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1、第九章财产清查 第一节财产清查的意义 一 财产清查的概念二 财产清查的意义三 财产清查的种类四 财产清查前的准备工作 第二节财产清查的方法 一 财产 物资的盘存制度二 货币资金的清查方法 一 财产 物资的盘存制度 一 永续盘存制 账面期末余额 账面期初余额 本期增加额 本期减少额 二 实地盘存制 本期减少额 账面期初余额 本期增加额 期末实际结存数 二 货币资金的清查方法 现金的清查 实地盘点 库存现金盘存单 库存现金盘存报告表 P291银行存款的清查存货的清查固定资产的清查往来账项的清查 1 银行存款的清查 清查方法 核对账目的方法 银行存款日记账和银行对账单核对银行存款日记账和银行对账单不
2、一致的原因 错账 未达账项错账 应由企业或银行予以更正未达账项的类型应注意的问题 银行存款余额调节表只起到对帐的作用 不是调节帐面余额的原始凭证 1 银行存款的清查 未达账项 主要有以下几种情况 1 企业已经人账 但银行尚未入账 2 银行已经入账 但企业尚未入账 银行存款余额调节表银行存款日记账余额 银行已收企业未收款项 银行已付企业未付款项 银行对账单余额 企业已收银行未收款项 企业已付银行未付款项 银行存款余额调节表X年X月X日 Eg 某企业10月30日银行存款日记帐的帐面余额为61120元 银行对帐单余额为83520元 经逐笔核对 双方无记帐差错 发现存在以下未达账项 1 10月29日
3、企业开出转帐支票一张计600元 支付某公司货款 并已入帐 银行尚未收到该支票 2 10月30日 企业收到销售商品发出的转帐支票20000元 交存银行 并已登记入帐 银行尚未入帐 3 10月30日 银行以转帐支票支付外单位托收的货款3000元 企业尚未收到付款通知 4 10月30日 银行收到本企业委托银行代收的货款45000元 已入帐 企业尚未收到收款通知 5 10月30日 银行代付水电费400元 企业尚未入帐 6 10月30日 企业签发支付修理费200元 银行尚未入帐 要求 编制银行存款余额调节表 银行存款余额调节表2004年10月30日单位 元 第三节财产清查结果的处理 一 查明差异 分析原
4、因二 认真总结 加强管理三 调整账目 账实相符 待处理财产损溢 账户 用来核算企业在财产清查过程中查明的各项财产物资的盘盈 盘亏和毁损的价值 该账户的贷方登记待处理财产物资的盘盈数 及经批准后的盘亏转销数 借方登记待处理财产物资的盘亏和毁损数 及经批准后的盘盈转销数 贷方金额 表示尚待批准处理的财产物资盘盈数 借方金额表示尚待批准处理的财产物资盘亏和毁损数 一 盘亏 账存 实不存 的处理 1 存货盘亏的处理 原材料 营业外支出 非常损失 管理费用 其他应收款 待处理财产损溢 一 盘亏 账存 实不存 的处理 2 固定资产盘亏的处理 固定资产 累计折旧 营业外支出 固定资产盘亏 待处理财产损溢 二
5、 盘盈 实存 账不存 的处理 1 存货盘盈的处理 管理费用 原材料 待处理财产损溢 二 盘盈 实存 账不存 的处理 2 固定资产盘盈的处理 固定资产 累计折旧 营业外收入 待处理财产损溢 举例说明财产清查结果账务处理方法1 1 某企业在财产清查中 盘盈账外机器一台 估计价值12000元 五成新 在审批之前 编制会计分录如下 借 固定资产12000贷 待处理财产损溢6000累计折旧60002 经批准 该机器由企业留用 编制会计分录如下 借 待处理财产损溢6000贷 营业外收入6000 举例说明财产清查结果账务处理方法2 3 某企业在财产清查中 盘亏账外钢材2吨 估计价值1200元 在审批之前 根
6、据 实存账存对比表 所确定的材料盘亏数字编制会计分录如下 借 待处理财产损溢1200贷 原材料12004 经查盘亏材料由于管理措施不到位造成 经批准做管理费用处理 编制会计分录如下 借 管理费用1200贷 待处理财产损溢1200 举例说明财产清查结果账务处理方法3 5 某企业在财产清查中 盘亏产成品 根据 实存账存对比表 所确定的盘亏数字为600元 在审批之前编制会计分录如下 借 待处理财产损溢600贷 库存商品6006 经查盘亏产成品中200元由于管理措施不到位造成 经批准做管理费用处理 400元由于保管员失职造成 编制会计分录如下 借 管理费用200其他应收款400贷 待处理财产损溢600
7、 举例说明财产清查结果账务处理方法4 7 某企业在财产清查中 发现购入的原材料实际库存较账面库存短缺600元 在审批之前 根据 实存账存对比表 所确定的盘亏数字编制会计分录如下 借 待处理财产损溢600贷 原材料6008 经查盘亏原材料中200元由于在运输途中遗失 由保险公司负责赔偿 价值50元属于定额内的自然损耗 价值350元的材料由于非常损失造成 做营业外支出处理 审批后的盘亏原材料账务处理如下 借 管理费用50其他应收款 保险公司200营业外支出350贷 待处理财产损溢600 四 坏账的清查 企业在财产清查中查明的有关债权 债务的坏账收入或坏账损失 经批准后 可直接转销 坏账准备 不需通
8、过 待处理财产损溢 账户核算 举例说明财产清查结果账务处理方法5 9 公司在财产清查中查明确实无法收回的账款1000元 经批准作为坏账损失处理 按照规定的手续审批后 以批准的文件为原始凭证 作为账务处理如下 借 坏账准备1000贷 应收账款1000 课堂练习 某企业财产清查结果如下 1 甲种材料盘亏2800元 乙材料盘盈2100元 原因待查 2 盘亏机器一台 原价50000元 已提折旧45000元 原因待查 3 经查 盘亏甲材料是由于仓库管理人员失职造成 经研究由仓库管理人员赔偿20 其余报损 课堂练习 4 盘盈乙材料经批准后转帐 5 经审批 盘亏的固定资产损失予以转销 6 经审批 将无法支付
9、的应收某工厂的货款2000元 作为当期费用冲销 7 经审批 将无法支付的帐款1500元作为营业外收入处理 某企业银行存款日记帐余额为177600元 银行对帐单的余额为184850元 经逐笔核对 发现有以下未达帐项及错帐 1 企业已作收入入帐 银行尚未入帐的企业转帐支票16000元 2 企业购材料开出转帐支票13000元 银行尚未入帐 3 企业将存入银行的支票1000元 错记为100元 4 银行已入帐 企业未入帐的银行代收货款9000元 5 银行已入帐 企业未入帐的银行存款利息350元 要求 根据以上资料 首先更改错帐 其次编制银行存款余额调节表 银行存款余额调节表X年X月X日单位 元 项目金额 项目金额 企业日记帐余额加 银行已收企业未收 银行对账单余额 1785009000350 1848501600013000 加 企业已收银行未收减 企业已付银行未付 调节后的余额 调节后的余额 187850 187850
