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1、 旅行社相关联行业营改增核算办法一、旅行社等相关联行业的销售额和进项税额（1 ）、餐饮业餐饮业是通过及时加工制作、商业销售、服务型劳务等，向消费者提供食品和消费场所及设施的服务餐饮业的销售额主要包含：餐饮收入、外卖收入、啤酒屋收入、冷饮收入、烟酒收入、消费券收入、电子积分兑换收入、租赁收入、停车费收入、广告收入、等一般来说，餐饮业的收入税率为 6%，但是和餐饮相关的有几个不同，例如租赁收入，如果租的是动产为 17%，租的是不动产为 11%。停车费收入，按照不动产租赁征税广告收入，如果有广告资质税率为 6%，无资质认定为不动产出租税率 11%举例：某餐饮企业 2016 年 5 月发生收入 100
2、0 万元，其中餐饮收入 900 万，停车费收入 20万，出租会议室收入 50 万，通过外墙显示屏发布广告收入 30 万（看企业有没有广告资质，有资质为广告收入，无资质为不动产租赁），计算本月的销项税额.餐饮收入 900/1.06*0.06=50.94停车费收入 20/1.17*0.17=2.91出租收入 50/1.11*0.11=4.95广告收入（不动产租赁）30/1.11*0.11=2.97合计销项税额为 61.77 万元餐饮业的进项税额主要有以下几项1、购买厨具和办公用品的税额2、购买蔬菜等食品原料的税额3、经营场所租金的税额举例：某餐饮企业 2016 年 5 月支出主要有以下几项，其中购
3、买蔬菜等原料 300 万元，支付租金 100 万元，购买厨具和办公设备纸张等 5 万元，本月可以抵扣的进项税额是多少购买蔬菜等原材料进项 300*0.13=39.00支付租金 100/1.11*0.11=9.9购买厨具和办公用品 5/1.17*0.17=0.72本月可以抵扣的进项税额为 49.62 万元*2016 年 5 月某餐饮企业应交税金：销项税 61.77-进项税 49.6212.15 万元*税法规定，企业购买农产品可以按照买价*13% 抵扣进项税额那么那些是属于农产品。根据文件财政部 国家税务总局关于印发农业产品征税范围注释的通知财税字1995 52 号凡是属于这个文件上规定的农产品都
4、可以按照卖价的 13%抵扣进项税额。（2 ）、住宿业指的是为旅行者提供短期留宿场所的活动酒店企业的主要收入包括，客房收入、餐饮收入、娱乐康体收入、物业出租收入、商品销售收入、停车场收入等对于住宿业也要区分不同的税率某酒店 2016 年 5 月销售收入为 800 万元，其中住宿费收入 700 万元，出租会议室收入 30万元，酒店商务部销售礼品 50 万元，停车场收入 20 万元。本月支出主要有以下几项，购买办公设备 50 万元，支付租金 500 万元，购买蔬菜等餐饮材料 10 万，本月应纳税额是多少销项：700/1.06*0.06+30/1.11*0.11+50/1.17*0.17+20/1.1
5、1*0.11=42.8 万元进项税额：50/1.17*/0.17+500/1.11*0.11+10*0.13=58.1 万应纳税额 42.8-58.1=-15.3 万，留抵税额 15.3 万元（3 ）、旅游业旅游业指的是：根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务活动。旅游业的销售额有差额扣除的规定：纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额同时旅游业还有一个特殊规定：选择上述办法计算销售额的纳税人，向旅游服务购买
6、方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票某旅游公司 2016 年 5 月接到一笔云南游业务，收取团费 10 万元，支付飞机票 1 万元，支付给云南方的旅游公司 6 万元，支付餐饮费 1 万元。该纳税人在申报 2016 年 5 月应纳税额是可以按照差额扣除计算销售额（10-6-1-1）/1.06*0.06=0.113 万元对于扣除的项目并不是随意的，文件也对扣除需要什么凭证文件规定扣除需要以下凭证：支付给境内单位的款项，以发票为扣除凭证支付给境外的款项，以签收单据为扣除凭证缴纳的税款，以完税凭证为扣除凭证扣除的政府性基金和行政收费，以财政票据为扣除凭证例题中，旅游企业支付
7、的餐饮费、住宿费需要提供发票才可扣除，支付给云南地导的费用需要提供云南旅游公司开具的发票才可以扣除。二、增值税的会计核算1、增值税核算的科目设置一级科目：应交税费二级科目：应交增值税，未交增值税，增值税检查调整，增值税留抵税额三级科目：在应交增值税下面，还有 9 个三级科目，分别是 “销项税额”、 “出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税 “”2、增值税的核算、销项税额某企业 2016 年 5 月出租会议室，取得出租收入 1.11 万元销项税额为：1.11/1.11*0.11=0.11 万借：银
8、行存款 1.11贷：其他业务收入 10应交税费应交增值税（销项税额）0.11、进项税额某酒店 2016 年 5 月购买厨房用品一片 117 万元，购买蔬菜 10 万元进项税额为：117/1.17*0.17=1710*0.13=1.3借：固定资产 100应交税费应交增值税（进项税额）17原材料 8.7应交税费应交增值税（进项税额）1.3贷：银行存款 127、进项税额转出某企业 2016 年 7 月有一批货物因为管理不善被盗，该批货物购入时成本为 100 万元，进行税额 17 万元。购入时 借：库存商品 100应交税费应交增值税（进项税额）17贷：银行存款 117被盗后借：营业外支出 117贷：库
9、存商品 100应交税费应交增值税（进项税额转出）17、已交税金核算本月预交本月的税款某企业 2016 年 5 月不能按时申报，经申请税务机关统一延期申报，并核定预缴税款 10 万元借：应交税费应交增值税（已交税金）10贷：银行存款 10、转出未交增值税用于将当月应交的增值税转到应交税费未交增值税科目中某企业 2016 年 5 月，销项税额 10 万，进项税额 5 万，进项税额转出 1 万，已交税金 1 万借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）5贷：应交税费未交增值税 5、减免税款用于核算税务机关直接减免的税款某企业购买防伪税控技术维护费，金额 480 元，如何减免支付时 借：管理费用 480贷：银行存款 480抵减时 借：应交税费应交增值税（减免税款）480贷：管理费用 480、留抵税额抵交欠税如果一个企业以前年度欠税 2 万元，本月有留抵税额 1.5 万元，税务机关审核以后，可以用留抵税额抵交欠税。、转出多交增值税将企业多交的增值税转到应交税费未交增值税的借方某企业申请延期申报，预交税款 10 万元，申报以后，只需要缴纳税款 8 万借：应
