录相反 第六章资产清算业务 系统内电子汇划业务 2 同一清算分中心的汇划业务 对属于同一清算分中心所辖的汇划业务 系统直接将汇划信息传输给收报经办行 并分别更新发报行和收报行备付金账户余额 如果是贷方汇划款项业务 会计分录
15、为 借 电子汇划往来 发报行户贷 电子汇划往来 收报行户如果是借方汇划业务 会计分录则相反 第六章资产清算业务 系统内电子汇划业务 3 总行清算中心处理总行清算中心收到各发报清算分中心汇划款项 由计算机自动登记后 将款项传送至收报清算分中心 每日营业终了更新各清算分中心在总行开立的清算备付金存款户 如为贷方汇划款项 会计分录为 借 电子汇划往来 发报清算分中心户贷 电子汇划往来 收报清算分中心如为借方汇划业务 会计分录相反 第六章资产清算业务 系统内电子汇划业务 4 收报清算分中心收报清算行收到总行清算中心传来的汇划业务数据 计算机自动检测收报经办行是否为辖属行处 并经核押无误后自动进行账务处
16、理 收到电子汇划贷方报单 会计分录为 借 电子汇划往来 收报行户贷 电子汇划待转账如为借方汇划业务 会计分录方向相反 第六章资产清算业务 系统内电子汇划业务 5 收报经办行 汇入汇款 会计分录为 借 电子汇划待转账贷 单位活期存款 客户账 第六章资产清算业务 系统内电子汇划业务 汇票结清 会计分录为 借 汇出汇款贷 电子汇划待转账如果部分解付有余款的情况下 会计分录为 借 汇出汇款贷 电子汇划待转账贷 单位活期存款 客户账 第六章资产清算业务 系统内电子汇划业务 托收入账 会计分录为 借 电子汇划待转账贷 单位活期存款 客户账 内部转账 会计分录为 借 电子汇划待转账贷 存放中央银行款项收到借方报单时 会计分录反之 第六章资产清算业务 系统内电子汇划业务 例6 1 交通银行北京分行营业部收到交通银行西安南二环支行的汇划借方报单及所附托收承付结算凭证 金额为86000元 收款单位为S大学北京办事处 经与留存凭证核对相符 办理转账 会计分录为 借 电子汇划往来86000元贷 单位活期存款 S大学北京办事处户86000元 第六章资产清算业务 系统内电子汇划业务 6 2 5电子汇划汇差资金管理
