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1、第一讲会计基础【说在前面】一、报名条件分析2018年税务师报名条件：中华人民共和国公民，遵守国家法律、法规，恪守职业道德，具有完全民事行为能力，并符合下列相应条件之一的，可以报名参加税务师职业资格考试：（一）取得经济学、法学、管理学学科门类大学专科学历，从事经济、法律相关工作满2年；或者取得其他学科门类大学专科学历，从事经济、法律相关工作满3年。（二）取得经济学、法学、管理学学科门类大学本科及以上学历（学位）；或者取得其他学科门类大学本科学历，从事经济、法律相关工作满1年。（三）经济学、法学、管理学学科门类大学本科应届毕业生，可在取得学历（学位）证书后，补充上传证书电子图片。【教师解析】众多其
2、他专业的学员都可以报考税务师，但这部分学员并不具有财务会计的基础知识。而财务与会计的教材专业要求较高，考试难度在中级会计之上。二、本课程受众对象本课程适用于几乎完全没有财务会计基本知识的学员，或者稍有财务会计基础知识但掌握不够好的学员，同时建议以前从没有考过初级、税务师、注会的学员也应当听一听本课程。【友情提示】对于有一定财务会计基础的学员，请移步到“预习进阶”课程来开始你的学习之旅。零基础班目录第一讲会计基础第二讲流动资产第三讲非流动资产第四讲企业负债第五讲所有者权益第六讲费用和利润第七讲财务报告第八讲财务管理基础第一讲会计基础本讲目录：第一节会计概念、职能和目标第二节会计要素的确认第三节会
3、计要素的计量属性第四节会计科目及借贷记账法第五节会计平衡等式第一节会计概念、职能和目标一、会计的概念会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。二、会计职能会计职能，是指会计在经济管理过程中所具有的功能。作为“过程的控制和观念总结”的会计，具有会计核算和会计监督两项基本职能，还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等拓展职能。【教师提示】对于预测、决策、评价等拓展职能，请注意结合财务管理部分的学习。（一）会计核算职能会计的核算职能，是指会计以货币为主要计
4、量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能。1.会计核算的基本环节确认（定性）计量（定量）报告（对外告知）固定资产核算报告示例确认（定性分类）计量（定量计价）报告初始计量后续计量固定资产54.5万折旧、减值报表、附注凭证、账簿财务报告2.会计核算的内容会计核算的内容主要包括：（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权、债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。（二）会计监督职能会计的监督职能，是指对特
5、定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。会计监督职能说明类别内容真实性审查是指检查各项会计核算是否根据实际发生的经济业务进行合法性审查是指检查各项经济业务是否符合国家有关法律法规，遵守财经纪律，执行国家各项方针政策，以杜绝违法乱纪行为合理性审查是指检查各项财务收支是否符合客观经济规律及经营管理方面的要求，保证各项财务收支符合特定的财务收支计划，实现预算目标（三）会计核算与会计监督的关系会计核算与会计监督两者是相辅相成、辩证统一的关系。会计核算是会计监督的基础，没有会计核算所提供的各种信息，监督就失去了意义。会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算没有监督，就难以保障所提供
6、信息的真实性、可靠性。（四）拓展职能1.预测经济前景，是指根据财务报告等提供的信息，定量或者定性地判断和推测经济活动的发展变化规律，以指导和调节经济活动，提高经济效益。【教师提示】该职能可以结合财务管理中的“财务预测与预算”的要求来掌握。2.参与经济决策，是指根据财务报告等提供的信息，运用定量分析和定性分析方法，对备选方案进行经济可行性分析，为企业经营管理等提供决策相关的信息。【教师提示】该职能可以结合财务管理中的“财务决策与控制”的要求来掌握。3.评价经营业绩，是指利用财务报告等提供的信息，采用适当的方法，对企业一定经营期间的资产运营、经济效益等经营成果，对照相应的评价标准，进行定量及定性对
7、比分析，作出真实、客观、公正的综合评判。【教师提示】该职能可以结合财务管理中的“财务分析与评价”的要求来掌握。【教师解读】财务管理环节是企业财务管理的工作步骤与一般工作程序，通常包括以下三个环节：财务预测与预算；财务决策与控制；财务分析与评价。三、会计目标会计目标，是要求会计工作完成的任务或达到的标准，向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息：1.反映企业管理层受托责任履行情况（受托责任观）；2.有助于财务报告用者作出经济决策（决策有用观）。财务报告外部使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。满足投资者的信息需要是企业财务报告编制的首要出发点，
8、企业编制财务报告、提供会计信息必须与投资者的决策密切相关。财务报告提供的信息应当如实反映企业所拥有或者控制的经济资源、对经济资源的要求权，以及经济资源及其要求权的变化情况；如实反映企业的各项收入、费用和利润的金额及其变动情况；如实反映企业各项经营活动、投资活动和筹资活动等所形成的现金流入和现金流出情况等，从而有助于现在的或者潜在的投资者正确、合理地评价企业的资产质量、偿债能力、盈利能力和营运效率等；有助于投资者根据相关会计信息作出理性的投资决策；有助于投资者评估与投资有关的未来现金流量的金额、时间和风险等。第二节会计要素的确认会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象和基本分类。
9、会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中，资产、负债、所有者权益要素侧重于反映企业的财务状况，收入、费用和利润要素侧重于反映企业的经营成果。资产负债表（时点）流动资产流动负债非流动资产非流动负债所有者权益资产总额负债+所有者权益利润表（时期）收入成本费用利得损失利润一、资产（一）资产的定义资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。例1：融资租入的设备，是企业可以控制的，属于企业的资产。例2：有些资产虽然是仍有实物形态，但已经不具有给企业带来经济利益的能力了（无使用价值和转让价值），则不再属于会计中界定的资产。（二）资产的特征根据
10、资产的定义，资产具有以下三方面特征：1.资产应为企业拥有或者控制的资源。资产作为一项资源，应当由企业拥有或者控制，具体是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。2.资产预期会给企业带来经济利益。资产预期会给企业带来经济利益，是指资产直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。这种潜力可以来自企业日常的生产经营活动，也可以是非日常活动；带来的经济利益可以是现金或者现金等价物，或者是可以转化为现金或者现金等价物的形式，或者是可以减少现金或者现金等价物流出的形式。3.资产是由企业过去的交易或者事项形成的。资产应当由企业过去的交易或者事项形成，过去的交易
11、或者事项包括购买、生产、建造行为等。只有过去的交易或者事项才能产生资产，企业预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。例如，企业有购买某项商品的意愿或计划，但是购买行为尚未发生，就不符合资产的定义，不能因此而确认存货资产。（三）资产的确认条件将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满足以下两个条件：1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业。【教师解读】从资产的定义可以看出，能为企业带来经济利益是资产的一个本质特征，但在现实生活中，由于经济环境瞬息万变，与资源有关的经济利益能否流入企业或者能够流入多少实际上带有不确定性。因此，资产的确认还应与经济利益流入企业的不确定性程度的判断结合起来。
12、2.该资源的成本或者价值能够可靠地计量。只有当有关资源的成本或者价值能够可靠地计量时，资产才能予以确认。【教师解读】在实务中，企业取得的许多资产都需要付出成本。例如，企业购买或者生产的商品、企业购置的厂房或者设备等，对于这些资产，对于这些资产，只有实际发生的成本或者生产成本能够可靠计量，才符合了资产确认的可计量性条件。二、负债（一）负债的定义负债是指企业由过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（二）负债的特征根据负债的定义，负债具有以下三方面特征：1.负债是企业承担的现时义务。负债必须是企业承担的现时义务，这里的现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易
13、或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。2.负债预期会导致经济利益流出企业。预期会导致经济利益流出企业是负债的一个本质特征，只有在履行义务时会导致经济利益流出企业的，才符合负债的定义。【教师解读】在履行现时义务清偿负债时，导致经济利益流出企业的形式多种多样，例如，用现金偿还或以实物资产形式偿还；以提供劳务形式偿还；部分转移资产、部分提供劳务形式偿还；将负债转为资本等。3.负债是由企业过去的交易或者事项形成的。只有过去的交易或者事项才形成负债，企业将在未来发生的承诺、签订的合同等交易或者事项，不形成负债。三、所有者权益（一）所有者权益的定义所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享
14、有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益资产负债（二）所有者权益的分类所有者权益的来源包括所有者投入的资本、其他综合收益、留存收益等，通常由股本（或实收资本）、资本公积（含股本溢价或资本溢价、其他资本公积）、其他综合收益、盈余公积和未分配利润等构成。1.所有者投入的资本通常计入“实收资本或股本”；属于溢价出资的部分，计入“资本公积”。2.其他综合收益，是指企业根据会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。3.留存收益，是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润。未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。如果未分配利润为负数，反映累计的未弥补亏损。（三）所有者权益的确认条件所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，因此，所有者权益的确认和计量主要依赖于资产和负债的确认和计量。四、收入（一）收入的定义收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（二）收入的特征根据收入的定义，收入具有三
