《精编》业务管理及管理知识核算

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1、1 第七章中间业务的核算 金融企业会计Jirongqiyekuaiji 金融系 金融企业会计 第七章 2 第七章中间业务的核算 第一节中间业务概述第二节代理债务业务第三节保管箱业务第四节银行保函业务第五节基金托管业务 金融企业会计 第七章 3 中间业务的概念中间业务的特点中间业务的分类 第一节中间业务概述 金融企业会计 第七章 4 一 中间业务的概念 定义 指不构成商业银行表内资产 表内负债形成银行非利息收入的业务 属于商业银行的表外业务 商业银行中间业务 狭义 广义 指那些虽未列入资产负债表 但同表内的资产业务或负债业务关系密切的业务 狭义的表外业务 结算 代理 咨询等业务 表外项目也被称为

2、 或有负债 和 或有资产 项目 或者叫 或有资产和负债 中间业务与资产业务 负债业务共同构成商业银行的三大业务类型 金融企业会计 第七章 5 以接受客户委托的方式开展业务 收益来自于手续费 风险比较小 银行不直接使用自己的资金 二 中间业务的特点 金融企业会计 第七章 6 中间业务的分类 代理类中间业务 代理证券业务 代理保险业务 代理政府等机构的委托 代收代付等担保类中间业务 担保 备用信用证 承兑等承诺类中间业务 贷款成多 贷款证明等其他中间业务 投资基金托管业务 信息咨询 财务顾问 保管箱业务等 三 中间业务的种类 金融企业会计 第七章 7 金融企业会计 第七章 8 代理债券业务的含义

3、代理债券业务核算应设置的会计科目 代理发行债券的核算 代理兑付债券的核算 第二节代理债券业务 金融企业会计 第七章 9 一 代理债券业务的含义 定义 商业银行作为债券代理经纪人 受客户委托代理发行和代理兑付债券的业务 金融企业会计 第七章 10 一 代理兑付证券 科目 二 代理兑付证券款 科目 三 代理承销证券全 科目 二 代理债券业务核算应设置的会计科目 金融企业会计 第七章 11 一 代理兑付证券 科目 用以核算商业银行接受委托代理兑付到期的证券 并按照委托单位和证券种类进行明细核算 资产类科目 期末借方余额 反映银行已兑付但尚未收到委托单位兑付资金的证券金额 金融企业会计 第七章 12

4、二 代理兑付证券款 科目 用来核算银行接受委托代理兑付债券业务而收到的兑付资金 并按委托单位和债券种类进行明细核算 负债类科目 期末贷方余额 反映企业已收到但尚未兑付的兑付证券款项金额 金融企业会计 第七章 13 委托单位尚未拨付兑付资金而由企业垫付的 在收到客户交来的证券时 应按兑付金额 借记 代理兑付证券 科目 贷记 银行存款 等科目 向委托单位交回已兑付的证券并收回垫付的资金时 借记 银行存款 等科目 贷记 代理兑付证券 科目 金融企业会计 第七章 14 三 代理承销证券款 科目 本科目用以核算银行接受委托 采用余额承购包销方式或代销方式承销证券所形成的应付证券发行人的承销资金 并按委托

5、单位和证券种类进行明细核算 本科目为负债类科目 期末贷方余额 反应企业承销证券但尚未支付给委托单位的款项余额 金融企业会计 第七章 15 定义 代理发行债券业务 是指银行接受客户委托 代客户发行债券的业务 三 代理发行债券的核算 金融企业会计 第七章 16 债券入库与出库的处理 债券入库 登记表外科目明细账 收入 有价单证 机构 债券户债券出库 在表外科目中 付出 有价单证 机构 债券户 金融企业会计 第七章 17 银行代理发行债券收到款项时 借 库存现金 或吸收存款等 贷 代理承销证券款 债券 户营业机构根据债券发售清单 登记表外科目 付出 有价单证 机构 债券户 代理发行债券收到款项的处理

6、 金融企业会计 第七章 18 代销结束 将债券资金划缴客户 同时扣收手续费 借 代理承销证券款 债券 户贷 存放中央银行款项 或库存现金等 手续费及佣金收入 代理发行债券收入 向委托机构划缴债券资金的处理 金融企业会计 第七章 19 债券发行承销结束尚有未售出的债券采用余额承购包销方式承销债券的 按承销价格进行转账处理 借 交易性金融资产 或可供出售金融资产 贷 存放中央银行款项 或库存现金等 采用代销方法承销证券的 应将未出售的债券退还委托单位 并冲销备查簿中登记的承销证券 付出 有价单证 机构 债券户 向委托机构划缴债券资金的处理 金融企业会计 第七章 20 定义 银行接受客户委托对其发行

7、的债券到期进行兑付的债券业务 四 代理兑付债券的核算 金融企业会计 第七章 21 收到委托单位拨入的还本付息资金时借 存放中央银行款项贷 代理兑付证券款 单位 债券户 一 收到代理兑付债券还本付息资金的处理 金融企业会计 第七章 22 债券持有人持实物券兑取现金或转存存款时 借 代理兑付证券 债券户贷 库存现金或贷 吸收存款 存款人户营业终了时 收 已兑付债券 债券户 二 代理兑付债券的处理 金融企业会计 第七章 23 经办行将已兑付的债券上缴上级行或人民银行时 付出 已兑付债券 债券户上级行收到经办行送来的已兑付债券收入 已兑付债券 债券户 三 上缴代理已兑付债券 金融企业会计 第七章 24

8、 借 代理对付证券款 单位 债券户贷 代理兑付证券 债券户 四 代理对付证券 科目与 对付代理证券款 科目对冲的处理 金融企业会计 第七章 25 五 已兑付债券销毁处理 会计部门填制表外科目付出凭证 以销毁清单作表外凭证的附件 登记表外明细科目 付出 已兑付债券 债券户 金融企业会计 第七章 26 第三节保管箱业务 保管箱业务的含义及其基本规定保管箱业务的核算 金融企业会计 第七章 27 一 保管箱业务的含义及其规定 保险箱业务 商业银行向客户出租保管箱用以保管贵重物品 重要文件 有价单证等财务并向委托人收取手续费 保管费或租金的服务性项目 金融企业会计 第七章 28 一 保管箱业务的含义及其

9、规定 遵守规定 开办保管箱业务 应根据工作时间和工作量配备足够的专门从事该项业务的人员 并实行双人管库制度 客户可以使个人 单位或社会团体 填写 保管箱开箱书 收取租金及押金 并分别开具收据 退租时 填写 保管箱退还书 退还钥匙 结清费用后办理退组 挂失手续 二 保管箱业务的核算 金融企业会计 第七章 30 一 租用 续租保管箱时的处理 租用保险箱 借 库存现金 或吸收存款等 贷 手续费及佣金收入 出租保险箱业收入其他应付款 保险箱押金同时登记 保险箱租箱 退箱登记簿 填制表外科目付款凭证 付 重要空白凭证 印鉴卡在用户 金融企业会计 第七章 31 三 保管箱退箱的处理 退箱时的会计分录为 借

10、 其他应付款 保管箱押金户贷 手续费及佣金收入 出租保管箱收入 或扣收逾期租金 库存现金 或吸收存款 金融企业会计 第七章 32 四 更换印鉴或挂失的处理 租用人因更换印鉴 钥匙丢失申请挂失时的会计分录 借 库存现金 或吸收存款等 贷 手续费及佣金收入 出租保管箱收入 金融企业会计 第七章 33 五 凿箱和换锁的处理 正常凿箱或换锁的处理 借 库存现金 或吸收存款等 贷 手续费及佣金收入 出租保管箱收入库存物资 保管箱专用锁非正常凿箱的处理借 库存现金 或吸收存款等 其他应付款 保险箱押金户贷 手续费及佣金收入 出租保险箱收入库存物资 保险箱专用锁 金融企业会计 第七章 34 第四节银行保函业

11、务 银行保函业务的含义及其规定保函业务的核算 金融企业会计 第七章 35 一 银行保函业务的含义及其规定 保函是商业银行凭借自身的资金实力和业务条件 接受客户 债务人 申请 以出具保函的形式向申请人的债权人 保函受益人 承诺 当申请人不履行其债务时 由银行按照约定履行债务或承担责任的行为 金融企业会计 第七章 36 一 银行保函业务的含义及其规定 遵守如下规定 严格遵循自主经营 授权经办和反担保保障原则出具保函前 银行应要求提供反担保 方式可以是质押 抵押 第三方保证或缴存保证金 保函不得转让 不得设定担保 不得擅自修改变更 保函期届满或保函义务履行完毕 保函即自动失效 保函业务按一定的收费率

12、收取手续费 金融企业会计 第七章 37 一 银行保函业务的含义及其规定 履约保函预付款保函投标保函付款保函质量保函延期付款保函 保函的种类 金融企业会计 第七章 38 二 保函业务的核算 保证金收取的核算收取手续费的核算担保垫款的核算保函到期或终止担保的处理 金融企业会计 第七章 39 一 保证金收取的核算 存入保证金 科目 核算受到客户存入的各种保证金 如信用保证金 承兑汇票保证金 保函保证金 担保保证金等 借 吸收存款 单位活期存款 申请人户贷 存入保证金 保函保证金 申请人户 金融企业会计 第七章 40 二 收取手续费的核算 经办人填制 业务收费凭证 办理转账 会计分录为 借 吸收存款

13、单位活期存款 申请人户贷 手续费及佣金收入 保函业务收入营业柜台收到业务部门出具的保函 填写表外科目收入凭证 收 开出保函 申请人户 金融企业会计 第七章 41 三 担保垫款的核算 担保款付款的处理结计担保垫款利息收入的处理收回担保垫款的处理 金融企业会计 第七章 42 1 担保款付款的处理 1 申请人采取缴存保证金方式提供反担保首先全额扣划保证金 不够部分列 逾期贷款 担保垫款 科目核算 借 吸收存款 单位活期存款 申请人户存入保证金 保函保证金 申请人户逾期贷款 担保垫款 申请人贷 吸收存款 单位活期存款 保函受益人户同时填制表外科目 付 开出保函 申请人户 金融企业会计 第七章 43 1

14、 担保款付款的处理 2 申请人采取质押 抵押 第三方保证方式提供反担保的 应按贷款业务核算的有关垫款规定处理 同时填制表外科目付出凭证 付 开出保函 申请人户 金融企业会计 第七章 44 2 结计担保垫款利息收入的处理 借 应收利息 应收担保垫款利息 申请人户贷 利息收入 担保垫款利息收入户 金融企业会计 第七章 45 3 收回担保垫款的处理 客户应填制支付凭证偿还垫款 办理转账 会计分录为 借 吸收存款 单位活期存款 申请人户贷 逾期贷款 担保垫款 申请人应收利息 应收担保垫款利息 申请人户 金融企业会计 第七章 46 四 保函到期或终止担保的处理 借 存入保证金 保函保证金 申请人户贷 吸

15、收存款 单位活期存款 申请人户同时填制表外科目付出凭证 收 开出保函 申请人户 金融企业会计 第七章 47 第五节基金托管业务 基金托管业务的含义及其规定基金托管业务的核算基金发行的处理证券交易的处理托管收益的处理 金融企业会计 第七章 48 一 基金托管业务的含义及其规定 基金托管业务是指商业银行接受基金管理公司的委托 安全保管所托管的基金的全部资产 为托管的基金办理基金划拨及清算 会计核算 基金估值及其他有关代理业务 并监督仅仅管理人的投资运作 金融企业会计 第七章 49 一 基金托管业务的含义及其规定 基金托管业务的基本规定 基金托管人 基金管理人应当在行政上 财务上相互独立 基金托管人

16、是基金资产的 保管人 商业银行应设立独立的基金托管部门负责基金托管业务 基金托管人必须将其托管的基金与托管人的自有资产严格分开 对不同基金分别设置账户 实行分账管理 商业银行应定期对基金管理人计算的基金资产净值及基金价格进行复核 审查 基金托管人会计核算应根据财政部制定的 证券投资基金会计核算办法 执行 金融企业会计 第七章 50 二 基金托管业务的核算 基金管理公司与托管银行的资金往来主要体现为资金的存放 借贷划拨清算 涉及资金往来和交割清算的业务主要是基金发行和撤销 证券交易以及资金借贷等 金融企业会计 第七章 51 一 基金发行的处理 借 吸收存款等贷 同业存放 基金存款 基金管理公司户 金融企业会计 第七章 52 二 证券交易的处理 基金管理公司通过银行间市场买卖证券的 需要托管银行办理资金交割清算 在证券交易所买卖证券的 通过在证券交易所的清算备付金办理资金交割清算 买入证券的处理卖出证券的处理 金融企业会计 第七章 53 1 买入证券的处理 托管银行根据基金管理公司的支付指令 办理资金清算 借 同业存款 基金存放 基金管理公司贷 清算资金往来 电子汇划款项户 金融企业会计