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1、中级财务会计（一）第一次形考任务解析题目1：2016年3月 ，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下： （1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50 000元、增值税8 500元；现金折扣条件为2/10、N/30。货款尚未收到；该批商品成本为30 000元。 （2）10日，委托银行开出一张金额100 000元的银行汇票用于材料采购。 （3）13日，收到5日销售商品的货款存入银行。 （4）18日，收到2016年底 已作为坏账注销的应收账款25 000元存入银行。 要求：对上述业务编制会计分录。要求：对上述业务编制会计分录。（1）借：应收账款： 58 500 贷：主营业务收入 50 0
2、00 应交税费应交增值税（销项税额）8 500 结转商品成本：借：主营业务成本 30 000 贷：库存商品 30 000“2/10”表示货款在10天内付清，购货方可以享受货款全额2%的现金折扣；“n/30”表示货款在10后、30天以内付清的没有折扣，购货方须付全额货款 在3月15日之前付款： 借：银行存款 57 500 财务费用 1 000 贷：应收账款 58 500 在3月15日之后付款：借：银行存款 58 500 贷：应收账款 58 500（2）借：其他货币资金银行汇票 100 000 贷：银行存款 100 000（3）借：银行存款 57 500 财务费用 1 000 贷：应收账款 58
3、500（4）借：应收账款 25 000 贷：坏账准备 25 000 借：银行存款 25 000 贷：应收账款 25 000题目2：对W公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录：（1）销售商品一批，不含税售价50 000元、增值税1500元；收到等额商业汇票一张。（2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。（3）储运部领用备用金18 000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。（1）借：应收票据 51 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额）1 500（2）借：在途物资 1
4、1 700 贷：银行存款 11 700（3） 借：备用金储运部 18 000贷：银行存款 18 000题目3：A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：（1）存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。（2）职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。（1）借：其他货币资金-存出投资款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000（2）借：管理费用 800 贷：库存现金 800二、综合题（共2道试题，共 40 分。）题目4D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2014 年12月31日“坏账准备”账户余额24
5、 000元。2015 年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2016 年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。 要求： （1）计算2015 年末、2016 年末应补提或冲减的坏账准备金额； （2）对2015 、2016 年的上述相关业务编制会计分录。2015年冲销已确认为坏账的款项借：坏账准备 12 500 贷：应收账款 12 5002015年年末应提取的坏账准备：坏账准备账户余额：*3%=36000（元）坏账准备账户实际余额：2400
6、0-12500=11500（元）应补提金额为：36000-11500=24500（元）借：资产减值损失坏账损失24 500 贷：坏账准备 24 5002016年收回已冲销的坏账借：应收账款 3000 贷：坏账准备 3000同时：借：银行存款/库存现金 3 000 贷：应收账款 3 0002016年年末应提取的坏账准备坏账准备账户金额：*5%=50000（元）坏账准备账户实际金额：24000+24500+3000-12500=39000（元）应补提的金额：50000-39000=11000（元）借：资产减值损失坏账损失 11000 贷：坏账准备 11000题目5：M公司于2015年6月5日收到甲
7、公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100 000元，期限90天，年利率6%。2015年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。要求：（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。（3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。（1）贴现期：50天（90天一6月份25天-7月份15天） 到期值：元+元6%360天90天=元 贴现利息=9%36050=1268.75元 贴现净额=-1268.75=.25元（2）公司收到票据时：借：应收票据 贷：应收账款 借：银行存款 .25 贷：应收票据 财务费用 231.25（3）票据到期值 借：应收账款 101 500 贷：银行存款 101 500甲公司未能付款借：应收账款 101 500 贷：短期借款 101 500
