正式村集体经济组织会计培训精编版

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1、村集体经济组织会计 老师 王友 村集体经济组织会计基础知识培训 导读 培训目的 熟悉会计核算流程 掌握会计核算基本方法与基本技能 培训内容 本次培训主要介绍村集体经济组织会计核算的基本程序 基本方法和基础知识 思维导图 会计要素 会计科目 账户设置与复式记账 填制与审核凭证 建立账簿 登记账簿 对账结账 试算平衡 编制报表 会计是什么 是一种以提供信息为主的管理活动 通用商业语言 信息系统管理工具决策支持 会计干什么 核算监督 预测 决策 分析 控制 原始凭证 原始凭证汇总表 总分类账 明细分类账 会计报表 记账凭证 科目汇总表 会计核算流程 证 账 表 第一节 账户的设置与复式记账 会计记账

2、首先要解决两个问题 记哪里 设置账户怎么记 复式记账 一 设置账户 分类管理 经济业务的内容纷繁复杂 基于经济管理与会计核算的需要 就有必要按会计口径对经济业务的内容进行分类 经济信息转换为会计信息的一个重要的步骤是对经济业务的内容进行分类 从管理学的角度来讲 分类就是管理的基础 是管理的一种形式 账户设置示意图 经济内容 会计要素 会计科目 账页 会计账户 分类 总分类科目 明细分类科目 分类 分类 一 会计要素 经济业务内容按经济特征所作的基本分类 经济业务 经济特征 资产要素 资产是由过去的交易 事项形成并由村集体经济组织拥有或控制的资源 该资源预期会给其带来经济利益 资产要素 流动资产

3、 短期投资 货币资金 非流动资产 应收款 内部往来 存货 农业资产 长期投资 固定资产 现金 银行存款 牲畜 禽 资产 林木资产 长期股权投资长期债权投资 在建工程厂房设备等 资产的分类 流动资产 包括现金 银行存款 短期投资 应收款项 存货等农业资产 包括幼畜及育肥畜 产畜及役畜 经济林木和非经济林木等 长期投资 村集体经济组织根据国家法律 法规规定 可以采用货币资金 实物资产或者购买股票 债券等有价证券方式向其他单位投资 包括短期投资和长期投资 固定资产 村集体经济组织的房屋 建筑物 机器 设备 工具 器具和农业基本建设设施等劳动资料 凡使用年限在一年以上 单位价值在500元以上的列为固定

4、资产 有些主要生产工具和设备 单位价值虽低于规定标准 但使用年限在一年以上的也可列为固定资产 负债 负债要素 短期借款 应付款 应付福利费 应付工资 负债是过去的交易 事项形成的现时义务 履行该业务预期会导致经济利益流出村集体经济组织 村集体经济组织的负债分为流动负债和长期负债 流动负债指偿还期在一年以内 含一年 的债务 包括短期借款 应付款项 应付工资 应付福利费等 长期负债指偿还期超过一年以上 不含一年 的债务 包括长期借款及应付款 一事一议资金等 资本 所有者权益 所有者权益要素 本年收益 未分配收益 收益 所有者权益是所有者在村集体经济组织资产中享有的经济利益 其金额为资产减去负债后的

5、余额 包括资本 公积公益金 未分配收益等 未分配收益 公积公益金 村集体经济组织的所有者权益包括资本 公积公益金 未分配收益等 收入要素 收入是在销售商品 提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中及政府补助等所形成的经济利益的总流入 经营收入 发包及上交收入 补助收入 收入 其他收入 农业税附加返还收入 村集体经济组织的收入 经营收入 是指村集体经济组织进行各项生产 服务等经营活动取得的收入 包括农产品销售收入 物资销售收入 租赁收入 服务收入 劳务收入等 发包及上交收入 是指农户和其他单位因承包集体耕地 林地 果园 鱼塘等上交的承包金及村办企业上交的利润等 农业税附加返还收入 是指村集体经济组织

6、按有关规定收到的财税部门返还的农业 牧业 税附加等资金 补助收入 是指村集体经济组织获得的财政等有关部门的补助资金 其他收入 是指除经营收入 发包及上交收入 农业税附加返还收入和补助收入以外的收入 费用要素 费用是村集体经济组织为销售商品 提供劳务等日常经营活动所发生的各种经济利益的流出 经营支出 管理费用 其他支出 费用 村集体经济组织的费用包括 经营支出 是指村集体经济组织因销售商品 农产品 对外提供劳务等活动而发生的实际支出 包括销售商品或农产品的成本 销售牲畜或林木的成本 对外提供劳务的成本 生产经营用固定资产的折旧费 维修费 运输费 保险费 产役畜的饲养费用及其成本摊销 经济林木投产

7、后的管护费用及其成本摊销等 管理费用 是指村集体经济组织管理活动发生的各项支出 包括村集体经济组织管理人员及固定员工的工资 办公费 差旅费 管理用固定资产折旧费和维修费等 其他支出 是指村集体经济组织与经营管理活动无直接关系的支出 如利息支出 罚款支去 无法收回的应收款项等 收益要素 收益是指村集体经济组织在一定会计期间的财务成果 是当年实现的各项收入扣除应由当年收入补偿的各项费用支出后的余额 收益 经营收益 农业税附加返还收入 补助收入 其他收入 其他支出经营收益 经营收入 发包及上交收入 投资收益 经营支出 管理费用 资金来源 负债所有者权益 资产 资金占用 资金存在形态 资金来源渠道 会

8、计等式 会计要素之间的联系 第一等式 资产 负债 所有者权益 静态等式 是设置账户 复式记账 试算平衡 编制资产负债表的理论依据 动态等式 编制收益及收益分配表的理论基础 费用 收益 收入 第二等式 收入 费用 收益 会计等式 会计要素之间的联系 会计等式各期间的转化表现形式 月初 即某月1日 资产 负债 所有者权益 100000 20000 80000 期间 即某月1日至月末 收入 费用 收益 60000 30000 30000 月末资产 负债 所有者权益 收益130000 20000 80000 30000资产 负债 所有者权益130000 20000 110000资产 费用 负债 所有者

9、权益 收入130000 30000 20000 80000 60000 会计等式之间的关系 经济业务的发生不影响会计等式的平衡关系 在任何时点资产总额总是等于负债加所有者权益总额 收入一费用 会计要素的进一步分类 会计科目 会计科目是对会计要素具体内容进行分类核算的项目 每一会计科目都有明确的内涵与外延 通过设置会计科目进行科学分类 可以为会计信息使用者提供科学合理 详细的分类指标体系 会计科目的设置 决定着账户开设和会计报表结构的设计 是一种基本的会计核算方法 会计科目的分类 会计科目的级次1 总分类科目 一级科目或总账科目 对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目 如 应收款 等 是

10、设置总账账户 进行总分类核算的依据 可提供总括指标 一般由会计准则或会计制度统一规定2 明细分类科目 对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目 如 应收款 A公司 等 是设置明细账户 进行明细分类核算的依据 可提供详细指标 可根据会计制度规定和企业核算需要设置 总账余额 明细账余额 三 会计账户 账户的概念 账户是根据会计科目设置的 具有专门格式 用以分类 连续的记录经济业务的工具 设置账户是会计核算的一种专门方法 设置依据 根据会计科目设置 基本特征 具有一定格式 主要作用 分类 连续的记录经济业务的工具 重要地位 会计核算的一种专门方法 设置会计科目只是对会计要素进行了分类 但是个会

11、计科目的内容会有增加 减少等的变化 为了反映这种变化及其结果 就要设置会计账户 1 两者的联系两者都是对会计对象具体内容的科学分类 两者口径一致 性质相同 会计科目是账户的名称 也是设置账户的依据 账户是会计科目的具体运用 2 两者区别会计科目仅仅是账户的名称 只能表明某项经济业务内容 不存在结构问题 账户则具有一定的格式和结构 以便记录和反映某项经济内容的增减变化和结果 会计科目与会计账户的联系与区别 会计科目 账户 账户的基本结构由三部分组成 账户名称 账户方向和账户余额 账户名称就是会计科目 规定账户的核算内容 账户的方向是指在账户的什么地方记录经济业务内容的增加和减少 账户分为左右两方

12、 其中一方记增加 另一方记减少 账户余额是指本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的余额 账户基本结构的简化形式 T 形账户 为了会计研究和教学的方便 我们将账户的基本结构简化为左右两方的 T 形账户 其中一方记增加 另一方记减少 账户的左右两方哪一方登记增加 哪一方记减少 取决于记账方法和账户性质 账户名称 右方 左方 账户中的金额指标 会计账户可以提供的金额指标包括 期初余额 本期增加额 本期减少额和期末余额 银行存款 期初余额 100000本期增加额 5000040000 本期减少额 60000 本期增加发生额 90000期末余额130000 本期减少发生额 60000 期初余额是上期结转

13、的金额 本期增加方的金额合计 本期减少方的金额合计 期末余额是期末结余的金额期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额 二 复式记账方法 前面介绍了账户的设置 为我们会计记账提供了场所 解决了在哪里记账的问题 接下来解决在账户如何反映某项经济业务的增减变动及其结果 即如何记的问题 这就要求我们学会复式记账法的运用 原始计量记录单式簿记复式簿记 记账方法的历史演变 复式记账 记账方法 记账方法 在经济业务发生以后 如何将其记录在账户中的方法 单式记账 对发生经济业务之后所产生的会计要素的增减变动一般只在一个账户中进行记录的方法 例如 用现金购种子 仅仅在现金账上登记一笔现金减少 并不同进登记种子

14、的增加 或也登记种子增加 但两个账户并非相互联系地登记 而是分别登记 这种单方面记录造成账户之间没有直接联系 没有相互平衡关系 不能全面 系统地反映经济业务来龙去脉 也不便于账户记录正确性 真实性检查 复式记账原理及其涵义 复式记账 要全面反映一项经济业务 就要运用两个或两个以上的账户平衡地记录每一项经济业务 复式记账 复式记账以资产与权益平衡关系作为记账基础 对于每一笔经济业务 都以相等的金额 同时在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的一种记账方法 复式记账法的特点 第一 由于对每一项经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中做记录 根据账户记录的结果 不仅可以了解每一项经济业务的来

15、龙去脉 而且可以通过会计要素的增减变动全面系统地了解经济活动的过程与结果 关键 复 来龙去脉 第二 由于复式记账要求以相等的金额在两个或两个以上账户同时记账 因此可以对账户记录的结果进行试算平衡 以检查账户记录的正确性 企业会计准则 中明确规定 各经济单位会计核算应采用借贷记账法 分类 借贷记账法 收付记账法 增减记账法 复式记账 村组织用银行存款40000元购买机器设备一台 固定资产 借贷 40000 银行存款 借贷 40000 期初余额 100000 期末余额 60000 期初余额1000000 期末余额1040000 东景村于2010年1月1日向工商银行借入一笔500000元借款 款项已

16、存入银行 东景村用银行存款支付前欠A公司化肥款5000元 村组织用银行存款20000元购买机器设备一台 东景村经成员代表大会讨论通过 将公积公益金100000元转为资本 学会复式分析 借贷记账法 借贷记账法 借贷记账法起源 起于13世纪意大利 当时地中海沿岸的商品贸易较发达 为了适应商业资本和借贷资本的经营管理者的需要 逐步形成了借贷记账法 最初是从借贷资本家的角度来解释的 借贷资本家以经营货币的借入与贷出为主要业务 对于借进的款项 记在贷主 Creditor 名下 表自身负债的增加 对于贷出的款项记在借主 debtor 名下 表自身债权的增加 这时 借 贷 且来表示债权或债务的增减变动 随着商品经济发展 记账的对象不在限局于债权 债务的增减变动 而是扩大到记录财产物资的增减变化和计算经营损益 借 贷 两字逐脱离了其自身的本义 进而转化为表示全部会计要素增减变化的记账符号了 借贷记账法 借贷记账法定义 根据复式记账原理 以 借 贷 作为记账符号 以 有借必有贷 借贷必相等 为记账规则的记账方法 借 贷 作业记账符号 与原义已脱节 其真实涵义为表示增加或减少 至于哪一方登记增加 哪一方登