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1、会计法律制度本章内容 1 会计法律制度的概念与构成2 会计工作管理体制3 会计核算4 会计监督5 会计机构与会计人员6 法律责任 第一节会计法律制度的概念与构成一 会计法律制度的概念会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的 用以调整会计及关系的各种法律 法规 规章和规范性文件的总称 二 会计法律制度的构成 一 会计法律 全国人大及人大常委会制定 二 会计行政法规 国务院制定 三 会计部门规章 国务院财政部门制定 四 地方性会计法规 地方人大及常务委员会制定 一 会计法律会计法律的地位 是会计法律制度体系的最高层次 是制定其他会计法规的依据 也是指导会计工作的最高准则 是会计机构 会计工作
2、会计人员的根本大法 会计法 我国会计法律 注册会计师法 1 会计法 首次颁布 1985年 两次修订 1993年 1999年 全国 1 立法宗旨 会计法 第一条规定 以立法的方式 规范会计行为 首要宗旨 保证会计资料真实 完整 加强经济管理和财务管理 提高经济效益 维护社会主义市场经济秩序 2 会计法 适用范围 会计法 第二条规定 国家机关 社会团体 企业 事业单位和其他组织 以下统称单位 必须依照本法办理会计事务 适用范围 实行独立核算 办理会计事务的单位 主管机关及其有关部门 2 注册会计师法注册会计师 是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询 会计服务的执业人员 1993年通过
3、 第一部中介行业法律 二 会计行政法规 二规 由国务院发布或者国务院有关部门拟定经国务院批准发布 1 总会计师条例 1990年 总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导成员 是单位财务会计工作的主要负责人 对单位主要行政领导负责 专业任职资格 必须取得会计师任职资格后 主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年 全民所有制大 中型企业必须设置总会计师 2 企业财务会计报告条例 2000年6月21日颁布 2001年1月1日起实施 条例规定 企业负责人对本企业的财务会计报告的真实性和完整性负责 任何组织或者个人不得授意 指使 强令企业编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务
4、会计报告 三 会计部门规章 财政部制定 会计核算制度会计监督制度会计机构和会计人员制度会计工作管理制度 四 地方性会计法规地方性法规是指由省 自治区 直辖市人民代表大会在同宪法 会计法律 行政法规和国家统一的会计制度不相抵触的前提下 根据本地区情况制定发布的关于会计核算 会计监督 会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件 例题1 单选题 指导会计工作的最高准则 是由 制定的 A 国务院B 全国人大及常委会C 省级人大及常委会D 财政部 例题2 多选题 根据会计法对人的效力范围 会计法 适用于 A 公司B 国家机关C 社会团体D 证券监管部门 例题3 多选题 我国会计法律制度包括 A 会计
5、法律B 会计行政法规C 会计部门规章D 地方性会计法规 例题4 多选题 下列各项 属于我国会计法律制度构成范围的是 A 中华人民共和国会计法 B 总会计师条例 C 会计档案管理办法 D 湖北省实施 中华人民共和国会计法 办法 例题5 多选题 会计行政法规是由 发布的 A 全国人民代表大会B 国务院C 财政部D 国务院有关部门拟定经国务院批准 例题6 单选 我国的会计法律制度包括会计法律 会计行政法规 国家统一的会计制度 其中由国务院制定的是 A 会计法律B 会计行政法规C 会计规章D 会计法 例题7 多选 下列各项中 属于会计行政法规的有 A 国务院发布的 总会计师条例 B 国务院发布的 企业
6、财务会计报告条例 C 省级人大常委会发布的地方会计管理条例D 财政部发布的 财政部门实施会计监督办法 第二节会计工作管理体制一 会计工作的行政管理 财政部门 统一领导 分级管理 统一领导 国务院财政部门分级管理 县级 以上地方财政部门财政部门管理的内容 制定国家统一的会计准则制度 会计市场管理 会计专业人才评价 会计监督检查 二 会计工作的行业自律 一 中国注册会计师协会 二 中国会计学会 三 中国总会计师协会 三 单位内部的会计工作管理 一 单位负责人的职责 要组织 管理好本单位的会计工作 并对本单位会计资料的真实性 完整性负责 二 会计机构的设置 会计机构设置决定因素 1 单位规模大小2
7、经济业务和财政收支的繁简程度3 经营管理的要求 三 会计人员的选拔任用 1 会计从业资格证2 相应的资格资质 四 会计人员的回避制度 1 范围 国家机关 国有企业 事业单位2 具体规定 单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人 会计主管人员 会计机构负责人 会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作 例题1 多选题 下列说法正确的是 A 国务院财政部门管理全国的会计工作B 地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内会计工作C 国家统一的会计制度由国务院财政部门制定并公布 这里的 会计制度 仅指会计核算制度D 国家统一的会计制度是在会计理论指导下对会计工作实践的总结 体现了
8、会计理论的要求及会计实践的积累 例题2 判断题 中国注册会计师协会和中国会计学会对会计从业人员的管理与约束 属于行政管理的范畴 例题3 判断题 会计法 所称的单位负责人均指法定代表人 例题4 判断题 会计人员张某学习了 会计法 后认为 既然 会计法 规定单位负责人为本单位会计行为的责任主体 因此 会计人员不需再就会计行为承担责任了 例题5 判断题 会计法 规定 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性 完整性负责 这一条体现了 会计法 对会计人员的保护 第三节会计核算一 总体要求 一 会计核算的依据1 必须以实际发生的经济业务事项为依据 实际发生的经济业务事项是指各单位在生产经营或预算执
9、行过程中发生的包括引起或未引起资金增减变化的经济活动 2 以虚假的经济业务事项或资料为依据进行会计核算 是一种严重违法行为 二 对会计资料的基本要求 1 会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的要求 2 提供虚假的会计资料是违法行为 二 会计凭证 记录经济业务发生或者完成情况的书面证明 是登记账簿的依据 按其来源分为原始凭证和记账凭证 1 原始凭证 1 不能证明某项经济业务已经发生或完成的单据 不能作为原始凭证 如购销合同 生产计划等 2 原始凭证有错误 应当由出具单位重开或更正 并加盖出具单位印章 原始凭证金额有错误 应当由出具单位重开 不得在原始凭证上更正 3 审核的原始凭证应
10、根据不同情况处理对于真实 合法 合理但不完整 有错误的 应退回给有关经办人员 由其负责补充完整 更正错误或重开后 再办理正式会计手续 对于不真实 不合法的原始凭证 会计机构和会计人员有权不予接受 并向单位负责人报告 2 记账凭证记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制 收款 付款记账凭证还应当有出纳人员签名或盖章 三 会计账簿 由一定格式的帐页组成的 以经过审核的会计凭证为依据 全面 系统 连续地记录各项经济业务的簿籍 1 账簿的种类 总账 明细分类账 日记账 2 登账规则 1 必须按照审核无误的会计凭证为依据 2 书写笔迹 蓝黑或碳素墨水 3 账页顺序登记 不得跳行 隔页 错误 画斜
11、线注销 更正处盖章 会计人员和主管 4 禁止账外设账 四 财务报表1 会计报表资产负债表 财务状况 利润表 经营成果 现金流量表 现金流量 所有者权益变动表2 报表附注 五 会计档案管理 一 会计档案的内容 1 会计凭证类 原始凭证 记账凭证 汇总凭证和其他会计凭证 2 会计账簿类 总账 明细账 日记账 固定资产卡片等 3 财务报表类 资产负债表 利润表 现金流量表等 4 其他类 银行余额调节表 银行对账单 其他应保存的会计资料 二 会计档案的管理部门各级人民政府财政部门和档案管理部门共同负责会计档案工作的指导 监督和检查 三 会计档案的归档 四 会计档案的移交 五 会计档案的查阅 六 会计档
12、案的保管期限 凭证 账簿 报表等具体保管期限1 永久2 定期 七 会计档案的销毁1 销毁程序2 不得销毁的会计档案 未结清 在建 例题1 单选题 会计账簿登记 以经过审核的 为依据 A 原始凭证B 记账凭证C 会计凭证D 汇总凭证 例题2 单选题 会计账簿记录发生错误 按规定更正后 有关人员在更正处 A 签名并盖章B 签名或盖章C 盖章D 不用签名或盖章 例题3 多选题 各单位应当定期进行账目核对 并保证其 A 账实相符B 账账相符C 账表相符D 账证相符 4 业务员李某出差花了2000元的住宿费 却采用涂改手段将2000元改为3000元的住宿费前来报销 则李某的这种行为属于伪造会计凭证行为
13、5 将购进生活物资的费用 编制为购进办公设备的原始凭证 这种行为属于变造会计凭证的行为 例题6 单选题 会计资料的真实性是指 A 会计资料所反映的内容应当同单位实际发生的经济业务的内容相一致B 构成会计资料的各项要素必须齐全 必须如实 全面地记录和反映经济业务发生情况C 会计资料所反映的结果 应当同单位实际发生的经济业务的结果相一致D 会计资料所反映的内容和结果 应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致 例题7 多选题 我国对原始凭证的错误规定了如下处理方法 A 金额错误的 只能由出具单位重开B 更正处应加盖出具单位的印章C 不得直接作为填制记账凭证的依据D 非金额错误的 由出具单位重
14、开或更正 例题8 多选题 根据 会计法 的规定 对原始凭证进行审核时 应包括的内容有 A 审核凭证所记载的经济业务是否真实 可靠B 合法性 合规性 合理性审核C 完整性审核D 正确性审核 例题9 单选题 根据 中华人民共和国会计法 的规定 会计机构 会计人员审核原始凭证的具体程序 要求 应当由国家统一的会计制度规定进行 对不真实 不合法的原始凭证有权不予受理 并向 报告 A 会计机构负责人B 总会计师C 上级单位负责人D 单位负责人 例题10 单选题 下列经济业务事项不需办理会计手续 进行会计核算的是 A 成本的计算B 材料的收发C 经济合同的签定D 资本的增加 例题11 判断题 以虚假的经济
15、业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违纪行为 例题12 单选题 根据我国 会计法 的规定 外来原始凭证的金额有错误时 应当采取的正确做法是 A 由出具单位重开B 由出具单位更正并加盖出具单位印章C 由接受单位更正并加盖接受单位印章D 由经办人员更正并加盖经办人员印章 例题13 单选题 出纳员在审查业务员的住宿发票时 发现大小写金额不一致 该凭证属于 A 不真实的原始凭证B 不合法的原始凭证C 不完整的原始凭证D 不准确的原始凭证 例题14 单选题 根据国家统一的会计制度规定 单位对外提供的财务会计报告应当由单位有关人员签字并盖章 下列各项中不需要在单位对外提供的财务报告上签字并盖章的人是 A
16、 单位负责人B 总会计师C 会计机构负责人D 单位内部审计人员 第四节会计监督会计工作内部监督 单位内部监督 会计机构和会计人员 会计工作外部监督 1 政府会计监督 政府部门 2 社会会计监督 注册会计师及其所在的会计师事务所 一 单位内部会计监督 一 概念 指会计机构 会计人员依照法律的规定 通过会计手段对经济活动的合法性 合理性和有效性进行的一种监督 二 基本要求 1 职责权限应当明确 相互分立 相互制约 2 重大事项的决策和执行程序应当明确 3 财产清查的范围 期限和组织程序应当明确 4 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 三 内部控制1 目标 保证企事业单位经营管理合法合规 会计资料真实准确完整 2 内部控制的原则 全面性原则重要性原则制衡性原则适应性原则成本效益原则3 内部控制责任人企业 董事会 经理 事业 单位负责任人 4 内部控制的内容 1 内部环境 2 风险评估 3 控制活动 4 信息与沟通 5 内部监督5 内部控制的措施企业单位 1 7 事业单位 1 8 四 内部审计1 内容 财务审计 经营审计 经济责任审计 管理审计和风险管理 2 特点 审计内容
