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1、工作底稿长期待摊费用上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD审计程序表被审计单位:A公司审核员:丁某日期:2006.01.18索引号:D3审查项目: 长期待摊费用会计期间:2005.12.31复核员:李某日期:2006.01.22页 次:一、审计目标：确定长期待摊费用会计政策是否恰当；确定长期待摊费用入帐和转销的记录是否完整；确定长期待摊费用余额是否正确；确定长期待摊费用的披露是否恰当。二、审计程序：序号内 容执行情况说明索引号1获取或编制长期待摊费用余额明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计
2、数核对是否相符执行D3-12检查核算内容是否符合规定范围，若存在不该在本科目核算的成本费用挂帐，应予结转执行D3-2 D3-53检查租入固定资产改良及大修理支出等是否经授权批准，会计处理是否正确不适用4检查长期待摊费用的摊销政策，复核计算其摊销及会计处理是否正确执行D3-2 D3-55复核开办费明细表，核对与明细帐余额是否相符，抽查原始凭证，检查有无超范围开支列入开办费执行D3-2-1 D3-2-36对筹建期间发生的费用，了解被审计单位进入生产经营期日期，审查是否将筹建期费用于开始生产经营当月一次转入损益执行D3-2-47如果长期未进入生产经营期，应关注其持续经营能力是否存在问题不适用8验证长
3、期待摊费用的披露是否恰当执行见附注三、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）调整事项说明及调整分录详见底稿索引四、余额：期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数803,000.00803,000.001,265,000.00640,000.00五、审计结论：1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认：3、 因 原因，本科目余额不能确认：上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位
4、:A公司审核员:丁某日期:2006.01.18索引号:D3-0审查项目: 长期待摊费用会计期间:2005.12.31复核员:李某日期:2006.01.22页 次:审计调整分录及调整说明 1、对股东方查旅费进行调整，详见底稿索引 借：其他应收款沈某 2,000.00 贷：长期待摊费用开办费 2,000.00 2、对公司未在开始生产经营时一次计入损益部分进行补计，详见底稿索引 借：管理费用开办费摊销 3,000.00 贷：长期待摊费用开办费 3,000.00 3、固定资产更新改造项目可资本化，继续重分类调整，详见底稿索引 借：固定资产固定资产更新改造 200,000.00 贷：长期待摊费用固定资产
5、更新改造 120,000.00 累计折旧 80,000.00 4、广告费应全部计入损益，详见底稿索引 借：管理费用广告费 500,000.00 贷：长期待摊费用广告费 500,000.00上海立信长江会计师事务所有限公司工作底稿长期待摊费用余额明细表截止2005年12月31日 索引号：D3-1被审计单位：A公司 页 次：项 目1、开办费2、固定资产更新改造3、广告费4、长期租赁费合计被审计单位提供原值10,000.00200,000.001,000,000.00800,000.002,010,000.00期初余额3,000.00160,000.00-800,000.00963,000.00本期
6、增加7,000.00-1,000,000.00-1,007,000.00本期摊销5,000.0040,000.00500,000.00160,000.00705,000.00本期减少-期末余额5,000.00120,000.00500,000.00640,000.001,265,000.00摊销起讫日2005.1.1-2006.12.312004.1.1-2008.12.312005.1.1-2006.12.312005.1.1-2009.12.31累计已摊销金额5,000.0080,000.00500,000.00160,000.00745,000.00审计人员填写T/FTFTT查验索引调整
7、数借-贷5,000.00120,000.00500,000.00-625,000.00调整索引审定金额-640,000.00640,000.00审计说明：明细合计与总帐、报表数一致（ ）不一致（ ）标识符说明：“T”表示与总帐、报表数一致，“F” 表示与总帐、报表数不一致； “固定资产更新改造”项目期初余额160,000.00元与本所上年审定数0.00元不一致，差异160,000.00元系由于上年重分类调整所致。详见索引审核员：丁某审核日期：2006.01.18复核员：李某复核日期：2006.01.22开办费发生明细表截至2005年12月31日索引：D3-2-1客户名称：A公司页次：发生内容摘
8、要发生时间凭证号发生金额是否抽样抽样索引调整金额调整索引调整后金额备注工商管理局名称登记费2004-10-30银1983,000.00否-3,000.00上年已审计工商登记费用2005-2-15银55#3,000.00是D3-2-2-3,000.00税务登记费用2005-3-5银32,000.00是D3-2-2-2,000.00差旅费2005-4-20现99#2,000.00是D3-2-2-2,000.00D3-2-3-合计10,000.00-2,000.008,000.00查验说明：经复核，明细合计与明细账一致； 抽样标准系按照本项目主审人员确定的重要性标准进行； 本“开办费明细表”系直接由
9、审计人员从客户财务用友软件中导出后制作而成。审核员：丁某审核日期：2006.01.18复核员：李某复核日期：2006.01.22上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:丁某日期:2006.01.18索引号:D3-2-2审查项目: 长期待摊费用会计期间:2005.12.31复核员:李某日期:2006.01.22页 次:开办费发生额抽查记录抽查1 2005-2-15 银55# 工商登记费用 3,000.00 借：长期待摊费用开办费 3,000.00 贷：银行存款 3,000.00 查
10、见附件：1）银行付款凭证（贷记凭证一张，金额相符，收款人为市工商局） 2）银行付款凭单（企业内部自制凭证，审批齐全） 3）市工商局行政事业单位统一收据一张，金额内容相符 审计意见：可以确认！抽查2 2005-3-5 银3 税务登记费用 2,000.00 借：长期待摊费用开办费 2,000.00 贷：银行存款 2,000.00 查见附件：1）银行付款凭证（贷记凭证一张，金额相符，收款人为市税务局） 2）银行付款凭单（企业内部自制凭证，审批齐全） 3）市税务局行政事业单位统一收据一张，金额内容相符 审计意见：可以确认！上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:丁某日期:2006.01.18索引号:D3-2-3审查项目: 长期待摊费用会计期间:2005.12.31复核员:李某日期:2006.01.22页 次:开办费发生额抽查记录抽
