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1、 2010 03 24 2009年度企业所得税汇算清缴培训 企业所得税申报 分月或者分季预缴 年度终了后汇算清缴 清算所得申报 预缴期 分月 分季预缴 法第54条 条例第128条 预缴税款申报入库 月份或季度终了后15日内预缴方法 实际利润额 上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额 其他中华人民共和国企业所得税月 季 度预缴纳税申报表 A类 B类 扣缴报告表 汇总纳税分支机构分配表 国税函 2008 44号 注 从税款所属期2010年起使用新版预缴申报表 广东省地方税务局关于企业所得税纳税申报有关问题的通知 粤地税发 2009 228号 预缴申报 清算所得申报 在办理注销登记前 法第54
2、 55条 财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知 财税 2009 60号 国家税务总局关于印发 中华人民共和国企业清算所得税申报表 的通知 国税函 2009 388号 国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知 国税函 2009 684号 清算所得申报 清算所得申报 在办理注销登记前 法第54 55条 企业清算时 应当以整个清算期间作为一个纳税年度 依法计算清算所得及其应纳所得税 企业应当自清算结束之日起15日内 向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表 结清税款 企业未按照规定的期限办理纳税申报或者未按照规定期限缴纳税款的 应根据 中华人民共和国税收征收管理法 的
3、相关规定加收滞纳金 进入清算期的企业应对清算事项 报主管税务机关备案 清算所得申报 每年汇算清缴 年度终了之日起五个月内 结清应缴应退税款 同时按照规定附送财务会计报告和其他有关资料 终止经营活动汇算清缴 实际经营终止之日起六十日内 年度汇算清缴申报 广州市关于2009年度企业所得税汇算清缴工作的通告 穗国税发 2010 60号 在2009年度内从事生产 经营 包括试生产 试经营 无论是否在减税 免税期间 也无论盈利或亏损 应当按照规定向所得税主管税务机关办理2009年度企业所得税汇算清缴 包括 查账征收 核定应税所得率征收 实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人 由统一计算应纳税所得额和应
4、纳所得税额的总机构 按照汇算清缴管理办法规定 在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报 进行汇算清缴 汇算清缴范围 不进行汇算清缴 1 实行跨地区经营汇总企业所得税征收管理办法的分支机构 但应将分支机构营业收支等情况 在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关 2 实行核定应纳所得税额的纳税人 注意 要按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税 申报额超过核定经营额或应纳税额的 按申报额缴纳税款 申报额低于核定经营额或应纳税额的 按核定经营额或应纳税额缴纳税款 汇算清缴范围 1 准备阶段 在办理年度申报前 需要报经税务机关审核 审批或备案的事项 应按有关程序
5、 时限和要求 报送材料等有关规定及时办理 如财产损失 享受税收优惠等 2 申报阶段 按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定 如实 正确填报年度纳税申报表 计算全年应补应退税额 汇算清缴申报程序 3 结清税款阶段 1 年度纳税申报经主管税务机关受理后 纳税人年度内预缴企业所得税税款少于汇算清缴应纳所得税额的 应在2010年5月底前结清应补缴的企业所得税税款 纳税人有特殊困难 不能按期缴交的 可按照税收征管法及其实施细则的规定 办理延期缴纳税款手续 2 纳税人年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳所得税额的 可申请退税或抵缴下一年度应缴企业所得税税款 汇算清缴申报程序 根据 中华人民
6、共和国税收征收管理法 及其实施细则 中华人民共和国企业所得税法 及其实施条例 我市2009年度企业所得税汇算清缴工作 继续实行报送企业所得税年度纳税申报表的同时附送企业所得税汇算清缴鉴证报告制度 汇算清缴报送资料 1 查账征收纳税人应报送的资料包括 年度企业所得税汇算清缴纳税申报资料目录清单 适用于查账征收的单位 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 A类 主表及附表一至附表十四 粤地税发 2009 228号 中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表 年度财务会计报告 有资格的中介机构出具的企业所得税汇算清缴鉴证报告 主管税务机关要求报送的其它资料 汇算清缴报送资料 1 查账征收纳税人应报送
7、的资料 除年度纳税申报表 A类 主表 对外支付款项情况表 年度关联业务往来报告表表九 外 纳税人未发生申报内容的其他申报表不需报送 汇算清缴报送资料 2 核定应税所得率的纳税人应报送的资料包括 年度企业所得税汇算清缴纳税申报资料目录清单 适用于实行核定应税所得率征收的单位 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 B类 主表及附表 粤地税发 2009 228号 年度财务会计报告 有资格的中介机构出具的企业所得税汇算清缴鉴证报告 主管税务机关要求报送的其它资料 纳税人未发生申报内容的年度纳税申报表 B类 附表不需报送 汇算清缴报送资料 1 前台申报 携带电子报盘文件和纸质申报资料到主管税务机关的办
8、税服务厅办理 2 网上申报 登陆广东省地方税务局网上办税大厅 汇算清缴申报方式 1 修订后的申报表及填报说明 电子申报表模板 纳税申报资料目录清单 可登陆广州市地方税务局网站 表格软件下载 申报类报表栏目查询下载 2 经广州市国家税务局注册税务师管理中心备案的税务师事务所名单 鉴证报告格式正式版可登陆广州市地方税务局网站 注税管理或广州市国家税务局注册税务师管理中心网站查询下载 查询下载途径 1 纳税人纳税年度内发生资产损失 减免税等需要报经税务机关审批 审核或备案的事项 应按有关程序 时限和要求报送材料等有关规定 在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理 2 纳税人在汇算清缴期内 发现已申报的
9、当年度汇算清缴数据有误的 可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报 汇算清缴注意事项 3 纳税人因不可抗力 不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的 应按照 中华人民共和国税收征收管理法 及其实施细则的规定 在规定的期限内申请办理延期纳税申报 4 纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过应缴企业所得税税款的 可以按规定申请办理退税或抵缴下一年度应缴企业所得税税款 5 有资格的中介机构 是指经国家税务总局批准设立 并已在广州市国家税务局注册税务师管理中心备案的税务师事务所 汇算清缴注意事项 除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策 执行新税法后继续保留执
10、行的原企业所得税优惠政策 新 企业所得税法 第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策 目前主要包括西部大开发税收优惠和下岗再就业税收优惠 外 税收优惠全部采取备案管理 国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知 国税函 2009 255号 税收优惠备案管理 广东省国家税务局广东省地方税务局关于企业所得税减免税管理问题的通知 粤国税发 2010 3号 办理企业所得税税收优惠项目备案需提交资料可登陆广州市地方税务局网站 网上办事 表格软件下载 办理企业所得税税收优惠项目备案需提交资料栏目查询下载 税收优惠备案管理 纳税人在汇算清缴结
11、束前 包括预缴期 按规定报送相应的资料 税务机关受理后 纳税人即可享受优惠 1 国债利息收入2 符合条件的居民企业之间的股息 红利等权益性投资收益3 符合条件的非营利组织的收入4 投资者从证券投资基金分配中取得的收入5 软件生产企业和集成电路设计企业实行增值税即征即退政策所退还的税款6 规划布局内的重点软件生产企业或集成电路设计企业7 经营性文化事业单位转制为企业8 广州打捞局免征企业所得税9 动漫企业实行增值税即征即退政策所退还的税款 简易备案管理 简易备案管理 简易备案管理 财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知 财税 2009 122号 财政部国家税务总局关于非营利
12、组织免税资格认定管理有关问题的通知 财税 2009 123号 简易备案管理 简易备案管理 财政部国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知 财税 2009 34号 财政部国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知 财税 2009 31号 财政部国家税务总局中共中央宣传部关于转制文化企业名单及认定问题的通知 财税 2009 105号 国家税务总局关于新办文化企业企业所得税有关政策问题的通知 国税函 2010 86号 简易备案管理 简易备案管理 财政部国家税务总局关于打捞单位有关税收优惠政策的通知 财税 2009 92号 简易备案管理 文化部 财
13、政部 国家税务总局关于印发 动漫企业认定管理办法 试行 和实施 动漫企业认定管理办法 试行 有关问题的通知 文产发 2009 18号 财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知 财税 2009 65号 主管税务机关在7个工作日内完成登记备案工作 并告知纳税人执行 具体包括 可在预缴期备案登记的和汇算清缴期备案登记企业所得税优惠项目 变化 将符合条件的技术转让所得从预缴期备案登记项目转入汇算清缴期备案登记项目 备案登记管理 一 可在预缴期备案登记的 年度汇算清缴期间应提交汇算清缴期补充报备资料报主管税务机关备案 1 从事农 林 牧 渔业项目的所得2 从事国家重点扶持的公共基础设
14、施项目投资经营的所得3 从事符合条件的环境保护 节能节水项目的所得4 企业综合利用资源5 软件生产企业或集成电路设计 生产 企业6 需要国家重点扶持的高新技术企业7 证券投资基金及证券投资基金管理人8 技术先进服务型企业9 实施CDM项目实施企业10 动漫企业减免企业所得税 备案登记管理 预缴 1 从事农 林 牧 渔业项目的所得 企业所得税法第二十七条第一款 备案登记管理 预缴 2 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 企业所得税法第二十七条第二款 国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知 国税发 2009 80号 备案登记管理 预缴 3 从事符合
15、条件的环境保护 节能节水项目的所得 企业所得税法第二十七条第三款 财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录 试行 的通知 财税 2009 166号 备案登记管理 预缴 4 企业综合利用资源 企业所得税法第三十三条 国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知 国税函 2009 185号 备案登记管理 预缴 5 软件生产企业或集成电路设计 生产 企业 财税 2008 1号文第一条第二 第六 第八 第九款 备案登记管理 预缴 6 需要国家重点扶持的高新技术企业 企业所得税法第二十八条第二款 国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知
16、国税函 2009 203号 备案登记管理 预缴 7 证券投资基金及证券投资基金管理人财税 2008 1号文第二条第一 第三款 备案登记管理 预缴 8 技术先进服务型企业 财税 2009 63号第一条 财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知 财税 2009 63号 备案登记管理 预缴 9 实施CDM项目企业 财税 2009 30号第二条第 二 款 财政部国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知 财税 2009 30号 备案登记管理 预缴 10 动漫企业减免企业所得税 财税 2009 65号第二条 财税 2008 1号第一条第 二 款 文化部 财政部 国家税务总局关于印发 动漫企业认定管理办法 试行 和实施 动漫企业认定管理办法 试行 有关问题的通知 文产发 2009 18号 财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知 财税 2009 65号 备案登记管理 预缴 二 汇算清缴期备案登记管理的1 符合条件的技术转让所得2 符合条件的小型微利企业3 开发新技术 新产品 新工艺发
