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1、2018年税务师考试涉税服务实务预测试卷及答案（一）一、单项选择题1.某税务师事务所在对某公司进行了初步了解后决定不承接其土地增值税清算的鉴证业务，这体现了税务师的（）执业原则。A.自愿委托原则B.依法涉税服务原则C.独立、公正原则D.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则【正确答案】A【答案解析】税务师同样具有选择其所服务对象的自由，在涉税服务对象向其寻求涉税服务时，税务师拥有接受委托或拒绝服务的选择权。【点评】税务师从事涉税服务活动必须遵循自愿委托原则、依法涉税服务原则、独立公正原则、维护国家利益和保护委托人合法权益原则。对于每项原则简单了解内涵，应对选择题即可。2.税务机关对某卷烟加工厂
2、进行检查发现，该加工厂未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿，则下列行政处罚不恰当的有（）。A.由税务机关责令改正B.情节轻微的，可以处以1500元的罚款C.情节严重的，可以处以5000元的罚款D.情节严重的，可以处以10000元的罚款【正确答案】D【答案解析】扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款。【点评】纳税人、扣缴义务人的法律责任，属于大纲要求掌握的内容，可通过选择题、简答题考核，以记忆为主，可按照处罚金额和责任人进行
3、总结。3.鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以使用的方法是（）。A.观察活动或程序B.咨询税务机关C.重新执行程序D.分析程序【正确答案】B【答案解析】证人可以采取以下方法，获取涉税鉴证业务证据：审阅书面材料；检查和盘点（监盘）实物；询问或函证事项；观察活动或程序；重新执行程序；分析程序；其他方法。4.下列关于代理增值税一般纳税人认定登记的操作要点，表述不正确的是（）。A.针对增值税一般纳税人资格登记表的主要内容，税务师应要求企业提供有关资料,如企业设立的合同、章程,企业申办工商登记、税务登记的报表和证件，企业已实现销售的情况，会计、财务核算的原始资料等B.有关增值税一般纳税人认定登记的核查报告应
4、包括企业可能实现或已经实现的年度应税销售额，企业会计、财务处理的方法和管理制度,企业财务人员的办税能力能否具备增值税一般纳税人的条件等内容C.对于税务机关审核后认定为正式一般纳税人的企业，税务师可将加载统一代码的营业执照、增值税一般纳税人资格登记表交税务师事务所存档，并告知增值税一般纳税人办税的要求D.如果企业暂定被认定为临时一般纳税人，应指导企业准确核算增值税的进项税额、销项税额，待临时一般纳税人期满后，向税务机关提出转为正式一般纳税人的申请【正确答案】C【答案解析】对于税务机关审核后认定为正式一般纳税人的企业，税务师可将加载统一代码的营业执照、增值税一般纳税人资格登记表交企业存档，并告知增
5、值税一般纳税人办税的要求。【点评】本题考核代理增值税一般纳税人认定登记操作要点，属于考试大纲要求掌握的内容。（1）针对增值税一般纳税人资格登记表的主要内容，税务师应要求企业提供有关资料,如企业设立的合同、章程,企业申办工商登记、税务登记的报表和证件，企业已实现销售的情况，会计、财务核算的原始资料等。对企业可能实现或已经实现的年度应税销售额，企业会计、财务处理的方法和管理制度,企业财务人员的办税能力能否具备增值税一般纳税人的条件等问题,写出有关增值税一般纳税人认定登记的核查报告，作为增值税一般纳税人资格登记表的附件,报送主管国税机关。（2）对于税务机关审核后认定为正式一般纳税人的企业,税务师可将
6、加载统一代码的营业执照、增值税一般纳税人资格登记表交企业存档，并告知增值税一般纳税人办税的要求。如果企业暂定被认定为临时一般纳税人,应知道企业准确核算增值税的进项税额、销项税额，待临时一般纳税人期满后，向税务机关提出转为正式一般纳税人的申请。5.根据国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告自2016年11月起，月销售额超过（）万元的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。A.3B.5C.9D.10【正确答案】A【答案解析】根据国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告
7、（国家税务总局公告2016年第69号），自2016年11月起，月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。【点评】本题考核小规模纳税人自行开具增值税专用发票的情况，限定的金额、不动产的开票处理，申报表的填列，都可能出现在选择题中，难度不大，要熟悉。（1）自2016年11月起，月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具专票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税不再为其
8、代开；（2）自2017年3月1日起，月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具专票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税不再为其代开；（3）住宿业和鉴证咨询业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，仍须向地税机关申请代开；（4）住宿业和鉴证咨询业小规模纳税人所开具的专用发票应缴纳的税款，填写增值税纳税申报表时，应将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3和5的征收率，分别填写在增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数
9、”相应栏次中。6.下列关于代理建账建制的基本要求表述不正确的是（）。A.对于经营规模小、达不到建账标准的业户，可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账B.按定期定额征收的私营企业要建立复式账C.简易账簿均采用订本式，建立简易账簿核算的个体户其会计制度和财务制度应与设立复式账的个体业户有很大不同D.注册资金为15万元的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账【正确答案】C【答案解析】简易账簿均采用订本式，建立简易账簿核算的个体工商户其会计制度和财务制度应与设立复式账的个体业户相同，只是会计核算科目、核算方法要简单许多。【点评】本题考核代理建账的基本要求，一般在选择题出现，知识点难度
10、不大，以理解记忆为主。对于达到一定经营规模的个体工商户，按定期定额征收的私营企业，各类名为国有、集体实为个体或私营的企业，个人租赁承包经营的企业要建立复式账，其他业户：建立简易账。其中个体户：复式账与简易账的划分标准：代理建账建制基本要求复式账（之一）简易账（之一）注册资金20万元以上10万20万提供增值税应税劳务的纳税人月销售额40000元以上1500040000元从事货物生产的增值税纳税人月销售额60000元以上3000060000元从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额80000元以上4000080000元注意事项：（1）建立简易账的个体工商户应建立经营收入账、经营费用账、商品（材料）
11、购进账、库存商品（材料）盘点表、利润表；（2）简易账簿均采用订本式；（3）建立简易账簿核算的个体户，其会计制度和财务制度应与设立复式账的个体业户相同，只是会计核算科目、核算方法要简单许多。7.某施工企业（增值税一般纳税人）2017年底按完工百分比法确认收入1000万元，但按合同约定，仅收到800万元的不含税工程款并开具相应增值税专用发票，下列有关会计处理正确的是（）。A.借：银行存款8000000应收账款880000贷：主营业务收入（或工程结算）8000000应交税费应交增值税（销项税额）880000B.借：银行存款8000000应收账款3100000贷：主营业务收入（或工程结算）100000
12、00应交税费应交增值税（销项税额）1100000C.借：银行存款8000000应收账款1100000贷：主营业务收入（或工程结算）8000000应交税费应交增值税（销项税额）1100000D.借：银行存款8000000应收账款3100000贷：主营业务收入（或工程结算）10000000应交税费应交增值税（销项税额）880000应交税费待转销项税额220000【正确答案】D【答案解析】正确的会计处理为：借：银行存款8000000应收账款3100000贷：主营业务收入（或工程结算）10000000应交税费应交增值税（销项税额）880000应交税费待转销项税额220000【点评】“应交税费待转销项税
13、额”核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。本题中会计上根据权责发生制按照完工百分比确认收入1000万元，增值税纳税义务在书面合同约定的收款日期的当天按照合同约定的收款金额800万元确认当期销项税额88万元，以会计收入为依据计算的销项税中有部分（1000118822万元）不能计入当期销项税额，要计入应交税费待转销项税额。8.2017年7月，某经批准从事融资租赁业务的公司购进一批车辆，价款1000000元，增值税170000元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税100000元，取
14、得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是（）。A.借：固定资产1100000应交税费应交增值税（进项税额）170000贷：银行存款1270000B.借：固定资产1085470.09应交税费应交增值税（进项税额）184529.91贷：银行存款1270000C.借：固定资产1085470.09应交税费应交增值税（销项税额抵减）14529.91应交税费应交增值税（进项税额）170000贷：银行存款1270000D.借：固定资产1100000应交税费应交增值税（销项税额抵减）17000应交税费应交增值税（进项税额）170000贷：银行存款1287000【正确答案】C【答案解析】经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。因为车辆购置税可以抵减销售额，其对应的税金10000（117）1714529.91可以计入销项税额抵减。【点评】本期考核的是涉税科目应交税费应交增值税（销项税额抵减）和融资租赁业可扣除项目。“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值
