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1、企业会计准则第30号 财务报表列报 主要内容 一 财务报表列报概述 一 财务报表的概念财务报表是对企业财务状况 经营成果和现金流量的结构性表述 至少应当包括 四表一注 即资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益 或股东权益 下同 变动表和附注 年财务报表 二 财务报表的分类1 按编报期间分 中期财务报表 年度财务报表 年度财务报表 中期财务报表 所有者权益变动表 2 按编报主体分 个别财务报表 合并财务报表 阳春新钢铁 阳春南山铁路 三 财务报表列报的基本要求1 编制财务报表的基础企业应当以持续经营为基础 根据实际发生的交易和事项 按照企业会计准则的规定进行确认和计量 在此基础上编制财务报表
2、 企业不应以附注披露代替确认和计量 企业会计准则 规范的是持续经营条件下企业对所发生交易和事项确认 计量及报表列报 2 列报的一致性财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致 不得随意变更 但下列情况除外 是由会计信息质量要求的可比性决定的 目的是使同一企业不同期间和不同企业同一期间的财务报表相互可比 寓意 会计主体采用的会计政策应保持一致性 3 重要性和项目列报 应当在财务报表中单独列报 但不具有重要性的项目除外 其所属类别具有重要性的 应当按其类别在财务报表中单独列报 例 长期股权投资 固定资产 例 原材料 在产品 库存商品等等 重要性 是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出
3、经济决策的 该项目具有重要性 重要性应当根据企业所处环境 从项目的性质和金额大小两方面予以判断 4 财务报表项目金额间的相互抵销财务报表中的资产项目和负债项目的金额 收入项目和费用项目的金额不得相互抵销 但其他会计准则另有规定的除外 资产项目按扣除减值准备后的净额列示 不属于抵销 非日常活动产生的损益 以收入扣减费用后的净额列示 不属于抵销 固定资产 无形资产 例 出售固定资产 5 比较信息的列报当期财务报表的列报 至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据 以及与理解当期财务报表相关的说明 但另有规定的除外 6 财务报表表首的列报要求企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项 2
4、资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间 4 财务报表是合并财务报表的 应当予以标明 7 报告期间企业至少应当按年编制财务报表 年度财务报表涵盖的期间短于一年的 应当披露年度财务报表的涵盖期间 以及短于一年的原因 年度财务报表 二 资产负债表 一 定义资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表 年报 公历12月31日 所控制的经济资源所承担的现时义务对净资产的要求权 二 一般企业资产负债表的列报格式及要求 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 1 资产满足下列条件之一的 应当归类为流动资产 1 预计在一个正常营业周期中变现 出售或耗用 2 主要为交易目的而持有 3 预计在资产负
5、债表日起一年内 含一年 变现 4 自资产负债表日起一年内 交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物 2 负债满足下列条件之一的 应当归类为流动负债 1 预计在一个正常营业周期中清偿 2 主要为交易目的而持有 3 自资产负债表日起一年内到期应予以清偿 4 企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上 3 流动负债和非流动负债的其他划分依据 1 对于在资产负债表日起一年内到期的负债 企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的 应当归类为非流动负债 不能自主地将清偿义务展期的 即使在资产负债表日后 财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议 该项负债仍应归类为流
6、动负债 2 企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议 导致贷款人可随时要求清偿的负债 应当归类为流动负债 贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期 企业能够在此期限内改正违约行为 且贷款人不能要求随时清偿 该项负债应当归类为非流动负债 4 所有者权益 三 一般企业资产负债表的列报方法 1 资产负债表 期末余额 栏的填列方法 综合以下方法 1 根据总账科目余额填列举例 资产负债表 184 500 10 000 36 000 300 000 80 000 32 000 25 000 800 000 20 000 16 000 反映的是企业持有的库存现金 银行存款 外埠存
7、款 银行汇票 银行本票 信用卡 信用证保证金 存出投资款等等的合计数 反映的就是在资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值 2 根据明细账科目余额计算填列举例 3 000 24 000 27 000 27 000 18 000 22 000 40 000 40 000 8 000 48 000 48 000 40 000 27 000 67 000 67 000 9 000 76 000 76 000 6 000 12 000 18 000 18 000 3 根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列 32 000 6 000 26 000 112 000 12 000 100 000 2
8、6 000 100 000 4 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 32 000 200 000 60 000 32 000 200 000 60 000 5 综合运用上述填列方法分析填列举例 资产负债表 应收账款 和 预收账款 所属明细科目期末借方余额之和 坏帐准备 科目中应收账款计提的坏帐准备期末余额 预付账款 和 应付账款 科目所属明细科目期末借方余额之和 坏帐准备 科目中有关预付款项计提的坏帐准备期末余额 材料采购 原材料 发出商品 自制半成品 库存商品 等科目期末余额之和 存货跌价准备 科目期末余额 采用计划成本核算的 还要加或减各成本差异后的金额 持有至到期投资 科目期
9、末余额 持有至到期投资减值准备 科目期末余额 明细账中一年内到期的持有至到期投资金额 长期应收款 科目期末余额 相应的 未实现融资收益 科目和 坏帐准备 科目所属相关明细科目期末余额 明细账中一年内到期的长期应收款金额 长期应付款 科目的期末余额 相应的 未实现融资费用 科目期末余额 明细账中一年内到期的长期应付款金额 2 资产负债表 年初余额 栏的填列方法 年初余额 栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列 且与上年末资产负债表 期末余额 栏一致 企业在首次执行新准则时 企业发生了会计政策变更 前期差错更正 3 资产负债表可以生成的经济指标 流动比率 流动资产 流动负债 速动比率 速动资产 流
10、动负债 流动资产 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动负债 资产负债率 负债总额 资产总额 产权比率 负债总额 所有者权益总额 三 利润表 一 定义利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表 二 一般企业利润表的列报格式及要求 利润表会企02表编制单位 年月单位 元 三 一般企业利润表的列报方法1 利润表 本期金额 栏和 上期金额 栏的列报方法利润表的 本期金额 栏除了需要通过计算得到的几个利润指标项目 营业利润 利润总额 净利润 项目 外 其他项目都是可以直接根据损益类科目的发生额分析填列的 上期金额 栏根据上年该期利润表 本期金额 栏内所列数字填列 利润表 损益类科目发
11、生额 2 855 744 193 16 2 855 744 193 16 2 795 464 899 04 2 631 881 94 2 795 464 899 04 3 146 330 94 111 973 204 18 74 323 843 05 5 685 000 00 45 849 23 27 690 00 3 000 000 00 126 065 116 76 126 037 426 76 129 037 426 76 2 利润表可以生成的经济指标 净利润增长率 当期净利润 基期净利润 100 100 销售利润率 净利润 营业收入 100 净 总 资产收益率 净利润 净 总 资产 1
12、00 市盈率 普通股每股市价 每股收益 四 所有者权益变动表 一 定义所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表 二 所有者权益变动表的列报格式及要求 所有者权益变动表会企04表编制单位 年单位 元 所有者权益变动表会企04表编制单位 年单位 元 五 附注 一 定义附注是对在资产负债表 利润表 现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料 以及对未能在这些报表中列示项目的说明等 二 附注披露的内容及要求 1 企业的基本情况 2 财务报表的编制基础 3 遵循企业会计准则的声明 4 重要会计政策和会计估计 二 附注披露的内容及要求 5 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 6 报表重要项目的说明 7 其他需要说明的重要事项 谢谢大家
