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1、同学们 再坚持一下 审计程序要开始了 科目重点审计程序讲解 2010年9月13日 审计工作的总体思路 由总体到明细 从主表到明细表由浅入深 从明细表的变动情况到导致变动的具体原因分析 审计程序的共性 确定每一科目的审计范围 满足存在 完整性 权利和义务的认定要求确定金额是否准确 满足计价和分摊 列报的认定要求 科目分类 从审计程序的共性出发 将主要科目分为五大类 一 实物资产类 包括货币资金 应收票据 应付票据 存货 固定资产 在建工程 长期待摊费用 无形资产 二 往来款类 包括应收账款 预收账款 应付账款 预付账款 其他应收款 其他应付款 三 借款类 包括短期借款 长期借款 四 资产负债表其
2、他科目 包括应付职工薪酬 应交税费五 损益类 包括主营业务收入成本 其他业务收入成本 期间费用 营业外收支 一 实物资产类 总述 实物资产类主要的审计程序如下 一 实物资产类 程序1 实物盘点 一 实物资产类 程序2 盘点顺推 倒推 一 实物资产类 程序3 函证 一 实物资产类 程序4 检查重要原始资料 一 实物资产类 程序4 检查重要原始资料 续 一 实物资产类 程序5 6 7 一 实物资产类 程序8 测算 一 实物资产类 程序8 测算 续 一 实物资产类 程序9 减值测试 判断 二 往来款类 总述 往来款类主要审计程序如下 二 往来款类 程序1 2 二 往来款类 程序3 4 二 往来款类
3、程序5 6 二 往来款类 程序7 关联方统计 三 借款类 总述 借款款类主要审计程序如下 三 借款类 程序1 2 3 三 借款类 程序4 四 资产负债表其他科目 应付职工薪酬 应付职工薪酬主要审计程序如下 四 资产负债表其他科目 应付职工薪酬 续 四 资产负债表其他科目 应付职工薪酬 续 应付职工薪酬重点程序详述如下 四 资产负债表其他科目 应付职工薪酬 续 四 资产负债表其他科目 应付职工薪酬 续 四 资产负债表其他科目 应付职工薪酬 续 四 资产负债表其他科目 应交税费 应付职工薪酬主要审计程序如下 四 资产负债表其他科目 应交税费 续 应交税费重点程序详述如下 四 资产负债表其他科目 应交税费 续 五 损益类科目 五 损益类科目 六 抽凭程序特别强调事项 收入 应收类凭证 抽凭要记录出库单 运单 销售发票 销售订单等销售相关信息 存货 应付类凭证 抽凭要记录入库单 采购发票 采购订单等采购相关信息 费用 付现类凭证 抽凭要体现报销 付现审批流程是否符合内控制度的规定 而不要仅记录附件内容 函证替代抽凭也要参照上述要求进行抽凭记录 结束 谢谢
