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1、美的空调业务成本管理报告1、相关定义1.1、个人理财业务定义与分类 一、个人理财业务的基本概念 个人理财也被称为”私人理财”、”家庭理财”、”私人银行业务”等,根据国际理 财师标准委员会对其的定义,个人理财业务是指利用客户所拥有的财物资源,帮助客 户实现人生目标的过程。 在2013 年银行业从业人员资格认证考试辅导教材个人理财中,个人理财被定 义为由专业的理财人员根据对客户在整个生命周期不同阶段的资产和负债的分析,帮 助客户进行现金规划、住房规划、投资规划、子女教育规划、保险规划、税务规划、 退休规划和遗产规划等规划,制定可行的理财方案的过程。 二、个人理财业务的主要分类 根据对资金的管理方式
2、不同,可以分为理财顾问服务和综合理财服务两大类;根 据进入的门槛高低,可以分为理财服务、财富管理服务和私人银行业务。 金融行业中个人理财人员只对客户进行财务分析,并提出规划建议及投资建议 , 不对客户资金进行管理的服务称为理财顾问服务。 金融行业中个人理财人员不但为提供理财顾问服务,而且帮助客户进行资金的运 用和管理,并在此过程中承担一定的风险的服务称为综合理财服务。 综合理财服务根据服务内容的不同又可以划分为理财计划和私人银行两类,其中 理财计划是指诸如子女教育、老人退休规划等特殊规划服务,是针对某一特定群体的 服务,而私人银行涉及更加广泛的业务范围,门槛也较高,具有更强的个性化服务特 色。
3、 1.2、S&OP 的定义 1988年,Oliver Wight公司的Ling和Goddard提出,S&OP是企业的营销、制造、 工程、采购、财务各部门围绕公司目标而开展的一系列的、制度化的、关于企业规划 的沟通、修正和更新活动。Gregory (1996) 认为S&OP是一种业务流程,其目标是将 制造战略同生产线实际情况联系到一起。Copacino (1998) 认为S&OP是将预测、库存 规划、生产计划、生产外包等环节进行整合以提高供应链绩效的管理方式。Wing和 Perry (2001) 针对医药行业的情况提出,S&OP是企业规划的核心,是一个由战略规 划、销售计划、订单承接、生产计划、
4、运输管理、供应商规划等一系列职能活动构建 的工作流程。Smith (2004) 认为S&OP是一种流程,通过这一流程,企业的销售、营 销、财务、运营各部门共同制定最贴近需求的年度预测,并实现业务目标。 根据美国生产与库存管理协会(APICS)的定义,S&OP是”设定整体制造产量 及其他活动水平的一种功能,其目的是最好地满足当前计划中的销售水平,同时实现 整体商业目标,例如盈利、生产力、有竞争力的顾客交付周期、库存及储备水平等。” Thomas F. Wallance 在他的Sales & Operations Planning一书中指出:S&OP是一 套帮助公司维持供需平衡的商业流程。它通过关
5、注产品族的总量的方式使得个体产品 与客户订单的顺序和排列处理变得相对容易。S&OP往往是跨部门的,涉及销售、生 产、财务和产品开发,而且也是多级别参与的,从普通的管理人员、主管、到部门经 理或总监,直至公司的总经理。S&OP将公司的发展战略与业务执行相连接,正确的 33 第四章 流程改进的方法销售及运营计划(S&OP) 运用S&OP能够帮助企业的管理层注意到公司的整体业务运作情况,也为管理层共同 探讨公司业务未来发展方向提供了平台。 综上所述,不同时代及不同发展阶段,尽管S&OP的定义在文字表达上存在诸 多的差异,但他们所表达的内容实质是基本一致的。S&OP的核心内涵在于: (1) S&OP是
6、一套业务管理流程; (2) S&OP旨在建立企业内各部门之间的信息共享、协同运作,达到供需平衡的目的; (3) S&OP帮助制定有效生产计划,在产品总量与产品组合之间寻求平衡; (4) S&OP将公司的战略计划、财务计划、生产计划、运营计划有效结合,通过制度 化的方法,实现公司的战略目标。 1.3、环境会计报告的概念 各国对环境会计研究的不断深入推动了环境会计在实务中的应用,政府和相关部门 希望企业能够将自身的生产经营情况与环境因素结合在一起,并对此进行披露。然而, 传统的财务会计报告虽然能够较好的反映出企业一定时期的财务情况和经营成果,却无 法反映出环境因素对企业造成的影响,这就导致政府和相
7、关部门无法了解企业在经营过 程中对环境所造成的破坏或为了环境恢复而进行的努力,而环境会计报告恰恰能弥补传 统财务会计报告的这一不足之处,它能够在企业的财务会计报告中将企业生产经营情况 与环境因素结合起来进行反映,使有关的信息使用者了解到企业考虑了环境因素后的财 务信息。因此,自二十世纪七十年代开始,西方许多发达国家就开始要求一些大型企业 在财务会计报告中对企业生产经营中涉及到的相关环境信息予以反映,经过几十年的发 展,企业所反映的环境信息内容也得到了逐步的扩展,开始涉及到了关于环境业绩和环 境会计这些方面的内容。 环境会计报告可以说是环境会计整个理论中一个非常重要的部分,各国在积极进行 环境会
8、计理论研究的同时,最为注重的就是对于环境会计报告的研究。环境会计报告, 又称为环境信息披露,是企业在进行环境会计信息披露时所采用的主要形式,它是企业 在进行日常传统会计核算的基础上,将企业对环境的影响、环境的责任以及所实现的环 境业绩等相关信息也加入财务会计报表中,对其进行合理的反映,并提供给有关信息使 用者的一种会计报告。企业目前在进行环境信息披露时所采用的环境会计报告模式主要 包括以下两种:(1)财务报告模式。该模式又可以划分为独立报告模式和补充报告模 式两种。其中,独立报告模式,是指企业仍然按照传统的财务会计报告编制方法进行财 务会计报告的编制,而企业的环境信息需要单独编报环境资产负债表
9、、环境利润表、环 境现金流量表。而补充报告模式正好和它相反,是企业在编报传统的财务会计报告时, 将环境会计要素和环境信息等相关内容直接加入到传统的财务会计报告之中,以此来进 行披露,而不用单独编制反映环境信息的环境财务会计报表。(2)环境报告模式。该 模式是企业每年均要编制独立的环境报告书,并在其中将企业对环境造成的影响和履行 环境责任的具体情况予以单独的披露。以上两种模式如图 2.1 所示: - 4 - 辽宁师范大学硕士学位论文 图 2.1 环境会计报告的两种模式 Fig. 2.1 Two modes of environmental accounting report 1.4、中央政府工作
10、报告的定义及语言特色 中央政府的工作报告是中国决策层是在每年的召开之前,通过多次调研以及征求 各界的建议所拟写的。中央政府工作报告的重要性是其它报告所不能比拟的,它是对过去 一年工作进行的总结,客观公正;对出现的问题进行反思,一语破的;是对新年工作的谋 划,鼓舞人心;是年度政府的”施政纲领”,具有科学性、前瞻性、和可行性的特点。它 的语言特色具有传统公文的特色,但是在要求上更严谨,更准确,使报告做到不拔高、不 遮掩、不夸夸其谈,以更实事求是的态度总结成绩,谋划前景。这是中央政府报告最重要 的特点。 9 3、中央政府工作报告中的模糊语言存在的实质 前面已经说到,公文是党和国家、企事业单位和人民处
11、理公务的文书,其主要目的是 直接表达行文者的主要意图,并最终诉诸于行动,所以,公文语言强调准确性、精炼性、 明晰性,尽最大努力克服歧义和误解,使之能正确的理解并贯彻执行。由于模糊词语所反 映的事物的时间、空间、性质、状态、程度、范围、数量、质量、趋向、意向等是确切的 语言所不能代替的,所反应的问题是精确词语无法解决的,所以中央政府工作报告中的语 言在强调语言更准确、更凝重、更严谨的同时,也是离不开模糊词语的,而且大量存在着 模糊语言。马克思主义的语言学认为,社会的进步推动着语言的发展,随着社会的进步, 人们对语言的认识也越来越全面,越来越深入,所以对模糊语言的认识也逐步深化。当公 文中所反映的
12、对象是模糊的,人们的认识也是模糊的,当实际需要模糊性言语表述时,模 糊语言很自然的进入了公文,公文也就离不开模糊地表达方式了。 1.5、企业社会责任报告的概念 企业的生存与发展不仅依赖股东投入的资本,还离不开各种资源、债权人、 员工的投入,以及环境、消费者、供应商、政府和社区等的支持。企业是与各利 益相关者隐性契约和显性契约的集合体,而利益相关者是能够影响组织的目标实 现或能被组织实现目标过程影响的个人或团体(Freeman,1984)32。包括股东在内 的各个利益相关者都为企业的运营做出了贡献,同时也承担相应风险,因此企业 的利益相关者也期望从企业那里获得收益,所以现代企业不能只对股东负责单
13、纯 地追求利润最大化,也要对股东之外的其他利益相关者负责,以实现对各种利益 需求的均衡,从而实现可持续发展。不同利益相关者对企业的影响力量不同,所 以企业应明确需要对哪些利益相关者负责,一般来说,除股东外,还包括员工、 债权人、消费者、政府、社区和资源、环境等。但由于企业与外部利益相关者之 间存在信息不对称,利益相关者无法直接获取相关信息,这就需要企业通过主动 的信息披露解除其社会责任。企业对履行社会责任信息的披露有两种模式:一种 是补充报告模式,即将企业社会责任信息分散到现有的会计信息披露工具中加以 揭示,如在财务报表及附注、董事会报告、公司治理结构以及公司网站中进行披 露。在企业社会责任信
14、息披露的初期,这种模式操作简单成本较低,可以方便地 与传统报告进行衔接,但是由于信息分散,不能完整反映企业社会责任信息内容, 使用者对特定信息的获取成本仍然较高,无法充分满足使用者的信息需求。因此, 随着企业社会责任运动的发展,企业履行社会责任的意识和实践的加强,散见于 年报和公司网站的社会责任信息披露形式逐渐被独立的社会责任报告形式所取 代。这一独立报告模式,一般是根据企业承担的社会责任的内容,按照一定的标 准或指引,采用文字、表格、图形和数量、技术指标结合描述性内容和货币性计 量对企业的社会责任实践进行披露,从而实现集中、全面系统反映社会责任情况。 虽然独立的企业社会责任报告在格式和内容上
15、的要求尚未统一,难以像财务报告 那样具有较强的可比性,但这一披露模式正在被广泛使用并日渐完善。目前包括 中国在内的世界上大多数工业国家,都采取独立报告的模式披露社会责任信息。 9 硕士学位论文 只是对这种报告的名称叫法略有不同,在企业实践和学术研究中,我国普遍使用 的名称是”企业社会责任报告”,而西方国家则普遍使用”可持续发展报告”这一名 称,绝大多数的研究者认为这两种不同的叫法具有同等意义,故在文中不做区分。 1.6、网络银行业务的定义 近些年来,有关网络银行业务的各种讨论和研究频频见诸报端,但究竟什 么是网络银行业务,由于缺乏足够的经验积累和共同的评判尺度,不同国家、国 际组织及有关机构所
16、作的表述均有所不同。常见的关于网络银行业务的近似提法 就有数种,例如,”互联网(或称因特网、网际网路)银行业务”、”线上银行业 务”、”电子银行业务”以及”虚拟银行业务”等。这些称谓虽然因观察角度 和侧重点有所不同而在文字表述上略有差别,但它们所反映的实质内涵却大体一 致,都体现了”通过电子渠道或电子手段提供银行业产品与服务”的含义。 笔者认为,所谓网络银行业务,应有广义和狭义之分。从广义上讲,它是金 融机构通过电子传输渠道向客户提供的各种金融服务和产品。首先,就其经济实 质而言,它仍属于金融服务或产品;其次,就其技术内涵或交易方式而言,它囊 括了互联网、无线通信网络、自动柜员机、电话等各种重要的电子手段与途径; 第三,就其内容与范围而言,它既包括零售和小额银行产品与服务,又包括大额 电子支付和其他批发性银行产品与服务,既包括传统的业务活动,又包括新型产 品与服务。这种广泛意义上的网络银行业务也常常被称作电子银行业务。若从较 为狭义的角度理解网络银行业务,则它仅指银行主要或完全经由互联网提供的银
