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1、Name : _Serial No: _第 2 章原始分錄簿及分類帳 (二)本章會多介紹兩本原始分錄簿:現金簿和普通日記簿。2.2現金簿記錄現金或經銀行帳戶進行的交易。出納員負責管理企業的現金及銀行帳戶，並把有關交易記錄在現金簿內。現金簿是7本原始分錄簿之一。所有以現金或經銀行帳戶進行的交易，必須首先被記錄在現金簿內。由於現金簿內的現金或銀行欄已被借記存入或貸記扣減，就不再需要過帳到總分類帳內的現金帳戶和銀行存款帳戶。雖然現金簿可代替總分類帳內的現金帳戶和銀行存款帳戶。然而，在公開考試，你可能會被要求編製在總分類帳內的現金帳戶或銀行存款帳戶。2.2.1格式l 收款記錄在借方。l 付款記錄在貸方
2、。l 折扣欄記錄現金折扣金額。l 現金欄記錄現金交易金額。l 銀行存款欄記錄經企業的銀行帳戶進行的交易金額。l 參考帳欄記錄有關交易的分類帳名稱和頁數。因此 ，這欄要待完成過帳後才可填寫。按上述格式編制的現金簿稱為三欄現金簿，這種現金簿的每邊都設有三欄記錄金額。三欄現金簿內的折扣欄記錄收款和付款的現金折扣金額。三欄現金簿內的借方折扣欄記錄所有企業給予銷貨債務人的現金折扣(統稱銷貨折扣)。而三欄現金簿內的貸方折扣欄記錄所有企業獲購貨債權人給予的現金折扣(統稱購貨折扣)。從銀行提取現金或把現金存入銀行，稱為對銷項目。該項目所需的複式記帳皆在現金簿內完成，作記錄時需在參考帳頁欄內寫上C。購貨折扣對銷
3、項目購貨債權人銷貨折扣銷貨債務人對銷項目有些企業的交易不常涉及現金折扣，便會選擇開設雙欄現金簿。這種現金簿只有現金欄和銀行存款欄。2.2.2原始單據現金和銀行帳戶交易的原始單據包括收據、支票存根、存款單。支票簿是給予支票戶口持有人，而存摺或自動櫃員機卡是給予儲蓄戶口持有人。銀行帳戶種類兩種主要的銀行帳戶類型 : 往來帳戶和存款帳戶銀行存款帳戶存款帳戶往來帳戶定期存款帳戶儲蓄帳戶支票存根發票人或付款人指發出支票付款的人。收款人指收取支票款項的人。支票收款人發票人/付款人存根受款人發票人/付款人戶口號碼支票號碼存款單我們把現金存入銀行帳戶是要填寫存款單。我們可保留副本，供日後翻查記錄之用。2.3記
4、錄在現金簿項目2.3.1現金折扣如果客戶在指定的現金折扣期限內(較信貸期限短)付款，便可享有現金折扣優惠(例如欠款額的2%)，減少支付的金額。現金折扣以減少支付的金額來鼓勵客戶早日還款。信貸期(又稱為賒帳期限)是供應商給予客戶的信用期限，客戶須在指定期限內(例如30日或60日)償還欠款。如果客戶未能在期限內付款，便要繳付利息。2.3.2從銷貨債務人收款當從貿易債務人收到現金或支票，在其應收帳款分類帳內的債務人帳戶會貸記收到的金額及銷貨折扣(如有的話)。現金簿 第64頁日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款2005年$ $2005年$ $5月2日古女士AR13601,1
5、4005月11日現金C300應收帳款分類帳古女士 第13頁2005年$2005年參考帳頁$5月1日餘額承上1,2005月2日現金CB641,1402日銷貨折扣CB6460Class work 2現金簿 第64頁日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款2005年$ $2005年$ $5月16日陳先生AR8414002,66005月28日區女士AP151324,268應收帳款分類帳陳先生 第84頁2005年$2005年參考帳頁$5月1日餘額承上2,8005月16日銀行存款CB642,66016日銷貨折扣CB641402.3.3付款給購貨債權人當支付現金或支票給貿易債權人，在
6、其應付帳款分類帳內的債權人帳戶會借記支付的金額及購貨折扣(如有的話)。現金簿 第64頁日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款2005年$ $2005年$ $5月16日陳先生AR8414002,66005月28日區女士AP151324,268應付帳款分類帳區女士 第15頁2005年參考帳頁$2005年$5月28日銀行存款CB644,2685月1日餘額承上4,40028日購貨折扣CB64132Class work 3現金簿 第64頁日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款2005年$ $2005年$ $5月1日餘額承上2,90006,54005月8
7、日龍先生AP5840960應付帳款分類帳龍先生 第58頁2005參考帳頁$2005年參考帳頁$5月8日現金CB649605月1日餘額承上1,0008日購貨折扣CB64402.3.4收取收益企業主要向客戶銷售貨品或提供服務賺取收入。此外，企業也可能會賺取其他收入。例如出租物業賺取租金，或從銀行存款穫取利息。企業收取收益後，便應把收款金額記錄在現金簿借方的現金或銀行存款欄內，及在總分類帳內貸記相關的收入帳戶。現金簿 第64頁日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款2005年$ $2005年$ $5月22日租金收益GL443,000005月29日提用GL282,000總分類帳
8、租金收益 第44頁2005年參考帳頁$5月22日現金CB643,000Class work 4現金簿 第64頁日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款2005年$ $2005年$ $5月20日租金收益GL282,300005月25日工資GL77920總分類帳租金收益 第28頁2005年參考帳頁$2005年參考帳頁$5月20日現金CB522,3002.3.5支付費用費用是指為賺取收益而招致的成本，例如，企業需支付電費或發放工資。企業支付費用後，便應把付款金額記錄在現金簿貸方的現金或銀行存款欄內，及在總分類帳內借記相關的費用帳戶。現金簿 第64頁日期詳情參考帳頁折扣現金銀行
9、存款日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款2005年$ $2005年$ $5月11日銀行存款C300005月25日工資GL77960總分類帳工資 第77頁2005年參考帳頁$5月25日現金CB64960Class work 5現金簿 第36頁日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款2005年$ $2005年$ $5月11日銀行存款C300005月21日工資GL501,500總分類帳工資 第50頁2005年參考帳頁$2005參考帳頁$5月21日銀行存款CB361,5002.3.6提用款項東主有時會從企業的錢箱或銀行帳戶提取款項自用，這類交易稱為提用(又稱為私人提取)。提用會減少東主的資本。東主提取款項自用後，企業便應把提取金額記錄在現金簿貸方的現金或銀行存款欄內。然而，我們很少直接從資本帳戶扣減提用。相反，一個單獨
