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1、预习进阶 第一章企业所得税 考情分析、学习方法、教材结构及预习引导 一、考情分析 本章是税法（）科目最重要的章节，是通过税法（）考试的关键。历年考题单项选择题、多项选择题、计算题和综合分析题均会涉及本章内容。作为具有“吸星大法”神功的税种，所得税在考试中，尤其是计算题、综合分析题中会结合增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等税法（）中的税种，以及税法（）中的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等小税种进行考核，由此看出本章综合性强、难度大，要求考生在学习中全面掌握本章知识点。本章近三年考试的平均分值在5560分左右，预计2019年分值维持在60分左右。 二、学习方法 本章是综合性最强的
2、一章，内容比较复杂，需要掌握的内容很多，学习起来有一定的难度。本着“两手都要抓两手都要硬”的原则，要求考生一方面注重教材基本知识的理解记忆，另一方面选择适量的典型习题进行练习。同时要求考生注意根据考试的规律采用杨老师提出的“分层复习法”做到：掌握的不含糊，熟悉的不遗忘，了解的不磨叽，提高复习效率和效果。最后要求考生注意总结，将杂乱的知识点条理化，将各类练习题的解题流程模型化，做到融会贯通，这样才能保证考场上在有限的时间里做完题、提高准确率。三、教材结构 第一节概述 第二节纳税义务人、征收对象与税率第三节应纳税所得额的计算 第四节资产的所得税处理第五节资产损失税前扣除的所得税处理第六节企业重组的
3、所得税处理第七节房地产开发经营业务的所得税处理第八节税收优惠第九节应纳税额的计算 第十节源泉扣缴第十一节特别纳税调整第十二节征收管理 【老杨嘚吧嘚 】所得税就是“一个大哥带着九个小弟”的故事！四、预习引导 1.概述：了解。【老杨嘚吧嘚】考试基本不考，了解一下即可！2.纳税义务人、征税对象与税率【老杨嘚吧嘚】熟悉纳税人和征税对象，掌握税率。 “三要素”在考试中分值不高，3分左右，难度一般，全面搞定。3.应纳税所得额的计算： 【老杨嘚吧嘚】掌握收入时间和金额的确认，不征税收入和免税收入的构成，扣除项目的标准，不得扣除项目的构成，亏损弥补。本章的“老大”之一，全面掌握。4.资产的税务处理【老杨嘚吧嘚
4、】掌握固定资产、无形资产和长期待摊费用，熟悉生物资产、存货和投资资产。考试分值在3-5分之间，理解的记忆内容较多，考的就是个熟练程度！5.资产损失税前扣除的所得税处理【老杨嘚吧嘚】预计教材内容会有一些变化，预习阶段飘过！6.企业重组的所得税处理【老杨嘚吧嘚】难点，建议不看书直接进入听课模式！7.房地产开发经营业务的所得税处理【老杨嘚吧嘚】熟悉收入税务处理、成本、费用扣除的税务处理和计税成本的核算方法。考试分值在3-5分之间，理解的记忆内容较多，考的就是个熟练程度！本节中的土地增值税清算涉及企业所得税退税问题处理是个难点，可以直接进入听课模式！8.税收优惠 【老杨嘚吧嘚】掌握加计扣除、投资抵免、
5、转让技术所得权、低税率、加速折旧等政策，其他熟悉。每年这部分内容均会因为政策的变化有所调整。预习阶段飘过。 9.应纳税额的计算【老杨嘚吧嘚】这部分内容是考试中的综合题必考，它实际是整章重要考点的综合运用，预习阶段可以适当看看相关内容，可以不深入。10.源泉扣缴【老杨嘚吧嘚】这部分内容考频并不高，但学员自己看书难度较大，一方面是因为接触这方面的业务不多，另一方面是很难抓住重点，建议可以直接进入听课模式。11.特别纳税调整【老杨嘚吧嘚】熟悉，每年均有考核，以记忆为主，也许很多考试这部分内容独立看书感觉吃力，但还是要坚持预习完成后进入听课模式。12.征收管理【老杨嘚吧嘚】掌握跨地区经营汇总纳税企业所
6、得税征收管理办法的运用，熟悉纳税地点、期限、政策性搬迁及清算的所得税处理。记忆内容比较多，跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的可以直接进入听课模式。重点提示1第二节纳税义务人、征税对象和税率1.企业企业：企业所得税的纳税义务人是在境内的企业和其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。2.非居民企业境内所得：在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系所得，缴纳企业所得税。3.居民企业25%：在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业的税率25%。4.所得来源地的确定：销
7、售货物交易活动发生地提供劳务劳务发生地不动产转让不动产所在地动产转让转让动产的企业或者机构、场所所在地权益性投资资产转让被投资企业所在地股息、红利等权益性投资分配所得的企业所在地利息、租金和特许权使用费所得负担支付所得的企业或者机构、场所所在地或个人住所地5.税率：税率适用范围25% 居民企业在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。20%（实际10%）中国境内未设立机构、场所的，虽设立机构、场所但取得的所得与其所设构、场所没有实际联系的非居民企业20% 小型微利企业15% 高新技术企业西部地区鼓励类产业 10% 国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业如当年未享受免
8、税优惠第三节应纳税所得额的计算一、一般收入的确认销售货物收入增值税、消费税主营业务收入（注意含税的换算，下同）提供劳务收入增值税主营或其他业务收入转让财产收入营业外收入、投资收益转让股权：转让协议生效且完成股权变更手续时确认。不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中该股权可能分配金额股息、红利等权益性投资收益投资收益以被投资方企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定日期确认收入实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不增加长期投资计税基础利息收入企业混合性投资业务企业所得税处理问题租金收入增值税其他业务收入交易合同或协议中规定
9、租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入特许权使用费增值税其他业务收入按应付日期确认收入实现（上二同）接受捐赠收入增值税营业外收入实际收到捐赠资产日期确认收入实现其他收入：包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。二、销售商品时间和金额的确认预收款发出商品时需要安装和检验购买方接受商品及安装和检验完毕时安装程序比较简单发出商品时支付手续费方式委托代销收到代销清单时售后回购各自按购销业务处理；不符合收入确认条件收到的款项确认为负债，回购价格大于原售价的
10、，差额在回购期间确认利息费用商业折扣扣除商业折扣后的金额现金折扣扣除现金折扣前的金额确定收入，现金折扣实际发生作财务费用处理销售折让发生当期冲减当期销售商品收入以旧换新销售商品按收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。分期收款销售货物合同约定的收款日期受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等持续时间超过12个月的按完工进度或完成工作量确认收入的实现产品分成分得产品的日期确认；收入额按产品的公允价值确定买一赠一不属于捐赠，总销售额按各商品公允价值比例分摊企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付
11、的应付款收入等，不论是以货币形式还是非货币形式体现，除另有规定外,均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税三、提供劳务时间和金额的确认安装费按完工进度确认收入。安装销售附带条件的在确认商品销售实现时确认收入宣传媒介的收费出现于公众面前时确认收入。广告制作费按制作广告的完工进度确认软件费为特定客户开发软件的根据开发的完工进度确认服务费含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务期间分期确认收入表演、招待宴会等相关活动发生时确认。收费涉及几项活动的预收款项应合理分配分别确认会员费只有会籍：取得时确认；入会员后享受收益：受益期内分期确认特许权费提供设备和其他有形资产：交付所有权确认；提供初始及后续
12、服务：提供服务时确认劳务费长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认四、处置资产收入的确认1.区分的关键看资产所有权属在形式和实质上是否发生改变 2.自制资产：同类资产同期对外销售价格确认收入；外购资产：不以销售为目的，具有代替职工福利等费用支出性质，且购买后在一个纳税年度内处置的按购入时价格确认 3.增值税、所得税和会计的确认收入：略 五、不征税收入和免税收入不征税收入 财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。 免税收入 国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益
13、性收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。符合条件的非营利组织的收入。 1.企业将符合条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；2.对企业取得的2009年及以后发行的地方政府债券利息所得，免征所得税；3.不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；4.企业接收政府和股东划入资产的所得税处理：（1）政府划入：股权投资：国家资本金；无偿划入：不征税收入（专门用途）或计入收入；（2）股东划入：作为资本金不
14、计入收入，其他公允价计入收入。（3）注意收到资产的计税基础的确认。 六、税金的扣除计入税金及附加1.房产税+车船税+城镇土地使用税+印花税；2.消费税+城建设税和教育费附加；3.土地增值税（土地增值税清算涉及企业所得税退税问题处理）计入相关资产的成本车辆购置税、契税、进口关税、不得抵扣的增值税通过损失扣除购进货物发生非正常损失的增值税进项税额转出不得税前扣除的税金企业所得税、增值税七、扣除项目（一）可扣除项目和不可扣除项目的区分可以扣除的项目不得扣除的项目财产保险费、环境保护专项资金、租赁费、总机构分摊费用、资产损失、会员费、合理会议费、差旅费、违约金、诉讼费、空勤训练费、核电厂操纵员培训费、棚户区改造支出支付的股息、红利等权益性投资收益款项、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失、赞助支出、未经核定的准备金支出、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息、与取得收入无关的其他支出（二）有标准扣除项目（三步法）项目第一步A第二步B第三步备注工资、薪金合理支出 国企限定数额一、税前扣除额：1.AB时=B2.AB时=A-B2.A
