财务会计-全套课件

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1、 下午7时40分 项目一基本理论 教学目的 要求 本部分内容属于基本理论问题 目的在于使学生对财务会计有一个基本的认识 对财务会计理论进行了解 为以后会计实务的学习打下良好的理论基础 通过学习 要熟练掌握会计学基础中的最基本术语及概念 了解会计的产生和历史发展过程 正确理解会计研究的对象 运用的专业方法 达到的目标 进而对会计学科建立一个总体的框架性认识 理解并掌握会计的定义 会计的假设 会计的要素 会计信息质量要求 会计的基本程序和方法 下午7时40分 基本理论 财务会计的基本理论 任务一财务会计的基本理论要求 理解 掌握财务会计的基本理论一 会计的涵义及其分类 一 会计的涵义会计就其本质而

2、言 是记录一个经济组织的经济活动过程 将记录结果转变为会计数据 编写成会计报告 并将其传达给决策者的信息处理系统和信息管理系统 二 会计的分类1 按照会计人员服务的机构及业务性质分类2 按信息使用者不同分类 下午7时40分 基本理论 财务会计的基本理论 二 财务会计的特征 一 对外提供通用的财务会计报告 二 以会计准则指导和规范会计行为 三 运用传统会计的方法和程序进行会计活动三 财务会计的目标按照我国发布的 企业会计准则 企业提供财务会计报告的主要目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务善经营成果和现金流量等有关的会计信息 应从三个方面理解该目标 1 会计信息的使用者 2 财务会计信息内容

3、3 财务会计信息提供方式 下午7时40分 基本理论 财务会计的基本理论 四 财务会计假设与基础 一 财务会计假设1 会计主体2 持续经营3 会计分期4 货币计量 二 会计基础 权责发生制对应收付实现制 企业的会计核算以权责发生制为基础 行政单位采用收付实现制 事业单位除经营业务采用权责发生制外 其他大部分业务采用收付实现制 下午7时40分 基本理论 财务会计的基本理论 五 财务会计信息质量要求1 可靠性应当以实际发生的交易或事项为依据 如实反映企业的财务状况 经营成果和现金流量 2 相关性提供决策相关的信息 具有反馈价值和预测价值3 可理解性会计信息应当清晰明了 便于理解和使用 4 可比性要求

4、企业采用的会计政策在前后各期保持一致 不得随意改变 下午7时40分 基本理论 财务会计的基本理论 5 实质重于形式要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计核算 而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据 6 重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况 经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项 7 谨慎性是指在有不确定因素的情况下作出判断时 保持必要的谨慎 以不抬高资产或收益 也不压低负债或费用 8 及时性及时进行确认 计量和报告 不得提前或者延后 下午7时40分 基本理论 财务会计的基本理论 六 财务会计要素会计要素是对会计所要核算的经济活动内容的基本分类项目 称为财务会计的

5、基本要素 简称会计要素 会计要素是会计对象的基本分类 是会计核算对象的具体化 同时也是会计报表的基本构成要素 1 资产资产是指过去的交易 事项形成并由企业拥有或者控制的资源 该资源预期会给企业带来经济利益 资产具有如下基本特征 资产是由于过去的交易 事项所形成的 资产是企业拥有或者控制的 资产预期会给企业带来经济利益 下午7时40分 基本理论 财务会计的基本理论 2 负债负债是指过去的交易 事项形成的现时义务 履行该义务预期会导致经济利益流出企业 负债具有如下基本特征 负债是企业的交易或事项形成的现时义务 负债的清偿预期会导致经济利益流出企业 3 所有者权益所有者权益是指所有者在企业资产中享有

6、的经济利益 其金额为资产减去负债后的余额 它具有如下特征 除非发生减资 清算 企业不需要偿还所有者权益 下午7时40分 基本理论 财务会计的基本理论 企业清算时 只有在清偿所有的负债后 所有者权益才返还给所有者 所有者凭借所有权能够参与利润的分配 所有者权益包括实收资本 资本公积 盈余公积和未分配利润 4 收入收入是指企业在销售商品 提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入 收入不包括为第三方或者客户代收的款项 它具有如下特征 收入从企业的日常活动中产生 而不是从偶发的交易或事项中产生 下午7时40分 基本理论 财务会计的基本理论 收入可能表现为企业资产的增加 也可能表现为

7、企业负债的减少 或者两者兼而有之 收入能导致企业所有者权益的增加 收入只包括本企业经济利益的流入 不包括为第三方或客户代收的款项 5 费用费用是指企业销售商品 提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出 它具有如下特征 费用是企业在日常活动中发生的经济利益的流出 而不是从偶发的交易或事项中发生的经济利益的流出 下午7时40分 基本理论 财务会计的基本理论 费用可能表现为资产的减少 或负债的增加 或二者兼而有之 费用将引起所有者权益的减少 6 利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果 它是反映经营成果的最终要素 利润总额既包括由企业经营产生的净资产增加 也包括企业非经营的营业外收支净额 也就是说

8、 利润总额包括营业利润 投资净收益和营业外收支净额 下午7时40分 基本理论 财务会计的基本程序 任务二财务会计的基本程序要求 掌握财务会计核算的基本程序一 会计确认及其方法1 会计确认2 确认方法二 会计计量及其方法1 计量的单位 计量的单位通常采用名义货币 2 计量的属性 计量的属性包括历史成本 重置成本 现值 可变现净值 公允价值等 三 会计记录及其方法1 记录的载体2 记录的方法四 财务报告及其项编制方法财务报告由财务报表 报表附注及其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料所组成 下午7时40分 基本理论 财务会计规范 任务三财务会计规范要求 理解并遵循会计规范一 财务会计规范的意义和

9、分类财务会计规范是指在财务会计处理和编制财务报表时用来作为标准 要求会计人员和报表提供者自觉遵守的规则 会计规范的作用如下 1 作为财务会计和报表的技术规范 2 提高会计信息质量 3 促进证券市场 商品市场 会计人才市场等的繁荣 4 对经济违法行为起约束 制止 处罚的作用 5 体现我国会计标准的国际化协调过程 下午7时40分 基本理论 财务会计规范 二 我国企业财务会计法规体系我国企业会计核算法律法规体系是以 中华人民共和国会计法 为核心形成的一个比较完整的体系 分为三个层次 1 中华人民共和国会计法2 企业会计准则3 企业会计制度三个层次的关系是 会计法统驭会计准则 会计准则统驭具体准则和企

10、业会计制度 以上三个国家统一会计规范统驭企业内部会计制度 下午7时40分 项目二资产 教学目的 要求 通过本部分的学习 学生应该明确资产的含义 了解企业的资产包括哪些内容 各项资产如何核算 具体包括 了解现金管理 银行结算制度的主要内容 熟悉现金清查方法其他货币资金的内容 长期投资的核算范围以及固定资产和无形资产的概念 内容及确认条件 掌握交易性金融资产 应收和预付款项 存货 长期投资固定资产无形资产及其他资产 非货币性资产交换的会计处理方法 下午7时40分 资产 货币资金的核算 任务一货币资金的核算要求 掌握库存现金 银行存款的核算一 库存现金的核算1 概念 存放于企业财会部门 由出纳负责经

11、管的现金 包括人民币现金和外币现金 2 库存现金管理 1 库存现金的使用范围 职工工资 津贴 个人劳务报酬 结算起点以下的零星支出等 2 现金的日常收支管理企业收入现金应于当日送存开户银行 不得从本企业的现金收入中直接支付 即坐支 写明用途 由本单位财会部门负责人签字盖章 不得 白条顶库 不得设置 小金库 等 下午7时40分 资产 货币资金的核算 3 库存现金的核算1 账户设置 企业应设置 库存现金 账户 其借方反映现金的收入金额 贷方反映现金的支出金额 月末借方余额反映月末库存现金的结余额 2 会计分录 1 企业收入现金时借 库存现金贷 有关科目 2 支出现金时借 有关科目贷 库存现金 下午

12、7时40分 资产 货币资金的核算 4 库存现金的清查1 核查内容2 清查的方法 账实核对法3 清查发生库存现金短缺或溢余的会计处理A 有待查明原因的现金短缺或溢余 应通过 待处理财产损溢 科目核算 1 属于现金短缺 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 现金 2 属于现金溢余 借 现金贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 下午7时40分 资产 货币资金的核算 B 待查明原因后作如下处理 1 现金短缺 属于应由责任人赔偿的部分借 其他应收款 XX贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分借 其他应收款 应收保险赔款贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 属于无法查明

13、的其他原因借 管理费用 现金短缺贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 下午7时40分 资产 货币资金的核算 2 现金溢余 属于应支付给有关人员或单位的借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 其他应付款 应付现金溢余 个人或单位 属于无法查明原因的现金溢余借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 营业外收入 现金溢余 下午7时40分 资产 货币资金的核算 5 现金日记账的登记现金日记账2009年度 下午7时40分 资产 货币资金的核算 实训 练习现金的核算 资料 甲企业2019年3月31日现金日记账的余额为835 43元 4月份发生下列现金收付业务 1日 厂部办公室购买办公用品计258元 现

14、金支付 4日 职工黎民出差 预借差旅费500元 现金支付 8日 销售A商品一件给职工 收取现金117元 其中17元为增值税 10日 支付业务招待餐费300元 现金支付 18日 厂部办公室购买茶叶2斤 每斤36 80元 取得发票 共73 6元 28日 签发支票提取现金1000元备用 30日 经盘点现金 发现短款15元 经查是出纳员责任造成 责成其赔偿 当即收回现金 要求 1 根据上列经济业务编制会计分录 2 登记现金日记账 要求每天算出账面余额 下午7时40分 资产 货币资金的核算 二 银行存款核算1 概念 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金 2 银行存款结算方式的种类1 银行汇

15、票2 商业汇票3 银行本票4 支票5 信用卡6 汇兑7 委托收款8 托收承付9 信用证 下午7时40分 资产 货币资金的核算 3 银行存款的核算1 账户设置设置 银行存款 账户 借方登记收入的银行存款数额 贷方登记付出的银行存款数额 借方余额表示期末银行存款的实有数额 2 账务处理 将款项存入银行等金融机构时借 银行存款贷 库存现金 提取或支付在银行等金融机构中的存款时借 库存现金贷 银行存款 下午7时40分 资产 货币资金的核算 4 银行存款的清查企业账面结余与银行对账单余额至少每月核对一次 如有差额 必须逐笔查明原因 并按月编制 银行存款余额调节表 对未达账项进行调节 1 未达账项的概念及

16、种类2 未达账项的调整方法例 某企业5月31日银行存款日记账账面余额为51400元 银行对账单所列本企业银行存款余额为52100元 经逐笔核对 发现有以下几笔未达账项 5月28日企业送存支票一张15000元 银行尚未登记入账 下午7时40分 资产 货币资金的核算 5月31日企业企业开出转账支票3500元 持票单位尚未到银行办理转账手续 委托银行代款项12500元 银行已经收妥入账 企业尚未收到收款通知 因而尚未入账 5月31日银行代支付水费850元 电费650元 尚未通知企业 5月31日银行结算企业存款利息1200元 尚未通知企业 要求根据上列未达账项 编制银行存款余额调节表 下午7时40分 资产 货币资金的核算 企业银行余额调节表 年5月31日单位 元 下午7时40分 资产 货币资金的核算 实训 练习银行存款核算及日记账的登记 资料 长丰工厂2019年5月初银行存款日记账余额16300元 该企业5月份发生下列银行存款收付业务 1日 开出支票 0086 向银行提取现金500元备用 4日 接银行通知 托收某工厂的销货款10 000元已收妥入账 5日 开出支票 0087 支付采购材料款93