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1、第三章：税收法律制度第一节：税收概述1、税收作用(简要概括) P186特征（多）P187备注P188财政收入强制性根本前提、法律体现调控经济无偿性关键特征维护政权固定性固有形式特征维护国家利益-2、税收的分类P189分类方式类别关键词具体税种按征税对象流转税流转额增、消、营、关所得税应纳税所得额企、个财产税动产、不动产房、车资源税针对开发（判）资源、土地行为税某些特定行为印花税、城建税+车辆购置税按分工体系工商税税务机关征收、主体部分工业、商业和服务业的税种调节宏观经济最主要工具（内）关税海关征收、重要来源不包括代征部分（判）、调节进出口贸易主要手段（外）按征收和支配权限中央税归中央（海关征收
2、）关、消+海关代征部分地方税归地方个、屠、筵+营、房、土、车共享税共同拥有增、资+企按计税标准从价税价格流转税、所得税从量税不含高度（多选）资源税、车船税复合税同时征收、一种为主一种为辅卷烟、白酒3、税收与税法关系（判断）P193联系A税法是税收制度的法律表现形式B税收制度是税法所确定的具体内容C税收必须依照税法的规定进行。区别A税收决定税法（经济基础决定上层建筑）B税收是经济活动、税法是法律制度4、税法的分类P193分类方式(简要概括)类别备注按功能作用（判）税收实体法核心部分、XX税法税收程序法基本组成部分、XX征管法按税收管辖权国内税法国际税法效力高于国内税法外国税法国际税法按法律级次税
3、收法律全国人大及常委会、XX法税收行政法规国务院、XX条例税收规章A税收部门规章：财政部、税务总局、海关总署、委员会B地方税收规章：省级人民政府（判）前提：授权税收规范性文件县级以上税务机关、本辖区内反复适用5、税法的构成要素税法要素具体内容-简要概括征税人（多选）包括：税务部门、财政部门、海关（不包括人行）征管权：征收权、管理权、入库权纳税义务人包括：A自然人：居民和非居民纳税人（个人所得税）B法人：居民和非居民企业 （企业所得税）征税对象A区别税种的重要标志（单选）B税法最基本的要素税目A征税范围B企业所得税没有税目（判断）税率A衡量税负轻重的重要标志包括：比例、定额和累进税率比例税率包括
4、：单一、差别、幅度比例税率（多选）个人所得税：超额累进税率（七级）计税依据从价计征、从量计征、复合计征（卷烟、白酒）屠宰税：头 黄酒啤酒葡萄酒：吨 汽油柴油：升 纳税环节生产、流转（批发、零售、运输、进出口）、分配纳税期限A核定：主管税务机关B特殊：可以按次纳税（增、消、营）纳税地点（多：一般全选）包括：居住地、机构所在地、财产所在地、特定行为发生地减免税（判断）减税：减一部分 起征点：若超过，全部征收免税：全部免除 免征额：若超过，超过部分征收法律责任包括：行政责任和刑事责任第二节：主要税种五大税种对比税种定义增值税P202A销售（货物）、加工、修理修配、进口+安装B增值额 C一般纳税人和小
5、规模纳税人消费税P211A消费品和特定消费行为B我国：生产、委托加工和进口应税消费品C14个税目：不包括大客车、彩电、护肤品营业税P216A应税劳务、转让无形资产、销售（不动产）B营业额 C 9个税目：如邮政局销售手机、 杂志（营业税）其他单位和个人销售手机、杂志（增值税）企业所得税P218A生产经营所得、其他所得、清算所得B企业：居民和非居民企业（实际管理机构）C应纳税所得额个人所得税P227A自然人、个体户、个人独资企业、合伙企业B 各类应税所得C包括：居民和非居民纳税人（两个标准：有无住所、有无满一年）6、增值税分类分类消费型的优点（多选）生产型税基最小、税负最小收入型鼓励投资、加速设备
6、更新消费型：时间：2009-1-1（单）不能：提高税收和财政收入7、纳税人认定标准（用金额表示）工业商业小规模纳税人 50万 80万一般纳税人普通：50万 80万特殊：30万8、不属于一般纳税人情形年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业个人非企业性单位不经常发生增值税应税行为的企业销售免税货物的企业9、增值税税率 税率规定行业税率（一般纳税人）基本17%大部分低13%棉花、农产品、自来水、杂志（衣食住行）零税率出口征收率（小规模）3%不限行业10、增值税公式一般纳税人小规模销售额换算成：不含税销售额=含税（1+税率）销项税额在贷方销项税额=不含税销售额X适用税率进项税额在借方进项税额=不含税
7、采购金额X适用税率 不考虑，因为小规模的不能抵扣进项应纳税额销项进项=应纳税额销项=应纳税额11、增值税进项抵扣农产品按: 13%运费按: 7%包括: 运费+建设基金（过路费、过桥费）不包括:装卸费、保险费（判）退回或收回从当期进项中冲减12、增值税纳税义务发生时间结算方式纳税义务时间（简要）备注（特殊情形）直接收款当天不论是否发出托收承付和委托收款发出并办妥手续当天-赊销和分期收款合同约定当天无合同，发出当天预收货款发出当天12个月，按收到预收款或合同约定当天委托代销收到代销清单 或 收到货款当天未收到：发出满180天的当天销售应税劳务提供劳务 同时 收款当天视同销售移送当天-进口货物报关当
8、天-13、增值税纳税期限一般A15天 B30天 C没有20天、365天特殊按次包括税种A 增值税B 消费税C 营业税14、增值税纳税地点固定业户一般机构地税务机关总、分支机构（判）分别申报 经批准汇总向总机构税务机关固定业户外出经营机构地 开 外管证 未开证明销售地或发生地申报 未申报向机构地申报非固定业户一般销售地 或 发生地 未申报机构地 或 居住地进口货物报关地扣缴义务人机构地 或 居住地15、消费税计税方法方法备注从价定率价：不含税销售额 率：比例 (主要采用)从量定额量：数量（不含高度） 额：单位税额复合征收（判）同时采用两种：卷烟和白酒（多）16、消费税：委托加工情形委托加工销售量
9、收回数量已纳税款扣除连续生产，可抵扣，避免重复征税纳税义务发生时间提货 或 交货 当天纳税地点委托个人委托方申报（特殊）委托单位受托方申报17、消费税纳税义务发生时间结算方式纳税义务时间（简要）备注（特殊情形）托收承付和委托收款（同“增”）发出 并 办妥 当天（判）-赊销和分期收款（同“增”）合同约定当天无合同按发出当天预收货款发出当天-其他方式收款或取得凭据当天自产自用移送当天委托加工提货 或 交货 当天进口报关当天（单）金银首饰、钻石及饰品零售环节（单）18、消费税纳税地点一般属地原则：机构地或居住地委托加工委托个人委托方（特殊）委托单位受托方进口报关地 海关外出销售或委托代销属地原则：机
10、构地或居住地总、分支机构不在同一县区（判）一般分别申报经批准汇总 向 总机构 申报销售退回一般可退还已征税款不能自行抵减税款19、营业税税率3%交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业5%服务业、销售不动产、转让无形资产、金融保险业娱乐业5%-20%20、营业税纳税时间和地点纳税时间纳税地点一般收款当天属地征收A有合同付款当天-B无合同应税行为完成当天-应税劳务收到预收款当天劳务发生地运输业务收到预收款当天机构所在地转让、出租土地使用权收到预收款当天土地所在地转让其他无形资产-机构所在地销售、出租不动产收到预收款当天不动产所在地扣缴义务人-机构地或居住地无偿赠送产权转移当天-自建行为销售 并
11、 收款当天-21、企业所得税的征税对象纳税人判定标准（简要）纳税义务征收对象居民企业（实际管理机构在境内）境内成立无限义务-境外成立、实际管理机构在境内境内、境外非居民企业（实际管理机构在境外）在境内设立企业有限义务境内、境外有联系的所得未设立企业、但有来源于境内收入境内22、企业所得税税率企业类型征税范围基本税率居民企业境内、境外 25%非居民企业在境内设立有联系境内、境外 25%无联系境内20%未在境内设立境内20%23、不征税和免税收入、准予和不得扣除项目不征税收入（针对政府内部）财政拨款行政事业性收费、政府性基金免税收入（针对符合条件）国债利息收入居民企业的股息、红利等权益性收益非居民企业取得的权益性收益非营利组织收入准予扣除成本、费用、税金、损失和其他支出不得扣除向投资者支付的 企业所得税税款税收滞纳金 商业保险罚金、罚款、没收财物的损失（违法和犯罪行为）超过规定标准的捐赠支出 其他支出赞助支出 未经核对的准备金支出特殊：管理费、租金、特许权使用费、利息亏损弥补5年24、核定征收范围（注意：不包括）方法（全选）不设置账簿参照同行应设未设账簿按照定率核定擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料按照推算或
