上市公司内控案例

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1、上市公司内控案例【篇一：上市公司内控案例】一、 三鹿集团简介 1956 年， 成立 幸福乳业生产合作社 ， 经过几 代人半个世纪的奋斗 , 在同行业创造了多项奇迹和 五个率先 1983 年 率先研制、 生产母乳化奶粉（婴儿配方奶粉） ， 1986 年率先创造 并推广 奶牛下乡 、 牛奶粉） ，1986 年率先创造并推广进城 城乡 联合模式， 1993 年率先实施品牌运营及集团化战略运作， 在全国 多个省市进行低成本扩张， 迅速崛起 1996 年， 成立三鹿集团， 田 文华担任董事长 2006 年， 三鹿集团引进全球最大乳制品原料出口 商新西兰恒天然集团奶牛下乡 、 牛奶三鹿集团简介 石家庄三鹿

2、集团 股份有限公司是中国食品工业百强、 中国企业 500 强、 农业产业化 国家点龙头企家重点龙头企业， 也是省、 市重点支持的企业集团。 也 三鹿集团先后荣获全国 五一 劳动奖状、全国先进基层党组织、全 国轻工业十佳企业、全国质管全国质量管理先进企业、 科技创新型 星火龙头企业、 中国食品工业优秀企业等省以上荣誉称号二百余项。 先企三鹿奶粉事件回放 2008 年 9 月， 三鹿集团因其婴幼儿配方奶 粉中掺杂致毒物质三聚氰胺被迅速推向破产的边缘，2009 年 2 月12 日， 法院正式宣布三鹿集团破产。三鹿奶粉事件回顾三鹿奶粉事 件回顾在这场 911 事件 中 三鹿集团的内在这场 911 事件

3、部控制到底 扮演了什么样的角色 ? 中, 三鹿集团的内目录事件背景内部控制分析 启示与反思二、 内部控制分析内部控制内部控制五要素分析治理结 构分析风险评估分析内部监督分析信息与沟通分析控制活动分析 （一） 治理结构分析 重要基础从表面上看 , 三鹿集团鹿集团具有形 成良好治理的所有权结构。三鹿乳业公司（ 56% ）三鹿集团（三鹿 集团（ 100%100% ） ）新西兰恒天然集团（ 43% ）小股东小股东 （1%）治理结构分析但大股东三鹿乳业公司推行的是员工持股 , 并 且由经营者持大股 , 96% 左右的股份由 900 多名老职工拥有 , 其余股 份由石家庄国资委持有。因此 , 三鹿集团的实

4、际控制人或者说股权相 当因此 , 三鹿集团的实际控制人或者说股权相当分散。 以田文华为代表的强势管理层的存在 ,使得三鹿集团的治理结构演变 成内部人控制。（二） 风险评估分析 重要环节 识别和分析风险的过 程是一种持续及反复的过程， 是有效内部控制额关键组成要素。 风险评估要求企业及时识别 风险评估要求企业及时识别、 系统分析 经营活动中与实现内部控制目标相关的风险， 并合理确定风险应对 策略。系统分析经风险评估分析内部风险方面外部风险方面企业面 临奶源短缺的风险， 三鹿集团在原三鹿未对管理层、 经营层及关键 岗位人员奶的争夺大战中， 弱化了 对原奶的质量控制， 加大了经营 风险。的职业操守进

5、行分析， 以防止因为个人偏好而给企业带来重 大损失的风险。在内外风险夹击下， 三鹿缺少应有的风险预警机制， 而建立风险预警机制是企业风险管理的基础， 可以使企业在面临风 险的时候立即做出应对措施。三鹿的风险评估分析 一般的企业内部 控制都是针对常规事项进行设计的（如奶粉的营养成分是否达标 等） ， 而对例外事项（如添加三聚氰胺） 则重视不足。 这对内部控制的设计提出了挑战。显然， 食品加工企业除了对原料采购、 产品加工、 存储储藏、 物 流配送等各个环节进行风险评价、 分析之外， 还应该就最可能产生 风险的环节设立应对措施。例如风险评估时针对生产的奶粉原料中 可能会含有哪些有害物质， 原料提供

6、者添加这些物质的可能性以及 消费者食用这些物质的后果严重性等进行评价、 排序， 并从原料采购、 产成品的检测验收等方面设定有针对性的指标， 以 提高内部控制的效率和效果。（三） 控制活动分析 重要手段三鹿集 团能够在 2007 年前 屡次 查出耿某提供的牛奶不合格， 说明企业拥 有严格的采购验收制度并得到切实执行。事实角度如果三鹿集团的 管理者能对日常控制活动中发现的一些不良信息进行收集、 整理， 并对异常现象（屡次不合格的原料提供者后来提供的都是合格原料） 寻找合理解释， 以进一步提高控制活动的效率效果， 就不会发现不 了类似 耿某 的伎俩了。从管理者监管的角度（四） 信息与沟通分析 重要条

7、件内部沟通上应做到， 公司的管理层定期或者不定期召开各 种会议， 及时与相关职能部门的领导、下属单位负责人就生产、 运 营等情况进行沟通、 交流。信息的收集和传递上应做到，能够很好 的将企业的精神、 职业道德传递到没每一位员工的身上并贯彻执行。 实施有效内部控制三鹿的信息与沟通分析 从现有的报道看， 早在 2008 年 3 月三鹿集团就已经接到消费者的投诉， 6 月份反映的人越 来越多， 但直到 2008 年 8 月 2 日， 三鹿集团才将相关信息上报给 石家庄市政府。这中间已存在信息与沟通不及时、 不全面的问题。 根据有关规定， 地方人民政府和食品安全综合监管部门接到重大食 品安全事故报告后

8、， 应当立即向上级人民政府和上级食品安全综合监管部门报告， 并在 2 小时内报告至省（区、 市） 人民政府， 也 可以直接向国务院和药监局及相关部门报告。 但三鹿的实际情况是，石家庄市政府直到 9 月 8 日才将有关情况的 书面报告提交给河北省政府。这种信息与沟通的延迟在一定程度上 加大了毒奶粉的危害后果。常规、 持续的日常监督（五） 内部监督 分析 重要保证针对性的专项监督内部监督分析重要保证三鹿的日常 监督分析三鹿集团的驻站员监督检查 , 未能落实到位 , 也缺乏内部控 制的专门监督机构对驻站员的工作进行日常监督, 导致在原奶进入三鹿集团的生产企业之前 , 缺乏对奶站经营者的有效团的生产企

9、业之前 缺乏对奶站经营者的有效监督。三鹿的专项监督分析发现内部控制 缺陷， 修正与完善内部控制系统， 专项监督不可或缺。 2004 年， 大头娃娃 事件没有让三鹿集团警醒， 2005 年 早产奶 事 件， 三鹿集团本应开展全面的早产奶事件， 三鹿集团本应开展全面 的业务流程专项大检查， 但除了将销售部门有关人员调离岗位、 对 直接负责人扣除 20% 年薪之外， 没能从消除内控隐患的角度去解决 问题。目录事件背景内部控制分析启示与反思三、 启示与反思（一） 启示 改进企业公司治理结构。强化企业风险意识， 建立有效的风险管理机制。 加强企业信息传递与沟通。加大对企业的监督力度。（二） 三鹿奶粉事件

10、反思 三鹿奶粉事件绝 非个案， 对此类问题绝非查处个别责任人或出台某项制度就可解决 的， 显然需要道德、 法律和制度层面的整合措施。合措施。 内部控制的实施远比想象中的复杂和困难。第三组成员于茹于茹刘洋刘洋赵媛赵媛陈琪陈琪张婉张婉 thank you! 第三组【篇二：上市公司内控案例】内控缺陷是指公司内部控制的设计或运行无法合理保证内部控制目 标的实现。在现代企业中，随着市场环境和公司业务的复杂化，建 立良好的内控制度并确保内控的有效运行，无疑会减少公司因内控 缺陷导致的损失，提升公司的管理水平。本篇分析了 2013 年度因控制缺陷导致公司重大损失的几个经典案例， 试图剖析其内在原因，并对发现

11、的内控缺陷提出可行的意见和建议。 - “乌龙指 ”惊现，直指内控缺陷 案例回顾1.2013 年 8 月 16 日，上证指数以 2075 点低开，到 11 点一直低位 徘徊。2.11 点 05 分 31 秒开始，指数曲线直线拉起，原因是中石化和工商 银行两只权重股出现瞬间巨额买单，导致在 26 秒内涨停，随后涌现 大批巨额买单，带动整个股指上扬，多达 71 只权重股涨停；上证指 数在一分钟内涨超 5% ，最高报 2198.85 点。3.11 点 29 分，有媒体称： a 股暴涨源于光大证券自营盘 70 亿的乌 龙指。4.13 点，光大证券公告称：因重要事项未公告，临时停牌。5.14 点 23 分

12、，光大证券公告称：策略投资部自营业务在 etf 套利中 系统出现问题。6.14 点 55 分，光大证券官网不能登录，可能是短时间大量浏览导 致崩溃。7.15 点，上交所官微称：今日交易系统正常，已达成交易将进入正 常清算交收环节。8.16 点 27 分，证监会表示上证指数异常原因是光大证券自营账户 大额买入，已展开调查。9.2013 年 8 月 17 日（周五）上午 11：05，a 股突现惊天异动，沪 指涨逾 5% ，据 21 世纪网消息，今天上午的 a 股暴涨，源于光大证 券自营盘 70 亿的乌龙指。18 日光大证券发布公告1. 公司策略投资部按计划开展 etf 套利交易，当日设定交易员现货

13、交 易额度为 8000 万元。2.9 点 41 分到 11 点 02 分，交易员发出三组买入 180etf 成分股的 订单。3.11 点 07 分, 交易员通过系统监控模块发现成交金额异常，同时， 接到上海证券交易所的问询电话，迅速批量撤单，并终止套利策略 订单生成系统的运行，同时启动核查流程并报告部门领导。为了对 冲股票持仓风险，开始卖出股指期货 if1309 空头合约。4. 下午开盘后，策略投资部开始通过将已买入的股票申购成50etf 以及 180etf 在二级市场上卖出，同时，逐步卖出股指期货if1309 、if1312 空头合约，以对冲上午买入股票的风险。5. 本次事件产生的原因主要是

14、策略投资部使用的套利策略系统出现 了问题。18 日证监会通报调查结果1. 经初步核查，光大证券自营的策略交易系统包含订单生成系统和 订单执行系统两个部分，存在程序调用错误、额度控制失效等设计 缺陷，并被连锁触发，导致生成巨量市价委托订单，直接发送至上 交所，累计申报买入 234 亿元，实际成交 72.7 亿元。同日，光大证 券将 18.5 亿元股票转化为 etf 卖出，并卖空 7130 手股指期货合约。2. 在核查中尚未发现人为操作差错，但光大证券该项业务内部控制 存在明显缺陷，信息系统管理问题较多。上海证监局已决定先行采 取行政监管措施，暂停相关业务，责成公司整改，进行内部责任追 究。同时，

15、中国证监会决定对光大证券正式立案调查。博观评述 出事的策略投资部是光大证券创新业务和业绩的新引擎，在光大内 部被寄予厚望。但在 “乌龙指 ”事件中，正是这个 “新引擎 ”遭遇折戟， 让创新业务蒙上了系统漏洞及内控不利的阴影。1. 信息系统缺陷 策略投资部使用的套利策略系统出现了问题。首先是该系统的订单 生成系统存在的缺陷，导致在 11 时 05 分 08 秒之后的 2 秒内，瞬间 重复生成 26082 笔预期外的市价委托订单；其次是该系统的订单执 行系统存在的缺陷，当瞬间重复生成天量市价委托订单时，未有风 险控制反应，反而是将巨量市价委托订单直接发送至交易所。铭创 公司是此次光大事件所用订单执

16、行系统的开发商，当时的中标价仅 10 万元。而国外类似系统需几百万美元投入，即便是国内类似系统， 如恒生公司，其报价也在 100 万元。同期中信证券引进国外同类产 品，软件达几千万元，配套软硬件及线路机房等总投入 1.5 亿元左右。 如此悬殊的费用落差虽然不能直接证明彼此之间存在同等的性能落 差，但也让人不禁怀疑此套系统的质量。该系统开发项目历时一年 左右，并与 3 月完成研发工作，此后仅仅实行了不到半年的系统联 测、压测、情景测试等工作就于 7月 29日正式上线，运行 15 个交 易日即引发此次事故。 随着信息技术的发展，全球经济对网络科技的依赖越来越强，网络 安全问题正成为企业面临的重大风险之一。而现如今企业在内控建 设中往往对其不甚关注，一方面由于对网络技术本身缺乏了解，另 一方面自身的重视程度有限。如何通过信息技术、信息管理制度、 系统使用流程、系统授权等一系列手段的组合，降低企业的网络安 全风险将在今后成为内部控制的重大议题。