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1、2011 6 20第二章 我国税收管理制度1 Exit 第二章 我国税收管理制度 税收管理学税收管理学 许 评许 评 2011 6 20第二章 我国税收管理制度2 Exit 第一节 税收管理机构与职能 第二节 税收征收管理程序 第三节 税收主体的权利与义务 第二章 我国税收管理制度第二章 我国税收管理制度 2011 6 203 Exit 1 税收管理的机构 税务部门 财政部门 财政部 税收战略 立法 税种增减 减免 地方财政部门 契税 耕地占用税 海关部门 海关总署 进出口税收 关税管理 地方海关 代征关税 船舶吨税 进口增值税消费税 第一节税收管理机构与职能 2011 6 204 Exit
2、2 税务机关的设置 省直属分局 市国税局 省 自治区 直辖市国税局省 自治区 直辖市地税局 国家税务总局 省直属分局 市地税局 市直属分局 县 区国税局市直属分局 县 区地税局 税务分局 税务所 税务分局 税务所 2011 6 205 Exit 国家税务总局 不直接开展具体的征管业务 宏观立法 管理和中观的业务指导 只对重大的税源和涉税事项行使具体的 管理和检查的职能 3 税务机关的职能 2011 6 206 Exit 国税局 增值税 消费税 进口消费税 增值 税 海关代征 车辆购置税 归属中央的营业税 部分企业所得税 国税局 地税局的职能 地税局 个人所得税 归属地方的营业税 其他企业所得税
3、 土地使用税 其他财产和行为税 2011 6 207 Exit 第二节 税收征收管理程序 1 税务登记管理 2 账簿凭证管理 3 纳税申报 4 税款征收 5 税务检查 6 税务行政复议 2011 6 208 Exit 1 税务登记 税务机关对纳税人的开业 变更 歇业以及生 产经营范围变化等与纳税有关的事项进行法定 登记的一项管理制度 纳税人纳入税务机关监督管理的证明 整个税收征收管理的首要环节 2011 6 209 Exit 税务登记的内容 与生产经营有关的登记 开业税务登记 变更税务登记 注销税务登记 停业和复业登记 外出经营报验登记 特定事项的登记 增值税一般纳税人 认定登记 税种认定登记
4、 扣缴税款登记 2011 6 2010 Exit 账簿 总帐 明细账 日记账 其他辅助性账簿 凭证 原始凭证 如发票 记账凭证 2 账簿 凭证管理 2011 6 2011 Exit 要求纳税人对其生产经营活动 按照法律规定 设 置 管理账簿 凭证 是纳税人进行会计核算 税务机关监督其合法经营 依法纳税的要求 2 账簿 凭证管理 2011 6 2012 Exit 从事生产 经营的纳税人 自领取工商营业执照之日起15日内 设置账簿 扣缴义务人 扣缴义务发生之日起10日内 设置代扣代缴 代 收代缴税款账簿 生产经营规模小 无建账能力 聘请经专业机构或财会人员代为建账和办理账务 建立收支凭证粘贴簿 进
5、销货登记簿或税控装置 账簿的设置 2011 6 2013 Exit 能用计算机正确 完整计算其收入和所得或者代扣 代缴 代收代缴税款情况的 其计算机输出的完整 的书面会计记录 可视同会计账簿 不能的 应当建立总账及与纳税或者代扣代缴 代 收代缴税款有关的其他账簿 账簿的设置 2011 6 2014 Exit 从事生产 经营的纳税人 自领取税务登记证件之日起15日内 财务 会计制度 处理办法 税务机关备案 纳税人使用计算机记账的 使用前 系统的会计核算软件 使用说明书等备案 财务会计制度管理 2011 6 2015 Exit 应当保存10年 不得伪造 变造 擅自销毁 账簿凭证的保管 2011 6
6、 2016 Exit 纳税人发生纳税义务后 按照税法规定的期 限和内容 就计算和缴纳税款的有关事项向 税务机关进行书面报告的法律行为 3 纳税申报 2011 6 2017 Exit 纳税申报的主体 纳税人 扣缴义务人 2011 6 2018 Exit 纳税申报的内容 申报表 纳税申报表 主表 附表 代扣 收 代缴报告表 财务会计报表 其他纳税资料 2011 6 2019 Exit 纳税申报的方式 直接申报 邮寄申报 以寄出的邮戳日期为实际申报日 电子申报 2011 6 2020 Exit 纳税申报的方式 自行申报 代理申报 2011 6 2021 Exit 纳税申报的期限 法律法规确定的期限
7、如 三流转税 暂行条例 确定的期限 15日 2010年10月1日至22日 11月1日至15日 12月1日 至15日 2011 6 2022 Exit 纳税申报的责任 未按照规定的期限办理 由税务机关责令限期改正 可处2000元以下的罚款 情节严重的 可处2000以上1万元以下的罚款 2011 6 2023 Exit 4 税款征收 税务机关将纳税人应纳的税款组织入库 直接征收 间接征收 2011 6 2024 Exit 直接征收方式 查账征收 查定征收 查验征收 定期定额征收 2011 6 2025 Exit 间接征收方式 代扣代缴 代收代缴 委托代征 2011 6 2026 Exit 征收措施
8、 核定征收 核定征收 由税务机关按照规定的方法核定纳税人的应纳税 额 并据以征收 2011 6 2027 Exit 适用对象 依照法律 行政法规可以不设置账簿的 依照法律 行政法规应当设置但未设置账簿的 擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的 虽设置账簿 但账目混乱或者成本资料 收入凭证 费用凭证残缺不全 难以查账的 发生纳税义务 未按照规定的期限办理纳税申报 经税务机关责令限期申报 逾期仍不申报的 纳税人申报的计税依据明显偏低 又无正当理由的 2011 6 2028 Exit 征收措施 纳税担保 纳税担保 税务机关为了保证税款足额收入国库 对由于纳 税人行为或客观原因导致税款及时足额入库难以 保证
9、的情况下 采取的确保税收收入能及时入库 的措施 事前控管措施 2011 6 2029 Exit 纳税担保 适用情形 税务机关有根据认为从事生产 经营的纳税人有逃 避纳税义务的行为 并在规定的纳税期限前责令其 限期纳税 但在限期内发现有明显转移 隐匿其应 纳税商品 货物及其他财产和应税收入迹象的 欠缴税款的纳税人需要出境的 2011 6 2030 Exit 纳税担保 形式 提供担保人 保证担保 纳税担保人承担税款 滞纳金 罚款 境内 有担保能力 法人或自然人 三方签订担保书 用财产担保 纳税人所拥有的未设置抵押权的财产 列明财产担保清单注明价值 两方签字盖章 2011 6 2031 Exit 征
10、收措施 税收保全 税务机关有根据认为从事生产 经营的纳税人有 逃避纳税义务的行为 并在规定的纳税期限前责 令其限期纳税 但在限期内发现有明显转移 隐 匿其应纳税商品 货物及其他财产和应税收入迹 象的 税务机关可以责成纳税人提供纳税担保 如果纳税人不能提供纳税担保 经县以上税务局 局长批准 税务机关可以采取税收保全措施 2011 6 2032 Exit 税收保全 适用条件 有逃避纳税义务行为 责令限期缴纳和提供纳税担保是前置程序 实施保全的时间 责令缴税的期限之内 法定纳税 期限之前 2011 6 2033 Exit 税收保全 形式 书面通知开户行或金融机构冻结相当于应纳税额 的存款 扣押 查封
11、价值相当于应纳税款的货物或财产 2011 6 2034 Exit 征收措施 强制执行 税务机关对未按规定期限履行税款缴纳等法定义务 的纳税人及其他税收管理相对人依法采取的强制执 行措施 事后强制措施 2011 6 2035 Exit 税收强制执行 适用条件 从事生产 经营的纳税人 扣缴义务人未按照规定 的期限缴纳或解缴税款 纳税担保人未按照规定的 期限缴纳所担保的税款 由税务机关责令限期缴 纳 逾期仍未缴纳的 经县以上税务局局长批准 税务机关可采取强制执行措施 2011 6 2036 Exit 税收强制执行 形式 书面通知其开户行或其他金融机构从其存款中扣 缴税款 扣押 查封 依法拍卖或变卖其
12、价值相当于应纳 税款的商品 货物或其它财产 以拍卖或变卖所 得抵缴税款 2011 6 2037 Exit 5 税务检查 税务机关以国家税收法律 行政法规为依据 对纳税人 扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义 务的情况进行检查和处理的总称 2011 6 2038 Exit 6 税务行政复议 纳税人 扣缴义务人 纳税担保人等税务行政相 对人认为税务机关做出的具体行政行为侵害其合 法权益 依法向作出具体行政行为的税务机关的 上一级税务机关提出申诉 2011 6 2039 Exit 1 税务机关的权利与义务 税务管理权 税款征收权 税务检查权 行政处罚权 国家规定的其他权利 第三节 税收主体的权利与义务 执
13、法宣传义务 保密义务 国家规定的其他义务 2011 6 2040 Exit 知悉权 要求保密权 依法申请减免 退税权 申请退还多缴税款权 申请延期申报权 延期缴纳税款权 陈述 申辩权 申请行政复议 提起行政诉讼 请 求国家赔偿权 控告 检举权 国家规定的其他权利 2 纳税人 扣缴义务人的权利与义务 依法办理税务登记 接受账簿 凭证管理 按规定管理发票 依法纳税申报 依法缴纳税款 及时提供相关信息 接受税务检查 2011 6 2041 Exit 案例 2006年6月12日 某区地税分局税务检查人员在某镇进行 税务检查时 发现一外地三轮农用车车主杨某没有2005年 度完税证明 在税务检查人员询问过
14、程中 杨某声称自己 已在所在地税务机关缴纳了税收 只是出门时未带相关证 明 明确表示愿意交纳100元 保证金 并于次日将纳税证 明带来 税务检查人员王某则要求其缴纳300 500元的 保 证金 否则 不予放行 杨某辩称没带那么多钱而使此事 一度陷入僵持状态 其间 杨某趁税务人员检查其他车辆 间隙 驾车沿107国道逃逸 王某发现后 立即驾驶摩托车 追赶约10公里后在某收费站附近将其拦下 并当场将杨某 的车钥匙收缴 2011 6 2042 Exit 案例分析 剥夺了纳税人的法定陈述 申辩权 征管法 第 8条 纳税人 扣缴义务人对税务机关作出的决 定 享有陈述权 申辩权 强行上路截车超越了税务执法权
15、限 征管法 第 70条 纳税人 扣缴义务人逃避 拒绝或者以其 他方式阻挠税务机关检查的 由税务机关责令改 正 可以处一万元以下的罚款 情节严重的 处一 万元以上五万元以下的罚款 2011 6 2043 Exit 案例 某税务稽查局工作人员张某 在对S软件设计有限公 司依法进行税务检查时 调阅了该公司的纳税资料 发现该公司的核心技术资料 正是其朋友李某所在的 H电脑网络有限公司所急需的技术资料 于是就将S软 件设计有限公司的技术资料复印了一套给李某 张某 的这一做法给S公司造成了无可挽回的经济损失 S软 件设计有限公司发现此事后 认为税务干部张某的行 为 侵害了企业的合法权益 决定通过法律途径来维 护企业的商业 技术保密权 2011 6 2044 Exit 案例分析 纳税人可以请求保密权 征管法 第8条 纳税 人 扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人 扣缴 义务人的情况保密 税务机关应当依法为纳税人 扣缴义务人的情况保 密 征管法 第59条 税务机关派出的人员进 行税务检查时 应当出示税务检查证件和税务检查 通知书 并有责任为被检查人保守秘密 2011 6 2045 Exit 小结 我国税收管理机构有哪些 税收征收管理流程是怎样的 纳税人 税务机关的权利和义务有哪些 2011 6 2046 Exit 谢谢
