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1、增值税应纳税额计算题1.增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（） A. 包装物租金 B. 手续费 C. 违约金 D. 销项税额2.下列项目中，不得从计税销售额中扣除的有 ( )。A、折扣额与销售额同开在一张发票情形下的折扣额 B、销售折扣额 C、销售折让额 D、销售退货额3、某商物采取以旧换新方式销售电视机，每台零售价3000元，本月售出电视机150台，旧电视机折价200元，共收回150台旧电视，该业务应纳增值税为( ) A、61025.64元 B、65384.62元C、73500元 D、76500元4.某家电卖场采用以旧换新方式销售电视一台，旧电视折价300元，向顾客收取现金700元，该笔
2、业务的销项税额为（） A. 51 B. 119 C. 145.3 D. 685某经中国人民银行批准的金银首饰经营单位为增值税一般纳税人，12年8月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链零售价3200元，每条旧项链作价1500元；为消费者进行首饰修理，取得首饰修理费1100元，则该企业当月应纳增值税为（ ）。A、9299.15 B、10040.55 C、5100 D、59676某经中国人民银行批准的金店2014年7月采用以旧换新方式向消费者销售金项链10条，新项链零售价2800元/条，旧项链作价1000元/条；又取得首饰维修费收入4000元，则该金店本月应纳增值税为（ ）元。A
3、、4068.38 B、4649.57 C、3196.58 D、2615.387某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元(尚未逾期)，此业务酒厂应计算的销项税额为( )。 A、13600元 B、13890.60元C、15011.32元 D、15301.92元8某企业为增值税一般纳税人，本期销售收入280.8万元（含税），本期发出包装物收取押金9.36万元，本期逾期未归还包装物押金为4.68万元。该企业本期应申报的销项税额为（ ） A. 40.8万元 B. 41.48万元 C. 42.16万元 D. 41.6万元9
4、.以下既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（） A. 7% B. 10% C. 13% D. 17%10某烟厂向农民收购一批烟叶，收购价款30万元，开具了从税务机关领购的收购凭证，则该笔业务允许抵扣的进项税额为（ ）万元。A、3.9 B、4.29 C、5.148 D、4.6811.下列进项税额可以从销项税额中抵扣的是（） A. 购进发生霉烂变质的货物的进项税额 B. 外购货物或应税劳务用于非应税项目 C. 外购原材料的进项税额 D. 外购货物或应税劳务用于集体福利12.下列进项税额可以从销项税额中抵扣的是（） A. 外购货物或应税劳务用于个人消费 B. 外购货物或应税劳务用于连续生
5、产 C. 外购货物或应税劳务用于免税项目 D. 非正常损失的购进货物的进项税额13.下列进项税额可以从销项税额中抵扣的是（） A. 非正常损失的在产品所耗用的购进货物的进项税额 B. 增值税专用发票符合抵扣要求 C. 非正常损失的在产品所耗用的购进货物的进项税额 D. 非正常损失的购进货物的进项税额14某企业将自产的货物（成本10万元，耗用材料价值8万元）发放优秀员工，将购买的货物（成本20万元）发放职工福利。则下列正确的是（ ）。A、销项税额1.87万元 B、销项税额1.7万元C、应纳税额1.7万元 D、进项税额转出3.51万元15.计算：逐笔计算每一笔业务的增值税（1） 采用折扣销售方式销
6、售一批货物，售价100万元，折扣10万元另开红字发票入账。解析：销项税额=10017%=17（万元）（2） 为捐给灾区定制一批物资，取得专用发票注明价格2万元，货物入库。解析：进项税额=217%=3.4（万元）（3） 销售给某商场（小规模纳税人）一批货物，开具普通发票，金额12万元。解析：销项税额=12（117%）17%=1.74（万元）（4）销售一批货物，价格200万元，采用现金折扣方式，由于对方第12天付款，给与对方4万元折扣。解析：销项税额=20017%=34（万元）（5）进口一批商品（非消费品），取得海关完税证，关税完税价格为10万元。商品进口关税为14%，增值税税率为17%。解析：进
7、项税额=10（1+14%）17%=1.938万元商业折扣某公司销货金额为10000，税额1700，提供商业折扣1%若折扣额另开发票，分录为：借:银行存款 11600贷:主营业务收入 9900 应缴税费-应缴增值税(销项) 1700（100017%）销售额与折扣额在同一张发票上，分录为：借:银行存款 11583贷:主营业务收入 9900 应缴税费-应缴增值税(销项) 1683 （990017%）现金折扣某公司销售产品一批，价目表中该产品价格（不含税）为100000元，增值税税率17%。商业折扣10%，现金折扣为“10/5，N/10”。客户于第三天付款。发出商品应作分录借：应收账款105300 贷
8、：主营业务收入 90000 应交税金 -销项税额15300收到货款分录：借：财务费用9000（90000*10%） 银行存款96300 贷：应收账款105300销售折让与销售退回例1大华公司售给达兴公司一批商品，增值税发票上的售价80 000元，增值税额13 600元，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。销售实现时，大华公司应作如下会计分录：借：应收账款达兴企业93 600贷：主营业务收入 80 000应交税费应交增值税（销项税额） 13 600发出销售折让时：借：主营业务收入4 000应交税费应交增值税（销项税额）680贷：应收账款达兴企业4 680实际收到款项时：借：
9、银行存款88 920贷：应收账款达兴企业 88 920例2若上例中达兴公司要求退货，则销售实现时，大华公司应作如下会计分录：借：应收账款达兴企业93 600贷：主营业务收入 80 000 应交税费应交增值税（销项税额） 13 600发出销售退回时：借：主营业务收入80 000 应交税费应交增值税（销项税额）13 600贷：应收账款达兴企业 93 600平销返利A企业从其供货商B处以100元/台的价格购入一批商品，并与B约定：A以100元/台的价格对外销售该商品，每销售一台可向B收取利润返还10元。相关增值税处理方法如下：商场每台商品的增值税销项税：100/(1+17%)17%=14.53（元）商场每台商品的增值税进项税：14.53-10/(1+17%)17%=13.08（元）商场每台商品需缴纳的增值税=14.53-13.08=1.45元
