《精编》财政收入规模与结构分析

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1、第一节财政收入分类第二节财政收入构成和非税收入分析第三节财政收入规模的影响因素及我国的实证分析 第七章财政收入规模与结构分析 MAUQ 2 课程思考如何理解财政收入分类 什么是非税收入 如何实现非税收入的预算管理 哪些因素影响到一个国家财政收入规模 如何评估我国目前的财政收入规模水平 MAUQ 3 一 按财政收入形式分类二 按财政收入管理方式分类 第一节财政收入分类 MAUQ 4 一 按财政收入形式分类 目前财政收入的主要分类政府收支分类科目 2012 收入分类科目中 类 的设置 101税收收入102社会保险基金收入103非税收入104贷款转贷回收本金收入105债务收入110转移性收入 MAU

2、Q 5 政府收支分类改革 为完整 准确地反映政府收支活动 进一步规范预算管理 强化预算监督 自2007年1月1日起全面实施政府收支分类改革 改革后的政府收支分类体系由 收入分类 支出功能分类 支出经济分类 三部分构成 MAUQ 6 收入分类收入分类主要反映政府收入的来源和性质 根据目前我国政府收入构成情况 结合国际通行的分类方法 将政府收入分为类 款 项 目四级 其中 类 款两级科目设置情况如下 MAUQ 7 1 税收收入分设20款 增值税 消费税 营业税 企业所得税 企业所得税退税 个人所得税 资源税 固定资产投资方向调节税 城市维护建设税 房产税 印花税 城镇土地使用税 土地增值税 车船使

3、用和牌照税 船舶吨税 车辆购置税 关税 耕地占用税 契税 其他税收收入 MAUQ 8 2 社会保险基金收入分设6款 基本养老保险基金收入 失业保险基金收入 基本医疗保险基金收入 工伤保险基金收入 生育保险基金收入 其他社会保险基金收入 新农合新农保3 非税收入分设8款 政府性基金收入 专项收入 彩票资金收入 行政事业性收费收入 罚没收入 国有资本经营收入 国有资源 资产 有偿使用收入 其他收入 MAUQ 9 4 贷款转贷回收本金收入分设4款 国内贷款回收本金收入 国外贷款回收本金收入 国内转贷回收本金收入 国外转贷回收本金收入 5 债务收入分设2款 国内债务收入 国外债务收入 MAUQ 10

4、6 转移性收入分设9款 返还性收入 财力性转移支付收入 专项转移支付收入 政府性基金转移收入 彩票公益金转移收入 预算外转移收入 单位间转移收入 上年结余收入 调入资金 MAUQ 11 二 按财政收入的管理方式分类 一 税收和非税收入税收收入非税收入非税收入是指主要以政府收费形式取得的财政收入 政府收支分类科目 2012 中的 非税收入 政府性基金收入 专项收入 彩票资金收入 行政事业性收费收入 罚没收入 国有资本经营收入 国有资源 资产 有偿使用收入 其他收入 MAUQ 12 二 预算内和预算外收入1 预算内收入 税收收入和非税收入中的一般公共预算政府收费 特征 统一纳入一般公共预算统计 按

5、国家预算立法程序实行规范管理 由政府统筹安排使用 MAUQ 13 2 预算外收入政府依据具有法律效力的法规采取收费形式而形成的专项资金或专项基金 特征 不纳入一般公共预算统计 管理和统筹使用 另外编制基金预算 专款专用 实行 收支两条线 管理 预算外收入包括 社会保险基金收入 政府性基金收入 行政事业性收费 地方财政收入 国有企业收入和其他收入等 MAUQ 14 2010年6月1日财政部发布 关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知 财预 2010 88号 决定从2011年1月1日起 将预算外收入 不含教育收费 全部纳入预算管理 MAUQ 15 三 狭义财政收入与广义财政收入狭义财政收入

6、指包括税收收入和一般公共预算非税收入在内的预算内收入 大多场所所谓 财政收入 指向狭义财政收入 广义财政收入指IMF定义的财政收入 即所谓 全口径财政收入 包括税收收入 全部非税收入和社会保险基金收入等 MAUQ 16 第二节财政收入构成和非税收入分析 一 我国财政收入构成分析二 政府性基金收入三 国有土地使用权出让收入 MAUQ 17 一 我国财政收入构成分析 一 我国财政收入构成状况税收收入 纳入一般公共预算管理非税收入 部分纳入一般公共预算管理政府性基金预算国有资本经营预算社会保险基金收入 未纳入一般公共预算管理 另行编制社会保险基金预算 MAUQ 18 制度外收入 政府部门 单位 收费

7、与预算外收入对应而言 预算外之外的乱收费 乱罚款 乱摊派等 各种收入形式的关系是 政府收入 财政收入 预算内 预算外收入 制度外收入 MAUQ 19 我国财政收入构成示意图 财政收入 中央政府性基金收入 预算外资金收入 制度外收入 预算内 预算外 政府收入 税收 收费 MAUQ 20 二 我国财政收入 预算内 构成变化 MAUQ 21 图7 5 九五 时期和 五五 时期财政收入结构变化对比图 资料来源 中国财政年鉴2001 MAUQ 22 2011年财政收入分布图 中央和地方财政主要收入项目 2011 亿元 MAUQ 24 三 政府收费的性质和特殊作用1 公共收费的性质 1 公共收费的概念公共

8、收费 即政府在实施特定的行政管理以及提供公共产品或准公共产品时 为体现受益原则 提高经济效率 增强公共产品的有效供给 以及对某些行为进行统计和管理而按一定标准向企业或个人收取的一定费用 收费体现了受益的直接对称性 即谁受益谁交费 是公共收入的一个重要组成部分 MAUQ 25 2 公共收费的组成 规费收入公共部门 主要是政府行政部门 向公民提供某种特定的服务或者实施行政管理而收取的手续费和工本费 MAUQ 26 规费收入分为两大类 行政规费即由于政府部门各种行政活动而取得的收入 如户籍费 工商执照费和商标登记费等 司法规费它由诉讼规费 如民事诉讼费等 和非诉讼规费 如结婚登记费 财产转让登记费等

9、 组成 政府征收规费 除了可以取得财政收入以外 还可以对某些行为进行统计和管理 MAUQ 27 使用费收入 UserCharges 即政府或其他公共部门在提供特定的公共设施或服务后 按照一定的标准向使用者收取的费用 如高速公路通行费 水电费 电信收费等 政府收取使用费的目的 是为了弥补公共产品的成本 并增强公共产品的有效供给 避免浪费 惩罚性收费其目的是为了使产生负外部性的企业或个人负担其应当承担的某些社会成本 对其行为进行修正 限制和监督而收取的惩罚性费用 MAUQ 28 3 公共收费的特点费收收入与税收收入既有相似之处 也有区别 两者的相似点体现在 收入的主体均为政府或者其授权单位 都属于

10、财政性资金 都要有一定的程序约束等 但是 税收是无偿的 而费收则是有偿的 税收具有强制性和普遍性 而费收则具有自愿性和特殊性 税收有固定性 而费收则相对有很大的灵活性 MAUQ 29 公共收费与税收的差别 税收与政府提供的商品和服务没有直接联系 税收收入一般不规定特定用途 由政府统筹安排使用 收费与政府提供的特定商品和服务有直接联系 专项收入 专项使用 税收是作为政府一般的筹资手段 收费往往是作为部门和地方特定用途的筹资手段 MAUQ 30 税收收入是政府的主要收入 必须纳入预算内统筹使用 收费可有所不同 全国性收费要纳入预算内 部门性收费或地方性收费可作为预算外收入 按预算程序管理 形成政府

11、性基金或由部门和地方自收自支 一般而言 税收的法治性和规范性强 有利于立法监督和行政管理 收费的法治性和规范性相对较差 容易诱发滥收费现象 MAUQ 31 2 公共收费的特殊作用 1 减少拥挤现象 弥补公共产品的成本 如对在高速公路上行驶的汽车收取通行费 2 对某些经济活动的负外部性进行修正 如对污染企业收取的污染治理费 3 促进国有资源的有效利用 政府向资源的使用者收取一定的费用 可以约束使用者的行为 做到物尽其用 避免浪费 如土地使用权收费 4 弥补地方政府财力支出的不足 MAUQ 32 世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较 MAUQ 33 我国预算内收费占财政收入的比重 MAUQ 3

12、4 专家撰文称我国1年收费罚款达2 2万亿 中央党校周天勇教授撰文指出 2009年 进入预算内的收费罚款收入为8962 2亿元 有统计的预算外收费罚款收入大约为7900亿元 而无统计的预算外收费罚款收入估计在5100亿元左右 共计约为21962亿元 超过税收的三分之一 目前还有不少事业机构和执法机构在实行不拨款或者差额拨款的管理体制 让拥有执法权的部门自己想办法创收 而这无疑加重了企业和百姓负担 东方网2011年11月22日 MAUQ 35 二 政府性基金收入 一 概念政府性基金收入是政府通过向社会征收以及出让土地 发行彩票等方式取得收入 并专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展的收入 目

13、前纳入政府性基金预算管理的基金共43项向社会征收的基金31项 其他收入来源的基金12项 属于中央收入的基金9项 属于地方收入的基金20项 属于中央与地方共享收入的基金14项 MAUQ 36 政府性基金收入增长情况 资料来源 根据历年预算执行情况报告统计 MAUQ 37 二 预算管理方式在一般公共预算之外编制政府性基金预算 构成政府预算体系的重要组成部分 预算管理原则 以收定支 专款专用 结余结转使用 三 改革思路1 控制基金规模 2 完善预算编制 3 推进与其他预算的相互协调 MAUQ 38 三 国有土地使用权出让收入 一 概念国有土地出让收入是市县政府依据相关法律法规河国家有关政策规定 以土

14、地所有者身份出让国有土地使用权所取得的收入 国有土地出让收入构成政府性基金收入的主体 MAUQ 39 政府性基金收入增长情况 资料来源 根据历年预算执行情况报告统计 MAUQ 40 二 预算管理方式2007年前 土地出让收入纳入预算外专户管理 2007年开始 全部土地出让收入缴入地方国库 纳入地方政府性基金预算 实行 收支两条线 管理 专款专用 土地出让收入缴入国库后 市县财政部门先分别按规定比例计提国有土地收益基金和农业土地开发资金 缴纳新增建设用地有偿使用费 余下部分通称为国有土地使用权出让金 MAUQ 41 三 国有土地使用权出让金支出使用范围1 征地和拆迁补偿支出 2 土地开发支出 3

15、 补助被征地农民社会保障等支出 4 农村基础设施建设支出 5 农业土地开发支出 6 城市建设支出 7 耕地开发 土地整理 基本农田建设和保护支出 8 城镇廉租房保障支出 9 土地出让业务支出 10 破产或改制国有企业土地出让收入用于职工安置等支出 MAUQ 42 2006年全国土地出让金7000亿元人民币 2007年突破 一万亿 大关 接近1 3万亿元 2008年这一数字为9600多亿元 2009年土地出让总价款是1 59万亿元 2010年全国土地出让成交总价款2 71万亿元 同比增加70 4 2011年全国土地出让收入达3 15万亿元 1999年至2011年 这十三年是中国土地资产化最为迅猛

16、的年代 全国土地出让收入总额约12 75万亿元 几乎年均1万亿元 全国土地收入13年近13万亿资金去向不公开第一财经日报2012年02月23日 国有土地使用权出让金 MAUQ 43 第三节财政收入规模的影响因素及我国的实证分析 一 影响财政收入规模水平的主要因素二 我国财政收入增长变化趋势的实证分析三 我国当前财政收入规模水平的分析和评估 MAUQ 44 一 影响财政收入规模水平的主要因素 一 经济发展水平的制约作用 综合性 基础性的影响因素反映了经济对财政的决定作用生产技术水平对财政收入规模水平的影响 MAUQ 45 1992年各国中央政府财政收入占GNP的比重 MAUQ 46 中国财政收入与GDP关系的模型分析时序回归模型公式 Gmt a bGDP式中Gmt代表不同年份的财政收入我国财政收入和GDP的回归方程 Gmt 0 1448GDP 31 42003807 单位 亿元 R 0 920975 以1980 2002年各年份财政收入和GDP的数值计算得出 MAUQ 47 二 政府职能范围的制约作用 直接影响因素政府职能变化趋势与财政收入规模水平 MAUQ 48 三 分配政策和分配制度