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1、小型微利企业所得税优惠相关规定及申报 主讲人 苏玮雄 CONTENTS 目录 1 小型微利企业概念及优惠政策 2 小型微利企业优惠政策注意事项 3 小型微利企业所得税申报实操 01 小型微利企业概念及优惠政策 企业所得税法 第二十八条符合条件的小型微利企业 减按20 的税率征收企业所得税 小微企业企业所得税优惠 小微企业政策链接 企业所得税法实施条例 第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业 是指从事国家非限制和禁止行业 并符合下列条件的企业 工业企业 年度应纳税所得额不超过30万元 从业人数不超过100人 资产总额不超过3000万元 其他企业 年度应纳税所得额不超过
2、30万元 从业人数不超过80人 资产总额不超过1000万元 小微企业企业所得税优惠 小微企业政策链接 从业人数指标 计算公式 经营期限 指标标准 年度中间开业或者终止经营活动的 以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述指标 季度平均值 季初值 季末值 2全年季度平均值 全年各季度平均值之和 4 包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣工数 从业人数和资产总额指标 应按企业全年的季度平均值确定 各指标如何计算 财税 2009 133号 自2010年1月1日至2010年12月31日 对年应纳税所得额低于3万元 含3万元 的小型微利企业 其所得减按50 计入应纳税所得额 按20 的税率缴纳
3、企业所得税 小微企业企业所得税优惠 小微企业政策链接 财税 2011 4号 2011年继续实施小型微利企业所得税优惠政策 自2011年1月1日至2011年12月31日 对年应纳税所得额低于3万元 含3万元 的小型微利企业 其所得减按50 计入应纳税所得额 按20 的税率缴纳企业所得税 小微企业企业所得税优惠 小微企业政策链接 财税 2011 117号 自2012年1月1日至2015年12月31日 对年应纳税所得额低于6万元 含6万元 的小型微利企业 其所得减按50 计入应纳税所得额 按20 的税率缴纳企业所得税 小微企业企业所得税优惠 小微企业政策链接 财税 2014 34号 为了进一步支持小
4、型微利企业发展 自2014年1月1日至2016年12月31日 对年应纳税所得额低于10万元 含10万元 的小型微利企业 其所得减按50 计入应纳税所得额 按20 的税率缴纳企业所得税 小微企业企业所得税优惠 小微企业政策链接 财税 2015 34号 为了进一步支持小型微利企业发展 自2015年1月1日至2017年12月31日 对年应纳税所得额低于20万元 含20万元 的小型微利企业 其所得减按50 计入应纳税所得额 按20 的税率缴纳企业所得税 小微企业企业所得税优惠 小微企业政策链接 财税 2015 99号 自2015年10月1日起至2017年12月31日 对年应纳税所得额在20万元到30万
5、元 含30万元 之间的小型微利企业 其所得减按50 计入应纳税所得额 按20 的税率缴纳企业所得税 小微企业企业所得税优惠 小微企业政策链接 财税 2017 43号 自2017年1月1日至2019年12月31日 将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元 对年应纳税所得额低于50万元 含50万元 的小型微利企业 其所得减按50 计入应纳税所得额 按20 的税率缴纳企业所得税 小微企业企业所得税优惠 小微企业政策链接 财税 2018 77号 自2018年1月1日至2020年12月31日 将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元 对年应纳税所得额低于100万元
6、含100万元 的小型微利企业 其所得减按50 计入应纳税所得额 按20 的税率缴纳企业所得税 小微企业企业所得税优惠 小微企业政策链接 小微企业企业所得税优惠 小微企业政策链接 3000万资产总额 80从业人数 100从业人数 1000万资产总额 100万 工业企业 其他企业 小微企业满足的条件 02 小型微利企业优惠注意事项 01 02 03 04 非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠吗 核定征收的企业可以享受小型微利企业所得税优惠吗 小微企业预缴时未享受优惠政策 怎么办 小微企业预缴时享受了优惠政策 但年度应纳税所得额超过规定标准 应该如何处理 04 05 享受小型微利企业所得税优惠需
7、要备案吗 关于小微企业我们共同思考几个问题 国税函 2008 650号明确规定 企业所得税法 第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业 因此 仅就来源我国所得负有我国纳税义务的非居民企业 不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20 税率征收企业所得税的政策 所以非居民企业不可以享受小型微利企业所得税优惠 问题一 非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠吗 关于小微企业我们共同思考几个问题 国家税务总局公告2017年第23号自2017年1月1日至2019年12月31日 符合条件的小型微利企业 无论采取查账征收方式还是核定征收方式 其年应
8、纳税所得额低于50万元 含50万元 的 均可以享受财税 2017 43号文件规定的其所得减按50 计入应纳税所得额 按20 的税率缴纳企业所得税的政策 问题二 核定征收的企业可以享受小型微利企业所得税优惠吗 关于小微企业我们共同思考几个问题 国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 国家税务总局公告2014年第23号 第四条规定 小微企业符合享受优惠政策条件 但预缴时未享受的 在年度汇算清缴时可统一计算和享受 问题三 小微企业预缴时未享受优惠政策 怎么办 关于小微企业我们共同思考几个问题 国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 国家税务
9、总局公告2014年第23号 第四条规定 小微企业符合享受优惠政策条件 如果在预缴时享受了优惠政策 但年度汇算清缴时超过规定标准的 应按规定补缴税款 问题四 小微企业预缴时享受了优惠政策 但年度应纳税所得额超过规定标准 应该如何处理 关于小微企业我们共同思考几个问题 国家税务总局公告2017年第23号符合条件的小型微利企业 在预缴和年度汇算清缴企业所得税时 通过填写纳税申报表的相关内容 即可享受减半征税政策 无需进行专项备案 问题五 享受小型微利企业所得税优惠需要备案吗 关于小微企业我们共同思考几个问题 03 小型微利企业所得税申报实操 一 按实际利润额预缴的查账征收企业 案例1 3A咨询服务有
10、限公司2016年汇算清缴应纳税所得额为28万元 2017年6月累计利润为50万元 第一季度已预缴所得税3万元 7月申报预缴所得税时 可享受减半征税政策 答 2017年第二季度应预缴所得税为 50 50 20 3 2 万元 申报实操 一 按实际利润额预缴的查账征收企业 申报实操 二 按核定应税所得率方式核定征收 定率 的企业 案例2 3A商务发展有限公司2016年汇算清缴的应纳税所得额为25万元 主管税务局核定其主营业务 商务服务 应税所得率为10 该公司2017年1 6月份取得商务服务收入130万元 取得股权转让差价收入15万元 股权投资成本55万元 转让价70万元 第一季度已预缴所得税1万元
11、 2017年第二季度累计应纳税所得额为 130 70 10 20 万元 2017年第二季度应预缴所得税为 20 50 20 1 1 万元 申报实操 三 上一纳税年度不符合小型微利条件的企业 预计本年度符合 预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过100万元的 可以享受减半征税政策 案例3 3A服饰有限公司2016年汇算清缴的应纳税所得额为40万元 2017年6月累计利润32万元 第一季度已预缴所得税1 2万元 鉴于第二季度预缴时的累计利润未超过100万元 因此本次预缴时可以享受减半征税政策 2017年第二季度应预缴所得税为 32 50 20 1 2 2 申报实操 四 上一纳税年度符合小型微利条件
12、的企业 预缴时累计实际利润或应纳税所得额超过100万元的 不能享受减半征税政策 案例4 3A食品有限公司2016年汇算清缴的应纳税所得额为40万元 2017年6月累计利润105万元 第一季度已预缴所得税1 2万元 该公司虽预计2017年的应纳税所得额不会超过100万元 但本季预缴6月累计利润已超过100万元 因此本次预缴时不能享受减半征税政策 答 2017年第二季度应预缴所得税为 105 25 1 2 25 05 万元 申报实操 五 预缴时享受了减半征税政策 年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的企业 应当按照规定补缴税款 案例6 3A建筑有限公司2017年度累计利润48万元 已预缴所得税4 8万元 2018年5月办理汇算清缴时纳税调整后的应纳税所得额为102万元 预缴时享受了减半征税政策 但由于年度汇算清缴时不符合优惠条件 应补缴所得税 应补缴所得税 102 25 4 8 20 7 万元 申报实操 THANKS 感谢您的聆听
