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1、目录摘要 1Abstract 11 绪论 32 我国个人所得税在税收征管中存在的问题 42.1税率偏高，税率档次设置不合理 42.2 税收调节贫富差距的作用不明显 52.3 全社会依法纳税的意识依然淡薄 52.4 税务部门征管信息不畅、征管效率低下 62.5个人所得税的处罚远远不能到位 73美国所得税征管对我国的启示 73.1 美国所得税征管制度 73.2 美国个人所得税制度对我国所得税制度的启示 84改革我国个人所得税制加强税收征管的几点建议 94.1 建立综合征收与分类征收相结合的税制模式 94.2 扩大征税范围,发挥税收调节作用 104.3 调整税率结构,实现公平税负 104.4 实行“
2、量能负担”,规范扣除标准 114.5 提升税收征管软硬件能力,减少税源流失 114.5.1 推行全国统一的纳税人识别号制度 114.5.2 建立个人信用制度 124.5.3 实行双向申报制度 124.6 加强个税抽查,加大处罚力度,促进诚信主动申报 125结论 13谢辞 14参考文献 15【摘要】税收法制建设相对滞后，税收征管工作的创新力度不大等诸多原因，使现行个人所得税税收征管已经远远落后于经济的发展和社会主义市场经济体制的要求，并严重制约着税收职能作用的发挥和税收的发展。为适应社会主义市场经济体制的要求，不断完善个人所得税征管体制，建立科学合理的个人所得税征管制度，是新世纪我国经济发展的重
3、要课题。本文主要阐述了我国个人所得税在税收征管中存在的税收征管难度大，征收成本高，征管手段落后，税收流失严重等问题,分析了影响个人所得税征管的主要原因,提出了树立科学的发展观和税收观，建立合理的税制模式，加强税收法制建设等建议。【关键词】个人所得税；税收征管； 税制模式；综合所得税【Abstract】The legal construction of the tax revenue lags behind relatively, the innovative dynamics of the tax collection and management work does not quite wa
4、it for a great deal of reasons, make the tax collection and management of the current Individual Income Tax already far lag behind economic development and demand for the socialist market economy system, and is restricting the full play of the function of the tax revenue and development of the tax r
5、evenue seriously. In order to meet the needs of socialist market economy system, are perfecting the Individual Income Tax and levying and managing the system constantly, it is an important subject of economic development of our country in the new century to set up the Individual Income Tax with reas
6、onable science and levy and manage the system. It is in tax collection and management that this text has explained the Individual Income Tax of our country mainly the degree of difficulty of tax collection and management existing is great, it is with high costs to collect, levy and manage the means
7、and lag behind, the loss of the tax revenue waits for the problem seriously. Then it has analyzed the main reason influencing the Individual Income Tax to levy and manage. Finally, this paper put forward the scientific development view and tax revenue view of establishing, set up rational tax system
8、 mode, strengthen legal construction of the tax revenue, etc. to propose.【Keywords】Individual Income Tax; Tax collection and management; Tax system mode; General income tax1 绪论税收征管是整个税务工作的前沿阵地和关键环节。而长期以来，个人所得税税收征管存在的问题被经济快速发展、税收收入连年大幅度超额完成任务的繁荣景象所掩盖。随着时间的推移，个人所得税税收征管存在的问题不仅没有得到逐步缓解，而且越积越多。近年，我国地区之间、
9、家庭之间、劳动者之间在一定程度上出现收入上的两极分化，衍生了大量的社会矛盾，这与社会主义实现共同富裕的本质不符。对个人收入进行调节，已经到了刻不容缓的程度。因此，个人所得税的征管越来越受到社会各界重视。由于我国生产力还比较落后、法制化程度还比较低、整个社会和国民经济的管理水平还不够高，再加上我国现行个人所得税征管制度不健全和征管手段落后等诸多方面的原因，目前税收征管机制在实际运行中还存在很多问题，没有发挥应有的调节作用。现有的所得税税制不利于保障税收公平，容易产生税收规避，造成税源的流失，不利于国家税收的稳定增长。税收制度的不完善造成了我国所得税税收税源的流失，对调节个人收入，减小贫富差距的作
10、用有限。因此对现有的个人所得税税收征管改革将使得我国的个人所得税更加与我国的经济社会发展相适应，更好的保障国家收入增长和社会的税收公平，最终真正发挥个人所得税最为国家收入的主要税种和调节个人收入，减小贫富差距的重要作用。本文拟就个人所得税在税收征管中存在的问题及影响个人所得税征管的原因进行探讨，并提出相应的建议。2 我国个人所得税在税收征管中存在的问题 我国个人所得税制采用的是分类计征模式下的超额累进与比例税率并存的税率。我国现行个人所得税法针对不同的征税项目规定了三种税率: (1)适用于工资薪金所得的5%45%的九级超额累进税率。(2)适用于个体工商户生产经营所得、对企事业单位承包承租经营所
11、得的 5%35%的五级超额累进税率。(3)适用于劳务报酬、稿酬、利息、股息、红利、财产转让所得和偶然所得的 20%比例税率。个人所得税的边际税率指的是指征税对象数额的增量中税额所占的比率。以超额累进的个人所得为例，免征额为800元，则800元以下的这部分所得额的边际税率为0，所得额为1000元时，增量200元，税额10元，则边际税率为10元200元=5。当所得额为1800元时，增量500元（1800500800），税率10，税额50元，边际税率10，可见，个人所得税超额累进税率表中的每一级税率实际上就是相应级距所得额的边际税率。结合我国个人所得税环境分析，累进税率带来了以下问题：一是过高的边际
12、税率不利于我国民间投资资本的形成，不适合我国当前的经济成长阶段。二是税率设计过于繁杂，操作难度大，不适应我国现有的征管水平。三是级次过多的边际税率，使相当多的纳税人不能接受，在实际执行中形同虚设，反而由此使许多纳税人为了降低边际税率档次而想方设法隐瞒各项所得，从某种意义上讲，强化了纳税人的偷逃税意识。四是现行税收制度和税收征管水平下，真正依法缴纳个人所得税的是处于中下收入水平的工薪阶层，这从某种意义上更加剧了纵向不公平。五是累进税率在时间跨度上有违公平原则。在纳税人的所得比较集中于一个时期（以月份为标准）的情况下，相同的所得就要缴纳更多的个人所得税款。2.1 税率偏高，税率档次设置不合理有关统
13、计数据显示，香港地区的个人所得税税率为2%15%，新加坡的为2%28%、马来西亚的为1%29%、日本的为10%37%、美国的为15%39%，与这些重要的贸易伙伴国税率相比，我国的个人所得税税率为5%45%，1明显偏高，而且税率档次的设置不合理。这使得我国出现收入大户偷逃税款，税款严重流失的现象。按收入来源不同分类征税，虽便于操作，但显失公平，不考虑纳税人负担不同而以统一税率征税，也有悖公平税负的理念。其次，税率档次设置也不合理。税率档次过多，过于复杂。如工资薪金所得税率共有九个档次最高边际税率达45%，在这种高边际税率多级次的累进税率结构中某些级次的税率形同虚设，并无实际意义。而且，际税率过高
14、会产生抑制人们工作积极性的负作用。2.2 税收调节贫富差距的作用不明显一般来说，掌握社会较多财富的人，应为个人所得税的主力纳税人。而我国的现状是：处于中间的、收入来源主要依赖工资薪金的阶层缴纳的个人所得税占全部个人所得税收入的46.4%2；应作为个人所得税缴纳主要群体的上层阶层（包括在改革开放中发家致富的民营老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其实的富人群体），缴纳的个人所得税只占个人所得税收入总额的5%左右。3有关税务机关对美国亚洲华尔街日报评出的“2008年中国内地十大富豪”的税收缴纳情况进行了调查，发现几乎没有一位富豪缴纳个人所得税。改革开放以来，在先让一部分人富裕起来的政策作用下，我国有一大批人先后通过各种途径走上了富裕之路。然而，由于我国纳税人的纳税观念的淡薄，由于我国多年计划经济体制下长期对税收的排斥，也由于我国税收征管方面存在的种种漏洞，在这些首先富裕起来的人群中，不少人不仅没有成为纳税的大户，反而成为逃税、偷税的典型。在我国的存款总量中
