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1、第四章支付结算业务的核算 第一节支付结算业务概述第二节票据结算的核算第三节结算方式结算的核算第四节信用卡的核算 一 支付结算的概念 支付结算又称转账结算 是指单位 个人在社会经济活动中使用票据 信用卡和汇兑 托收承付 委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为 恪守信用 履约付款 谁的钱进谁的账 由谁支配 银行不垫款 支付结算的原则 支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分 对维护社会经济秩序 正确处理各部门 各单位的经济关系具有重要意义 也是支付结算业务正常进行的保证 客户应遵守的支付结算纪律 银行应遵守的支付结算纪律 支付结算的纪律包括 开户单位 1 不准签发没有资金保证的票据 2 不
2、准签发 取得和转让没有真实交易和债权债务的票据 3 不准无理拒绝付款 任意占用他人资金 1 不准以任何理由压票 退票 截留挪用客户和他行资金 2 不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项 3 不准受理无理拒付 不扣或少扣滞纳金 经办银行 4 不准违反规定开立和使用帐户 4 不准违章签发 承兑 贴现票据 5 不准签发空头银行汇票 本票和办理空头汇款 结算纪律 四 支付结算方式的种类 第一节概述 核算程序 1 接受和审查凭证 2 转移收付款单位间账户资金 3 通知收付款单位 五 核算程序 票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在见票时 或在票据到期日无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券 广义
3、的票据包括各种有价证券和商业凭证 我国 票据法 规定的是狭义票据 主要是指支票 银行本票 银行汇票和商业汇票 支票是出票人签发的 委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 支票适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算 2007年 全国支票影像交换系统建成运行后 支票全国通用 表6 1 表4 2 表4 3转账支票背面格式 1 支票金额无起点限制 提示付款期为10天 自出票之日算起 到期日遇例假日顺延 2 出票人签发空头支票 签章与预留银行签章不符的支票 支付密码错误的支票 银行应予以退票 并按票面金额处以5 但不低于1000元的罚款
4、持票人有权要求出票人赔偿支票金额2 的赔偿金 一 支票的核算 一 支票的基本规定 着重注意以下几点 3 转账支票持票人可以委托开户行收款 称为顺进账 或直接向付款人提示付款 称为倒进账 现金支票持票人只能直接向付款人提示付款 4 转账支票可以背书转让 5 支票丧失 失票人可以向付款行挂失止付 挂失前已经支付的 银行不予受理 二 支票的核算 1 持票人与出票人在同一行处开户的处理 持票人 出票人 开户行 1 支票 2 支票 进账单 1 支票 进账单 3 审查支票 4 审查无误 借 活期存款 出票人户贷 活期存款 持票人户 1 日期 过期 远期 2 帐号 3 验印 折角验印 4 金额 大小写相符
5、无错字 二 支票的核算 1 持票人与出票人在同一行处开户的处理 使用转账支票办理结算 应由持票人填制两联进账单 第一联收账通知 第二联贷方凭证 进账单与支票一并提交银行 银行经审核无误后 支票作借方凭证 第二联进账单作贷方凭证 办理转账 其会计分录为 借 吸收存款 存款 出票人户 贷 吸收存款 存款 持票人户 一 本科目核算企业 银行 间业务往来的资金清算款项 二 本科目可按资金往来单位 分别 同城票据清算 信用卡清算 等进行明细核算 三 本科目期末借方余额 反映企业应收的清算资金 本科目期末贷方余额 反映企业应付的清算资金 清算资金往来账户 一 支票的核算 2 持票人与出票人不在同一行处开户
6、的处理 1 持票人开户行受理持票人送交支票的处理 持票人开户行的处理 持票人开户行审查持票人送交的支票和两联进账单无误后 将支票按照票据交换的规定及时提出交换 提出支票时 做会计分录 借 清算资金往来 同城票据清算贷 其他应付款 出票人 3 将支票提出交换 4 审查支票无误后转帐 2 支票和进账单 5 待退票时间过后 办理收款 开户行 开户行 持票人 支票先进持票人开户行 顺进 1 出票 6 通知收款 借 吸收存款 出票人户贷 清算资金往来 借 其他应付款贷 吸收存款 持票人户 借 清算资金往来贷 其他应付款 一 支票的核算 待退票时间过后 以第二联进账单作贷方凭证入账 其会计分录为 借 其他
7、应付款贷 吸收存款 存款 持票人户 对提出的支票 若在规定的退票时间内 接到对方银行退票通知 则将 其他应付款 和 清算资金往来 账户对转冲销 即做会计分录 借 其他应付款贷 清算资金往来 同城票据清算 出票人开户行的处理 出票人开户行收到交换提入的支票 按有关规定认真审查 无误后不予退票的 支票作借方凭证 办理转账 其会计分录为 借 吸收存款 存款 出票人户 贷 清算资金往来 同城票据清算 支票发生退票时 出票人开户行应在票据交换结束后l小时内用电话通知持票人开户行 同时编制特种转账借方 贷方传票各一张 其会计分录为 一 支票的核算 借 其他应收款 托收票据退票户贷 清算资金往来 同城票据清
8、算 待下场交换时 出票人开户行将支票提出交换 退还给持票人开户行 再以另一联特种转账传票作为记账凭证 冲销 其他应收款 账户 其会计分录为 借 清算资金往来 同城票据清算贷 其他应收款 托收票据退票户 出票人开户行对于因出票人签发空头支票或签章与预留银行印鉴不符的支票 除办理退票外 同时还应按规定向出票人扣收罚金作为营业外收入 其会计分录为 借 吸收存款 存款 出票人户 贷 营业外收入 结算罚金收入 2 出票人开户行受理出票人送交支票的处理 出票人开户行的处理 出票人开户行接到出票人交来的支票和三联进账单时 按有关规定认真审查 无误后 支票作借方凭证入账 其会计分录为 借 吸收存款 存款 出票
9、人户 贷 清算资金往来 同城票据清算 出票人 4 提出进账单交换 3 审查支票无误后转帐 2 支票和进账单 5 审单无误 办理收款 开户行 开户行 持票人 支票先进出票人开户行 倒进 1 出票 6 通知收款 借 吸收存款 出票人户贷 清算资金往来 借 清算资金往来贷 吸收存款 持票人户 一 支票的核算 收款人开户行的处理 收款人开户行收到交换提入的第二 第三联进账单 经审查无误 第二联进账单作贷方凭证 办理转账 其会计分录为 借 清算资金往来 同城票据清算贷 吸收存款 存款 收款人户 如收款人不在本行开户或进账单上的账号 户名不符 应通过 其他应付款 科目核算 然后将第二 第三联进账单通过票据
10、交换退回出票人开户行 一 支票的核算 例1 8月16日 交通银行天心支行收到开户单位拨音琴行提交的转账支票和进账单 金额80000元 该支票的签发人在同城建设银行某支行开户 交通银行天心支行审查无误后 将转账支票提出交换 超过退票时间未收到退票通知 交通银行天心支行编制会计分录如下 1 提出支票时 借 清算资金往来 同城票据清算80000贷 其他应付款80000 2 超过退票时间未发生退票时 借 其他应付款80000贷 吸收存款 活期存款 拨音琴行户80000 一 支票的核算 例2 8月18日 交通银行天心支行收到开户单位佳能公司签发的转账支票和进账单 金额10000元 支付同城中国银行某支行
11、开户单位货款 交通银行天心支行审查无误后 将第二 三联进账单提出交换 交通银行天心支行提出进账单时 会计分录为 借 吸收存款 活期存款 佳能公司10000贷 清算资金往来 同城票据清算10000 1 支票影像交换系统的体系结构 两级两层 结构 第一层全国支票影像交换中心 总中心 与支付系统国家处理中心同位摆放 接收 转发跨分中心的支票影像信息 第二层支票影像交换分中心 省中心或区域中心 简称分中心 与支付系统城市处理中心同位摆放 接收 转发同一分中心内的支票影像信息 并向总中心发送和从总中心接收跨分中心的支票影像信息 一 支票的核算 分散接入模式 集中接入模式 需具备支票影像采集条件 银行业金
12、融机构委托票据交换所提交和接收支票影像信息 银行业金融机构省级机构 全国性银行 和法人机构 地方性银行 接入当地CIS分中心 通过省级机构或法人机构集中提交和接收支票影像信息 银行业金融机构接入模式 一 支票的核算 2 支票影像交换系统的业务处理流程 支票的提出行和提入行均属同一分中心 并由分中心转发的业务 支票的提出行和提入行分属不同分中心 并由总中心转发的业务 全国业务 区域业务 支票业务 影像交换系统 一 支票的核算 一 支票的核算 3 支票影像交换系统业务处理的有关规定 1 支票全国通用后出票人签发的支票凭证不变 支票的提示付款期仍为10天 2 银行业金融机构出售支票时 应在支票右下角
13、支付密码栏下方加盖付款银行的银行机构代码 3 支票影像交换系统处理规定金额以下 目前异地使用支票单笔金额上限为50万元 的支票业务 一 支票的核算 4 遵循 先付后收 收妥抵用 全额清算 银行不垫款 的原则 5 支票影像信息与原实物支票具有同等支付效力 出票人开户行收到支票影像交换系统提交的支票影像信息 应视同实物支票提示付款 6 提出行负责按照国家有关规定保管转换为支票影像信息的实物支票 7 提入行可以采用印鉴核验方式 电子验印 或支付密码核验方式进行支票影像信息付款确认 4 支票影像交换系统处理支票业务的核算 集中接入模式 1 提出行 持票人开户行 发起支票影像信息的处理 审查 转账支票进
14、账单 制作一式二联拒绝受理通知书 支票 进账单和一联拒绝受理通知书退持票人 另一联拒绝受理通知书留存 受理否 进账单回单退持票人 采集支票影像和电子清算信息 生成支票影像业务报文 经数字签名后 发送 导入 影像交换系统 否 是 2 提出行分中心的处理 检查验证 支票影像业务报文 通过否 是 区域业务 设置回执期限日期 将支票影像业务报文发送提入行 全国业务 将支票影像业务报文转发总中心 否 返回拒绝回执至提出行 3 总中心的处理 检查验证 支票影像业务报文 通过否 是 否 返回拒绝回执至提出行分中心 设置支票回执期限日期 将支票影像业务报文转发提入行分中心 4 提入行分中心的处理 验证 支票影
15、像业务报文 通过否 是 否 将错误信息写入支票影像业务报文 转发提入行 将支票影像业务报文转发提入行 5 提入行接收核验支票的处理 核验审核 支票影像业务报文 通过否 是 否 进行拒绝付款 退票 处理 进行确认付款处理 6 提入行发起回执的处理 提入行确认付款的 立即进行账务处理 借 吸收存款 存款 户贷 待清算支付款项 在规定期限 T N 内 通过小额支付系统发起支票影像业务确认付款回执 待收到小额支付系统发来的已清算通知 进行账务处理 借 待清算支付款项贷 存放中央银行款项 准备金存款 确认付款的处理 T为总中心转发全国业务或分中心转发区域业务的影像交换系统日期 N为支票业务回执返回最长期
16、限 遇节假日和小额支付系统停运日顺延 收到CCPC发来的支票回执业务包 未参加小额支付系统的提入行 由其代理行通过小额支付系统发送确认付款回执 并进行相应账务处理 拒绝付款 退票 的处理 提入行拒绝付款 退票 的 应在T N内 通过小额支付系统发起支票影像业务拒绝付款回执 未参加小额支付系统的提入行 委托其代理行通过小额支付系统发送拒绝付款回执 7 提出行收到小额支付系统支票业务回执的处理 核押 进行拒绝处理 通过否 向CCPC返回确认信息 打印来账清单 凭证 否 是 将支票回执业务包发送 提交 行内系统处理 提出行收到确认付款回执的处理 借 待清算支付款项贷 吸收存款 存款 户 待收到小额支付系统发来的已清算通知 进行账务处理 借 存放中央银行款项 准备金存款贷 待清算支付款项 确认收款的处理 贷记持票人账户的处理 对收到的确认付款回执 进行账务处理 借 待清算支付款项贷 吸收存款 存款 户 来账清单 凭证 作记账凭证 进账单贷方凭证联 支票 加盖作废戳记 作记账凭证附件 进账单收账通知联交持票人 待收到小额支付系统发来的已清算通知 进行账务处理 借 存放中央银行款项 准备金存款贷
