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1、工作底稿短期投资上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:程捷日期:2006.02.08索引号:A2-0审查项目: 短期投资会计期间:2005.12.31复核员:刘佳日期:2006.02.09页 次:调整事项说明及调整分录本项目未审数为206,326,606.05元，审计调减36,039,600.00元。调整事项说明如下：1、（底稿见索引A2-5-5），经查验，“股票投资-安阳钢铁”系2005年12月抵债来的，该项抵债的资产形态在资产负债表日实质并未转移给A公司。应调整回原债权状态
2、，并计提相应的坏账准备：ADJ1#：调整恢复债权 DR 其他应收款 285,600.00CR 短期投资-股票投资 285,600.00ADJ2#：计提坏账准备DR 管理费用 153,288.80CR 坏账准备-其他应收款坏账准备 153,288.802、（底稿见索引A2-5-6），经查验，基金系存入的认购资金。此项投资的权利与义务没有真实发生，应予以调整：ADJ： 调整存出投资款DR 其它货币资金-存出投资款 100,000.00CR 短期投资-其他投资 100,000.003、（底稿见索引A2-7-4），经查验，公司将持有期间收到的债券利息收入计入“投资收益”。与制度规定不符，予以调整冲减投
3、资成本。ADJ： 调整持有期间已收到的债券利息DR 投资收益-债券利息 654,000.00CR 短期投资-债券投资 654,000.004、（底稿见索引A2-8-1），经查验，委托贷款已提前收回，公司会计处理错误。予以调整冲销。ADJ： 调整已收回的委托贷款DR 应付账款-公司 35,000,000.00CR 短期投资-其他投资 35,000,000.00审计结论：审定数170,287,006.05元,予以确认。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:程捷日期:2006.02.
4、03索引号:A2-2审查项目: 短期投资会计期间:2005.12.31复核员:刘佳日期:2006.02.09页 次:短期投资总体分析性复核记录目的：判断本期投资增减变动的主要原因，初步确定审计策略、重点审计目标执行：1、总体规模对比（1）本期增加20633万-8263万=12370万从构成看，主要是国债投资增加近1亿元；（2）期末投资总额占资产总额的50%。结论：初步确定本项目作为审计重点项目，拟实施详查。2、新增投入资金成本与浮动盈亏收益的分析，初步判断新增投资的合理性（1）本期新增投资约1.24亿元，按年平均贷款利率6%计算资金成本为1.24*6%=744万元；（2）期末存量投资（不含委托
5、贷款）1.71亿元,市价1.82万,浮动盈亏约1100万元。1100-744=356万元结论：浮动盈亏大于资金成本，初步确定新增投资合理。审计结论：通过以上分析，初步确定重点审计对象为：各项投资的存在性及其所有权。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:程捷日期:2006.02.03索引号:A2-3-1-1审查项目: 短期投资会计期间:2005.12.31复核员:刘佳日期:2006.02.09页 次:“短 期 投 资 ”问 询 记 录时间：2006年2月3日地点：A公司508会议
6、室参加人员：A公司：董事会秘书、财务总监、投资部经理 会计师事务所：审计项目负责人刘佳、“短期投资”项目审计人员程捷程问： 贵公司短期投资规模比2004年有较大幅度地增大，期末余额占了资产总额的50%。我们想了解一下公司在这方面的决策、执行、管理等内部控制流程情况。董秘： 对于投资，我们建立了一整套内部管理制度。决策程序为：由投资部进行调查分析并提出详细投资项目计划，报经营班子讨论通过，再报公司董事会决议批准。 具体操作时，由投资部提前2日报基本价位，在董事会决议批准的计划框架内，授权总经理审批，在基本价位上下2%区间授权投资部实施交易。投资部经理： 在总经理审批后，由我下指令给下属执行，并要
7、求每天下午4点钟汇报当天的成交回报和资金余额，次日将交割单原件交给财务入账，自己留复印件。我们部门建立了台账，每月与财务对账一次，都对平的。程问：今年的投资情况？董秘： 投资部经调查分析，认为国债市场应该会上涨。正好建设银行还有1亿元的资金授信额度，所以董事会在2005年1月20日作出决议，用足银行授信额度，授权在全年1亿元额度内，由总经理审批在合适的时候买入1000万手左右的国债。程问： 投资分布和证券公司开户情况？投资部经理： 主要在申银万国证券上海陆家浜路营业部，是以公司名义开的户。程问： 账户内资金的存取，有授权审批的规定吗？财务总监： 每笔资金的存取都有申请划款的的审批单。单笔200
8、万元内，由总经理批准；单笔200万以上都必须由董事长和总经理2人的签字才可以划款。程问： 账面上有“安阳钢铁”的投资，是在哪个证券公司的帐户上？财务总监： “安阳钢铁”63000股，在东吴证券昆山前进中路营业部。系2005年12月初抵债得来，债权本金285,600.00元，已取得股东卡原件和抵债协议。但由于对方原开户手续不齐所以一直未过户。2006年初已将股票悉数卖出，资金已经缴入公司。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:程捷日期:2006.02.03索引号:A2-3-1-2
9、审查项目: 短期投资会计期间:2005.12.31复核员:刘佳日期:2006.02.09页 次:程问：委托贷款，受托银行是哪家？贷款人是谁？财务总监： 受托方是光大银行，用足信用额度，主要贷给我们下属部分直接向银行贷款有困难的控股子公司，年底都还清了。刘、程： 好，非常感谢！参与谈话人（签名）：A公司董事会秘书：会计师事务所：刘佳A公司财务总监：程捷A公司投资部经理：2006年2月3日2006年2月3日上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:程捷日期:2006.02.03索引号:
10、A2-3-2审查项目: 短期投资会计期间:2005.12.31复核员:刘佳日期:2006.02.09页 次:“短 期 投 资 ”内 控 核 实 记 录说明：1、 经查阅2005年1月20日的董事会决议和相关的投资项目计划， 与问询情况相符。2、 经查阅投资部全年的台账，看到台账按日期流水记录，每一笔交易都摘录了“成交日期”、“成交编号”、“证券代码”、“证券名称”、“数量”等要素，每日都载有“可用资金余额”。3、 经与单独装订存放的交割单（证券交易成交报告单）复印件核对，台账记录一致。4、 交割单（证券交易成交报告单）复印件反面，有财务人员签字和日期，系交割单原件的交接手续。经核对，交接日均在
11、交割单次日。5、 经与交易申请审批单核对，每笔交易均有经办人、投资部经理批注“同意买入，报总经理批准”和总经理批注“同意按董事会决议批准的投资规模内买入”；审批单上的申请部门是“投资部”，申请日期均较交割单提前2日；申请的证券代码、证券名称、数量，与交割单一致；申请的价位和估计市值，与交割单的实际成交价格和收付金额比较，均小于2%的董事会决议授权区间。6、 未看到投资部与财务部相互对账的书面记录。7、经抽查记账凭证，财务均在成交后的次日记账，与问询情况相符（抽查记账凭证记录见索引A2-6-1A2-6-2）。8、证券账户内的资金存取，经抽查记账凭证，审批单均有公司董事长和总经理批注“同意划款”，
12、与问询情况相符（抽查记账凭证记录见索引A2-7-5）。审计结论：A公司关于投资交易的问询情况基本属实，初步判断该业务的内控执行情况良好，可以信赖。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:程捷日期:2006.02.03索引号:A2-4-1审查项目: 短期投资会计期间:2005.12.31复核员:刘佳日期:2006.02.09页 次:短期投资证券投资开户合法性查验记录查验说明：一、查验股票、债券投资的资金账户及证券账户信息和开户资料查验结果：开户资料显示，公司在不同的证券公司分别开立
13、了2个资金账户，均是公司名义，且均有董事会授权。二、查验证券账户开户合法性查验结果：证券账户有2个，其中：1、申银万国证券上海陆家浜路营业部的证券账号是B890663888，客户名为“A公司”，已查看到原件。结论：开户合法。2、东吴证券昆山前进中路营业部的证券账号是A880284462，客户名为“王前”。发现：与公司名称不符？根据问询记录，系债务人抵债来的。需作进一步追查（追查底稿见索引A2-5-5）。三、获取公司“证券投资声明” （证券投资声明见索引A2-4-2）。查验结果与声明所述的开户情况相符。审计结论：公司在申银万国证券上海陆家浜路营业部的证券投资账户开户合法。标识符说明：？表示审计发现的问题，需进一步追查；表示经追查已能形成审计结论。索引号：A2-4-2证券投资情况声明上海立信长江会计师事务所：本公司已委托贵所对本公司 2005 年度会计报表进行审计，现谨就有关证券投资事项声明如下：本公司截至2005年12月31日有关证券投资的情况如下：以本公司户名开户，由本公司使用的股票账户及证券资金账户如下：股东账户编号：B890663888户名：A公司开户证券公司：申银万国证券上海陆家浜路营业部资金账号：17089848以其他公司或自然人户名开户，由本公司使用的股票账户及证券资金账户如下：股东账户编号：A880284462户名：王前开户证券公
