《精编》生产企业的生产经营过程核算

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1、生产企业的生产经营过程核算 第三章 第三章生产企业主要生产经营过程核算和成本计算 第一节主要生产经营过程核算的意义和内容 第二节资金筹集核算 第三节采购过程核算 第四节生产过程核算 第五节销售过程及利润和利润分配核算 第六节资金调整和退出核算 第一节主要生产经营过程核算的意义和内容 一 主要生产经营过程核算的意义和内容 一 主要生产经营过程核算的意义 第一节主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容 一 主要生产经营过程核算的意义和内容 一 主要生产经营过程核算的意义 第一节主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容 一 主要生产经营过程核算的意义和内容 一 主要生产经营过程核算的意义 二 主

2、要生产经营过程核算的内容 8 资金投入 现金等货币资金 原材料储备资金 在产品生产资金 产成品成品资金 现金等货币资金 供应过程 生产过程 销售过程 应付款项结算资金 应收款项结算资金 机器设备固定资金 资金退出 工资和其他成本费用 资金循环 周转 工业企业资金运动流程图 9 资金投入 现金等货币资金 原材料储备资金 在产品生产资金 产成品成品资金 现金等货币资金 供应过程 生产过程 销售过程 应付款项结算资金 应收款项结算资金 机器设备固定资金 资金退出 工资和其他成本费用 资金循环 周转 工业企业资金运动流程图 10 资金投入 现金等货币资金 原材料储备资金 在产品生产资金 产成品成品资金

3、 现金等货币资金 供应过程 生产过程 销售过程 应付款项结算资金 应收款项结算资金 机器设备固定资金 资金退出 工资和其他成本费用 资金循环 周转 工业企业资金运动流程图 随着生产费用的支出 资金就从储备资金形态转化为生产资金形态 产品制成后 资金又从生产资金形态转化为成品资金形态 11 资金投入 现金等货币资金 原材料储备资金 在产品生产资金 产成品成品资金 现金等货币资金 供应过程 生产过程 销售过程 应付款项结算资金 应收款项结算资金 机器设备固定资金 资金退出 工资和其他成本费用 资金循环 周转 工业企业资金运动流程图 12 资金投入 现金等货币资金 原材料储备资金 在产品生产资金 产

4、成品成品资金 现金等货币资金 供应过程 生产过程 销售过程 应付款项结算资金 应收款项结算资金 机器设备固定资金 资金退出 工资和其他成本费用 资金循环 周转 工业企业资金运动流程图 13 第一节主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容 一 主要生产经营过程核算的意义和内容 一 成本计算的意义 二 成本计算的意义和内容 14 成本计算 通过成本计算 可以取得产品实际成本资料 据以确定实际成本与计划成本的差异 通过成本计算 分析成本升降原因 挖掘降低成本潜力 可以有效地控制各项费用支出 达到预期的成本目标 通过成本计算 为成本预测 规划下期成本目标以及制定产品价格提供参考资料 15 第一节主要

5、生产经营过程核算及成本计算的意义和内容 一 主要生产经营过程核算的意义和内容 一 成本计算的意义 二 成本计算的意义和内容 二 成本计算的基本要求 16 成本计算 按规定的成本内容进行确认和计量 划清支出与费用 费用与成本的界限 17 成本计算 按规定的成本内容进行确认和计量 企业一般对会计要素的计量一般应采用历史成本 按实际支付的现金或现金等价物的金额进行计量 18 成本计算 按规定的成本内容进行确认和计量 划清支出与费用 费用与成本的界限 19 指企业为销售商品 提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出 20 在进行成本计算时 凡是与产品生产有关 应当从当期产品销售收入中得到补偿的生产费用

6、 才能计入产品成本 21 22 23 成本是以产品为对象进行归集的资金耗费 生产费用是按照一定会计期间汇集的资金耗费 24 一般地说 生产费用和成本不一定相等 只有一定会计期间内所发生的生产费用都已归属于该期的产品 该期的生产费用和成本才会相等 25 成本计算 按规定的成本内容确认和计量 划清支出与费用 费用与成本的界限 按权责发生制原则进行成本计算 26 第一节主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容 一 主要生产经营过程核算的意义和内容 一 成本计算的意义 二 成本计算的意义和内容 二 成本计算的基本要求 三 成本计算的内容和程序 27 资金投入 现金等货币资金 原材料储备资金 在产品生

7、产资金 产成品成品资金 现金等货币资金 供应过程 生产过程 销售过程 应付款项结算资金 应收款项结算资金 机器设备固定资金 资金退出 工资和其他成本费用 资金循环 周转 工业企业资金运动流程图 28 物资采购成本支出表 单位 元 29 资金投入 现金等货币资金 原材料储备资金 在产品生产资金 产成品成品资金 现金等货币资金 供应过程 生产过程 销售过程 应付款项结算资金 应收款项结算资金 机器设备固定资金 资金退出 工资和其他成本费用 资金循环 周转 工业企业资金运动流程图 30 A B产品各生产费用资料 单位 元 15960 6840 22800 18500 18500 90900 31 成

8、本计算的内容和程序 一般地说 成本计算期应与产品的生产周期相一致 但这要取决于企业生产组织的特点 32 成本计算的内容和程序 产品成本项目一般分为直接材料 直接人工 制造费用 料 工 费 33 A B产品各生产费用资料 单位 元 15960 6840 22800 18500 18500 90900 34 成本计算的内容和程序 只同某一个成本计算对象有关的生产费用直接计入该成本计算对象 直接费用 而同几个成本计算对象有关的生产费用 就要按一定标准在几个成本计算对象之间进行分配 间接费用 35 物资采购成本支出表 单位 元 直接费用 间接费用 36 A B产品各生产费用资料 单位 元 15960

9、6840 22800 18500 18500 90900 直接费用 间接费用 37 成本计算的内容和程序 设置登记生产费用 成本明细分类账户 对材料耗用 工时消耗 生产费用分配 产品入库都要有健全的原始记录 据以进行费用 成本的明细分类核算 取得必要的成本计算资料 编制采购成本 产品生产成本计算表 38 第二节资金筹集核算 一 筹集资金核算需要设置的主要账户 39 40 41 42 43 借方固定资产贷方 固定资产增加的原始价值 固定资产减少的原始价值 结存的固定资产原始价值 44 45 借方工程物资贷方 购入材料物资的实际成本 工程领用的材料物资实际成本 结存的各种工程物资的实际成本 46

10、第二节资金筹集核算 一 筹集资金核算需要设置的主要账户 二 筹集资金的主要经济业务核算 47 投入资金的核算 例1收到投资者投入企业的股款200000元 存入银行 借 银行存款 200000 贷 实收资本 XXX投资 200000 48 投入资金的核算 例2某单位投入企业全新运输汽车一辆 经投资各方确认 价值为250000元 借 固定资产 250000 贷 实收资本 XXX单位投资 250000 49 借入资金的核算 例3由于季节性储备材料需要 企业临时向银行借入50000元 存入银行 借款期限为2个月 借 银行存款 50000 贷 短期借款 50000 50 借入资金的核算 例4因购置生产设

11、备需要 向银行借入35100元 借款期为2年 该项生产设备30000元 增值税税率17 计5100元 借 银行存款 35100 贷 长期借款 35100 借 固定资产 生产设备 35100 贷 银行存款 35100 51 借入资金的核算 例5因在建工程需要 购置建筑材料120000元 包括增值税 向银行借入长期借款支付价款 借 银行存款 120000 贷 长期借款 120000 借 工程物资 120000 贷 银行存款 120000 52 企业资金投入核算图 实收资本 固定资产 长期借款 银行存款 工程物资 短期借款 200000 200000 250000 250000 50000 5000

12、0 135100 135100 235100 235100 1120000 1120000 2120000 2120000 53 第三节采购过程核算 采购过程核算的主要任务 核算与监督材料的买价和采购成本 确定采购成本 检查材料采购计划执行情况 核算与监督储备资金占用量 考核储备资金使用情况 54 第三节采购过程核算 一 采购过程核算需要设置的主要账户 55 56 借方材料采购贷方 购入材料物资的买价和采购费用 月末按实际采购成本转入 原材料 借方的数额 月末一般无余额 若有借方余额 则为尚未验收入库的在途材料 57 通过该账户的记录 计算 可以经常监督 考核采购计划的执行情况 计算材料采购成

13、本 控制在途材料动态 58 59 借方原材料贷方 已经验收入库的各种材料数额 材料发出 减少的数额 库存材料的实际成本 60 按照材料的具体品种 规格设置明细分类账 具体反映每种材料的库存和增减变动情况 61 62 借方应付账款贷方 实际归还款项的数额 应付未付款项的数额 尚欠供应单位的款项 63 64 借方应付票据贷方 支付到期商业汇票及银行承兑汇票手续费的数额 开出或承兑商业汇票的数额 企业尚未到期的应付票据数额 65 67 借方应交税金贷方 企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交的增值税 企业销售货物或提供应税劳务应交的销项税额 转出已支付或应分担的增值税 企业尚未缴纳的增值

14、税 多交或尚未抵扣的增值税 68 第三节采购过程核算 一 采购过程核算需要设置的主要账户 二 材料过程中的主要经济业务核算 三 材料采购成本计算 69 买价 运杂费 运输途中的合理损耗 入库前的挑选整理费用 购入物资负担的税金和其他费用 70 例6向外地某单位购入甲材料4000千克 每千克8元 乙材料2000千克 每千克4元 以上共计40000元 进项增值税率17 计6800元 材料已验收入库 货款以商业汇票付讫 采用计划成本计价 借 材料采购 40000 贷 应付票据 46800 应交税金 应交增值税 6800 71 例7向本地某单位购入丙材料5000千克 每千克10元 计50000元 进项

15、增值税率17 计8500元 材料已验收入库 货款以银行存款支付 采用计划成本计价 借 材料采购 50000 贷 银行存款 58500 应交税金 应交增值税 8500 72 例8以银行存款支付甲 乙 丙三种材料运输费用1760元 以现金支付装卸费440元 采用计划成本计价 借 材料采购 2200 库存现金 440 贷 银行存款 1760 73 例9商业汇票到期 以银行存款归还外地某单位材料款46800元 借 应付票据 46800 贷 银行存款 46800 74 例10月末结转三种材料实际采购总成本92200元 借 原材料 92200 贷 材料采购 92200 75 供应过程核算图 应付票据 应交

16、税金 物资采购 原材料 现金 银行存款 40000 6800 46800 50000 58500 8500 2200 1760 440 46800 46800 92200 92200 76 物资采购成本支出表 单位 元 77 物资采购成本支出表 单位 元 78 材料采购 明细分类账 SUBSIDIARYLEDGER 摘要 DESCRIPION 借方金额 结余金额 贷方金额 凭证 字 号 VOUCHER No 年 YEAR 月 MIH 日 DATE 物资名称或类别 甲种材料 1 3 购入4000千克 8元 分摊运杂费 结转实际采购成本 买价 采购费用 合计 32000 32000 32000 800 800 32800 32800 发生额和余额 32000 32800 32800 800 79 材料采购 明细分类账 SUBSIDIARYLEDGER 摘要 DESCRIPION 借方金额 结余金额 贷方金额 凭证 字 号 VOUCHER No 年 YEAR 月 MIH 日 DATE 物资名称或类别 乙种材料 1 3 购入2000千克 4元 分摊运杂费 结转实际采购成本 买价 采购费用 合计