《精编》内部控制与财务管理课件

《《精编》内部控制与财务管理课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《精编》内部控制与财务管理课件（59页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、内部控制与财务管理 内容提要 一 公司治理视野中的内部控制二 控制环境三 风险评估四 控制活动五 信息与沟通六 监控 为什么要关注内部控制 谁关注内部控制 审计师 提高审计效率企业管理当局 加强企业管理政府监管部门 健全公司治理 一 公司治理视野中的内部控制 不同视角下的内部控制我国 中注协 注册会计师角度证监会 内部控制机制与内部控制制度财政部 内部会计控制美国 COSO 发起人组织委员会 整体框架SEC 证券交易委员会 针对财务报告的内部控制 一 公司治理视野中的内部控制 美国发起人组织委员会 COSO 在1992年提出 并于1994年修订的 内部控制 整体框架 中对内部控制作了如下描述

2、内部控制是由企业董事会 经理阶层和其他员工实施的 为运营的效率效果 财务报告的可靠性 相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程 一 公司治理视野中的内部控制 财政部内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量 保护资产的安全 完整 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法 措施和程序 一 公司治理视野中的内部控制 内部控制的构成 控制环境风险评估控制活动信息与沟通监控 内部控制的内容 内部控制 内部会计控制 内部管理控制 内部会计控制包括认可交易 防护资产 以及保证财务记录的精确性的方法和程序 如一套好的会计控制制度有助于效益最大化 并将浪费 过失和舞弊的损失减少

3、到最低限度 内部管理控制包括组织计划 以及所有可能为管理计划和经营控制提供方便的方法和程序 如部门预算程序 业绩报告 以及向顾客提供信贷的程序 内部控制的内容 内部控制的特征 不仅仅是制度而是一种理念 同战略有关 帮助完成企业目标 确保管理人员和一般员工一贯以企业目标为准则 同企业的管理哲学 规范和完整性有关包括制定标准和经营指标监控 报告及评估同计划 组织 指导紧密相关的一个不断发展过程包括人而且受人影响只能提供合理保证 谁应对内部控制负责 必须明确 内部控制是每一位主管人员的责任制定标准的工作可以由计划人员来做 收集信息 分析偏差和造成偏差的原因等工作可以由财务人员 统计人员 销售人员来完

4、成 这些工作甚至可以完全由机器来完成 但是采取纠正措施的职责 必须主要由主管人员来履行 因为他们掌握着职权 承担着实现组织目标和计划的主要职责 内部控制的过程 内部控制是一个信息反馈过程 包括三个基本步骤 确立标准衡量成效纠正偏差 指出偏差 实际与标准成效比较 计量实际成效 实际工作成效 分析偏差原因 制定纠正计划 进行纠正 预期工作成效 内部控制的具体活动 内部控制可以是 手工 电脑 改正 指导 预防 发现 谁应负责内部控制的建立 董事会管理人员会计人员所有员工 内部控制系统的特点内部控制的各个系统都是为了一定目的而建立的各个控制系统按其业务活动的繁简而形成大小不等的系统 并构成相互关系各个

5、控制系统由若干个控制点构成各个控制点分别存在于有关的管理制度或未建立制度的实际管理活动之中 内部控制系统 内部控制系统 建立严密而完善的内部控制系统应遵循的原则合法性系统性适用性层次性协调性经济性 内部控制所面临的挑战 控制失败舞弊 内部相互勾结 内外勾结管理层不受内控牵制环境 业务性质变化过度控制 高成本 不灵活变通 破坏企业内部的平衡 控制失败举例 舞弊 虚假销售动机 为达到销售目的手段 盘点时藏匿存货同第三方达成协议控制失败 总部对此一无所知 缺乏联系 目的不同缺乏报告和预算控制截止程序控制很差 未发货先开票 没有设置出库单控制系统没有设置客户确认收货控制未在合同中约定或明确销售确认方法

6、 关于舞弊的一些举例 非法侵占和挪用财产用欺诈等手段获取货币资金用虚假或误导性的陈述获取资金欺骗性的滥用获取资金贪污佣金或奖励非法接近电脑数据破坏电脑数据 二 控制环境 企业的价值观胜任能力董事会或审计委员会管理哲学与经营风格组织结构权力和责任的分配人力资源政策 三 风险评估 企业中风险无处不在 企业的所有经营活动 包括销售 生产 投资融资都是存在着风险的 财务管理的基本理念之一就是风险收益权衡 风险的分类 内在风险与外在风险管理风险 供应风险 生产风险 融资风险 销售与信用风险经营风险与财务风险流动性风险和资产分配风险 三 风险评估 风险识别围绕目标 营运目标 财务报告目标 遵循性目标关注变

7、化 如经营环境 会计规则 科技发展 顾客需求 行业竞争 自然灾害 信息系统 企业活动的性质 员工等方法 头脑风暴法 德尔非法 风险评估 何谓风险评估 由高级管理层和部门管理层进行的对经营的复核 它是作为战略计划的一部分 用以确定存在什么风险 风险在哪里以及风险的严重性 风险评估的目的 确定将控制重点置于何处准备内部审计计划 即把重点放在主要风险上 为达到此两种目的而需执行的风险评估程序是一样的 公司层风险评估 确定集团或公司的主要领域 即主要法律实体或部门建立公司目标定义风险建立风险评估模型优先考虑风险确定将控制重点置于何处 准备内部审计计划 部门层风险评估 选择高风险部门确定每个已选部门的经

8、营目标确定每个已选部门的各项职能区域与管理人员讨论发生于每个职能领域的风险评估风险造成的后果及其发生概率确定将控制重点置于何处 准备内部审计计划 风险评估的方法 风险预警的组织机制 会计信息系统 财务信息的收集 传递机制 风险分析机制 风险处理机制 风险责任机制 基础机制 过程机制 风险预警系统机制构成图 风险评估的方法 定性分析方法风险分析调查法阶段特征分析法流程图分析法管理评分法定量分析方法财务预警模型财务报表分析法 四 控制活动 内部控制的基本方式 组织结构控制授权批准控制资产与记录保护控制职工素质控制内部报告控制风险控制预算控制内部审计 内部控制系统的构成因素 组织结构 岗位责任 业务

9、程序 处理手续 检查标准 人员素质 内部审计等 内部牵制制度 内部审计制度 程序控制制度 责任控制制度 会计控制制度 财产 凭单管理制度 内部控制的方法介绍 检查 审计 控制 财务 预算 控制 程序控制 管理机构控制 作业控制 计量控制 人员控制 质量控制 企业文化 经营目标控制 检查 审计 控制 四 控制活动 组织结构控制基本原则 不相容职务相互分离授权进行某项经济业务的职务与执行该项业务的职务要分离执行某项业务的职务与审核该项业务的职务要分离执行某项业务的职务与记录该项业务的职务要分离保管某项财产的职务与记录该项业务的职务要分离 组织结构控制 如何平衡集权与分权的关系绝对集权分权与相对集权

10、分权纵向集权分权与横向集权分权对财务集权分权的认识1 组织类型 子公司 分公司2 权力安排 投资决策权 对外融资 利润分配权 财务公司与结算中心 人员委派 财务制度 指标的严格 财务报告的频率 组织结构控制 体制优势弊端 集权 规模效益 能力 总部战略保障 官僚主义 高级人才放大效用 效率 减低组织 代理成本 下级抵触 分权 1 1 2 诸侯现象 母子竞争 企业家精神层层衰减 组织结构控制 集权与分权体制的困惑与制约因素1 集团公司的发展战略2 集团公司的产品 产业 选择3 集团公司总部的控制素质4 分支企业对母公司的财务战略影响重要程度5 企业集团的不同发展阶段6 体制本身的各因素分析 管理

11、制度控制 企业战略与企业管理制度企业特征与企业管理制度企业生命周期与企业管理制度员工素质与企业管理制度管理制度的激励效应与约束效应 货币资金控制 岗位分工控制授权批准控制现金控制银行存款控制票据控制印章控制监督检查 采购与付款控制 岗位分工控制授权批准控制请购控制审批控制 采购控制验收控制付款控制监督检查 岗位分工控制授权批准控制销售与发货控制收款控制监督检查 销售与收款控制 岗位分工控制授权批准控制项目决策控制概预算控制价款支付控制竣工决算控制监督检查 工程项目控制 岗位分工控制授权批准控制对外投资决策控制资产投出控制对外投资持有控制对外投资处置控制监督检查 对外投资控制 成本费用控制 岗位

12、分工控制授权批准控制成本费用支出控制内部报告控制监督检查 担保控制 岗位分工控制授权批准控制担保评估控制担保审批控制担保执行控制担保财产保管控制担保业务记录控制监督检查 预算控制 岗位分工控制授权批准控制预算编制控制预算执行控制预算调整控制预算分析控制预算考核控制 五 信息与沟通 信息 信息获得 信息传递 管理层支持沟通 建立渠道 沟通内容 沟通有效 沟通及时 评价内部控制系统的成效日常监控单独评价报告分析 六 监控 内部控制审核细则 正当授权凭证完整恰当的程序财产保护休假 责任的替换 保险独立核对成本 收益分析 集团公司中的内部控制建设 筹资管理投资管理财务会计信息报告担保管理会计政策预算管

13、理财务主管考核 山东龙口矿务局 以现金流量控制为重点的资金管理 1 建立组织保证体系 设立企业资金控制中心2 建立制度保证体系 实行资金高度集中管理 实行资金收支两条线 建立月度财务收支预算 实现现金流量卡制度 建立资金结算预审制度 3 建立控制现金流量监督约束体系 实行资金跟踪稽查制度 建立资金管理信息网络 实行会计人员委派制 资金结算中心 资金信息中心 融资中心 资金监控中心 现金出纳中心 资金调度中心 现金收入中心 第一 严把结算审核关 财务结算中心的每个接受科都设立了专门的审核岗 负责对所有银行汇款凭证的审核 第二 严把印鉴使用关 在资金支付管理上 采取了印鉴分管制度 在银行备案的付款

14、印鉴是两枚 出纳员只保管一枚印鉴 总复核保管另一枚印鉴 对外付款时 出纳员根据开好的支票 盖上另一枚印鉴才能生效 第三 严把核对关 中原油田财务结算中心对每项结算业务做到 五把关 结算中心每天下午下班前 认真核对对应账目数据 为了保证向勘探局领导及时提供准确的资金动态 始终坚持日清月结制度 每天编报会计日报表 向勘探局及时报告全局及各开户单位的资金动态 每月1日财务结算中心发布对账单 与开户单位对账 确保了财务结算业务的准确性和及时性 第四 严把内部结算关 油气生产单位向局交售产品 财务结算中心凭计划财务处签认的内部结算签认单予以转账结算 开户单位互相提供产品劳务的 凭受益单位人员的签章办理结

15、算 第五 严把对外付款关 各开户单位所有对外付款都要以月度资金预算为依据 开户单位购买局外单位的产品和劳务需要对外付款时 付款单位首先填制对外付款申请单 然后财务结算中心根据对外付款有关规定认真审查无误后 填制记账凭证 组织汇款 财会人员控制 财会人员的职责 提供有用 明了的财务报告标准 合法合规 满足需要 简明 统一 及时可靠 财会人员控制 要求 1 统一企业会计政策 规范会计会计科目2 重视对外报告 财务会计 细化内部报告 责任会计 1 内部报告 预算差异报告 预测报告 即时财务报告 分部报告 单品报告 客户信用报告 2 价值信息与业务信息 3 按照责任会计 设计分层会计信息3 真实提供表

16、内数据 充分说明表外情况4 关注报表数字 甄别数据操纵 海信财务中心 管家 和 警察 职责 控制企业的资产负债率 加速资金周转 具体任务 统一负责集团的资金管理 资产管理 税政研究 审计 会计核算 预算等 方法之一 每月经理讲评会 财务分析讲评 做得好的公司和做得不好的公司 都要在上面发言 内容 产品的毛利率及其分布 新产品的试制情况 存货周转情况 经营收支情况 应收款账龄分析 预付款项 其他应收款和产成品 母公司对子公司财务人员的控制方式 1 委派制 2 指导制 3 监督制 财务总监制度 财务总监作为所有者权益的代表 其根本职能就是进行财务监督 硬化产权约束 行使如下职权 审核子公司的重要财务报表和报告 参与制订子公司的财务管理规定 监督检查子公司各级财务运作和资金收支情况 财务总监与经理联签批准规定限额范围内的企业经营性 融资性 投资性 固定资产资金支用和汇往境外资金及担保贷款事项 参与拟订子公司的年度财务预 决算方案 参与拟订子公司的利润分配方案和弥补亏损方案 参与拟订子公司发行公司债券的方案 参与拟订所属部门和二级公司的承包方案 审核子公司新项目投资的可行性 每半年向国有资产产