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1、境外旅客购物离境退税的国际经验借鉴_国际贸易论文摘要院随着入境游人数激增，以及离境退税政策进一步宣传推广，各国离境退税业务量逐步攀升，对入境游消费的拉动作用愈加明显。关于离境购物退税，新加坡、澳大利亚与欧美等发达国家具有较为先进的经验，目前已实现了境外旅客购物互联网自助离境退税。然而，我国境外旅客购物离境退税发展起步较晚，目前可享受离境退税的物品与商店数量较少，便利化程度较低。因此，文章通过深入分析国外经验，提出了我国境外旅客购物离境退税发展的完善建议。关键词院境外旅客；离境退税；政策；国际经验；借鉴境外旅客购物离境退税是指，对境外旅客在退税定点商店购买的退税物品，按政策规定退还一定的增值税。
2、离境退税是提高旅客消费的国际通行做法。我国离境退税政策自2011 年以海南为试点开展以来，为境外旅客退税提供了极大便利。目前，离境退税政策及相关管理措施正在逐步完善。2015 年1 月，财政部公布关于实施境外旅客购物离境退税政策，标志着离境退税政策在全国各地正式实施。政策实施以来，我国入境旅游业收入与境外旅游离境退税额均大幅提高。据2016 年11 月中国旅游研究院发布的中国旅游经济运行分析和发展预测估计，2016 年全年，我国入境旅游外汇收入超过1176 亿美元，同比增长0.6%。并且，截至2016年11月，我国境外旅游额离境退税金额已超过1950万元。为进一步提升我国离境退税政策的实施效果
3、，可以借鉴国际一些发达国家的经验，以促进我国旅游业经济进一步发展。一、境外旅客购物离境退税的国际经验分析（一）国外离境退税起退点较低为减轻小额购买的管理负担，很多国家设置了离境退税的最低消费点，用来间接限制政策实施范围。通常而言，在其他条件相同的情况下，最低消费越低，意味着政策力度越大。从设置最低起退点的国家或者地区来看，德国、日本、法国、比利时和西班牙起退点较低。德国规定只要境外旅客一次性购物数额达到25 欧元，就可以享受退税购物服务。日本在2016 年4 月底前，一般性货物起退点是10000 日元，从5月1 日之后，将起退点下调至5000日元。消费性商品的起退点是每日在同一商店消费高于50
4、00 日元，但低于50万日元，可退税。此外，现阶段，法国规定退税的条件是，旅客同一天从同一家退税商店购物不低于175 欧元；比利时将最低金额定为125 欧元；西班牙定为90 欧元（含增值税）。由于离境退税起退点较低，顾客可以节省更多购物成本，企业在价格上占据了优势，有利于扩大市场份额，进而可以使企业良性循环发展。（二）国外离境退税的退税定点商店较多为方便境外旅客消费，很多国家设置了较多退税商店。例如，截止到2015 年10 月1 日，日本共有29000 家退税商店，为给乘坐游轮的旅客购物提供方便，日本在港湾设施内设置了临时免税店。在美国路易斯安那州，共有1100 多家退税商店，较知名的有奥特莱
5、斯及其他一些特色商店，这些退税商店均标有“taxfreeshoppingzones”的标志。并且，该州规定，退税商店必须是LTFS（免税购物商店）的成员，商店每年缴纳100 美元费用便可成为会员。在澳大利亚，没有指定的退税零售商，这意味着在澳大利亚，任何一家商店均可能成为退税定点商店。凡是商店可以出具有效税务发票，旅客均可获得退税，只需要凭税务发票申请退税便可。此外，截止到2016年1 月，韩国退税商店超过12000家。在不考虑其他因素影响时，设置的退税商店数量越多，意味着退税服务涉及的范围就越广。（三）国外自助离境退税的便利化程度较高国外的境外旅客购物离境退税具有较强便利化特征，许多国家均已
6、实现“互联网+”退税。以新加坡为例，该国电子化程度较高，实现了境外游客自助退税，极大地增强了离境退税的便利性。2011 年11 月，新加坡推出“电子游客退税计划”，启用电子退税系统，使境外旅客离境退税的时间由20 分钟减少至3 分钟以内，大幅节约了退税时间。再以韩国为例，2014年7月，银联国际与韩国KTIS 公司开通了快捷退税服务，即持有银联卡的境外消费者，可在KTIS退税业务的合作商户，以及各大机场的24 小时自助退税终端完成现金退税，从而实现境外旅客的快捷退税与即时到账。另外，2015年6月，澳大利亚将云闪付运用于退税当中，游客在当地任意商户购物满300 澳元，离境时便可在全部15个海关
7、口岸办理退税，极大地便利了境外旅客的离境退税流程。消费者在手机上下载“TRS”客户端，可以提前在线填写退税申请，并通过客户端的快捷支付通道，将退税接收方式选择为银联信用卡，从而大幅缩短退税办理时间，且退税金额将直接退还至人民币账户，便利性与安全性极强。（四）国外离境退税制度的旅客实施范围较为明确在国外离境退税制度中，多数国家根据成本、税负原则与市场情况等，对“境外旅客”的实施范围进行了明确规定。因而，离境退税的政策力度也较为完善，合理控制了离境退税的投入成本。例如，新加坡的离境退税制度中规定，可享受离境退税的境外旅客，需在消费的前六个月内未曾在当地工作，并在购物前2年内，在当地停留少于1年，且
8、年满16周岁。而学生若想享有退税资格，需在学生证到期4个月前购物。上述规定有效控制了新加坡的退税成本，促使国家政策投入金额大幅减小。与新加坡相似，境外旅客若想享受德国的离境退税，需出示文件证明其在当地居住未曾超过90 天，且长期居住于非欧盟国家。而居住于欧盟其他成员国的旅客，则不享有德国的离境退税。该规定有效降低了本国的出口税务成本，有助于提高德国政府的整体税收。据中国证券报消息显示，2016年，德国政府税收总收入约2930亿欧元，较三年前增加56亿欧元。可见，国外有许多国家离境退税制度对旅客实施范围具有的明确规定，有利于降低该国出口退税成本，提高政府整体税收。二、当前中国境外旅客购物离境退税
9、存在的问题（一）享受离境退税的旅客范围窄，退税效果不佳目前，我国可以享受离境退税制度的旅客范围狭窄。据财政部公告得知，2015年，我国可退税的“境外旅客”，仅指在我国持续居住不足183天的海外居民和港、澳、台同胞，未考虑留学生等特殊群体。相对而言，新加坡将学生群体纳入可享受离境退税范畴，即在学生证到期之前4个月内购物，则享有离境退税资格。并且，部分地区对境外旅客申请离境退税的要求较为严苛，不利于退税效果的发挥。例如，厦门境外旅客申请退税时需同时符合四个条件，即旅客同一天在同一退税商店内购买退税物品的总额不少于500 元人民币；退税物品未被使用和消费；离境日距购买日不足三个月；所购物品出境时由旅
10、客本人随身携带或者随行李托运。另外，我国离境实际退税额较少，影响我国离境退的有效发挥。例如，2016年7月1日，广东省离境退税政策正式实施，境外旅客可在特定退税商店购买产品，并通过海关验收考核之后离境，但可享受实际退税率仅为9%。2016 年11月，海南省的退税率仅为11%。这说明，我国享受离境退税的境外旅客范围狭窄，实际退税额较少，严重影响我国退税效果的发挥。（二）享受离境退税的商品较少，退税申请率不高我国境外旅客享受离境退税的商品比较少。目前，我国颁布的中华人民共和国增值税暂行条例、中华人民共和国消费税暂行条例（简称增值税暂行条例、消费税暂行条例），规定被消费掉的货物不予退税。并且，海南省
11、可以享受离境退税的商品只包括鞋帽、服装、首饰、化妆品、电器、手机、茶叶与文具等共21 大类324种，而烟、食品、酒、汽车、摩托车等商品却不能享受退税。另外，我国境外旅客离境退税的申请率不高。据国家旅游局网数据显示，到2016年11月，北京市已开离境退税单据3464份，退税金额为838 万元。而境外游客购物的离境退税申请率较低，仅为64%。由此发现，我国境外旅客享受离境退税的商品比较少，退税申请率也不高。（三）离境退税商店数量偏少，难以满足入境旅游市场的需求离境退税政策在全国实施以来，我国具有离境退税资格的商店的数量不断增加，但目前仅为一千多家，难以满足我国入境旅游市场需求。据国家旅游局官方数据
12、显示，2016年我国接待入境游客数量达1.38亿人次，同比增长3.8%。面对巨大的入境旅游市场，国内离境退税商店数量远远难以满足市场需求。例如，2016 年3月31日，财政部联合江苏省、青岛市、深圳市、陕西省与云南省政府，根据财政部关于实施境外旅客购物离境退税政策的公告与国家税务总局关于发布 的公告相关规定，同意这五省市开始实施境外旅客购物离境退税政策，但离境退税商店数量尚未超过百家：2016年4月1日，云南省有25家企业作为省内首批退税商店；截止2016 年10月，山东省济南市已面向境外游客实施购物离境退税政策，仅有23家定点离境退税商店；到2016 年11 月底，福建省退税商店也不到40个
13、。此外，天津市离境退税商店仅有39 个，总体看，主要实施的这几个城市离境退税商店数量依然较少，难以满足入境旅游市场的需求。（四）离境退税便利化发展程度较低，不利于提升消费体验2016年7月，广州海关验核点设立两处，退税代理机构对境外旅客在全国其他试点地区退税商店开出境外旅客购物离境退税申请单，经由广州离境口岸离境的，离境退税管理系统可提取（与之联网的）异地退税申请单数据，实现跨区域购物退税互联互通、互认互退。但这种跨区域购物退税的互认互通只在个别省份之间（京川、京津、广州）实现，由于国家政策与地方各省份对推动电子自助服务缺乏政策支持，目前，各省市自行开发离境退税软件，尚未全部实现与全国联网进行
14、异地办理手续。同时，我国极少商店为旅客提供电子设备自助办理离境退税手续，依然需旅客去人工服务台办理，存在排队时间长、出错率较高等问题，不利于消费者退税效率的提升。相较而言，国外已有较多国家借助电子设备，实现了离境退税高效办理过程。例如，巴黎戴高乐机场建立了完善的自助服务退税机，这些自动化操作机器可以使旅客快速处理他们的退税单，并在离开法国之前自行拿回退还的增值税（VAT）。新加坡机场店铺消费者可以将护照交付店员，店员会为顾客打印一张退税小票，在机场退税区有自助的机器，就可以自己办理退税。国外通过这些电子设备自主办理退税，极大提高了离境退税效率，提升了消费体验。三、完善我国境外旅客购物离境退税的
15、建议（一）实行“互联网+ 便捷退税”，简化离境退税流程随着互联网、大数据、物联网、云计算等不断发展，我国离境退税业务逐步开始实行“互联网+ 便捷退税”。在互联网理念的推动下，离境退税流程趋于简化。办理离境退税时，应通过互联网将外部申请和内部审批流程有效连接，实行一站式服务模式，推动离境退税业务办理电子化。同时，在离境退税过程中，应充分运用“互联网+”，以互联网技术实现全国联网。通过在我国已经实行离境退税的省市之间实现联网，为境外游客办理离境退税提供一站式服务，提高离境退税办理手续电子化、便利化程度。此外，在离境退税宣传与退税办理过程中可有效运用APP，并在退税点安装设备，实现旅客自助退税，简化
16、退税流程。例如，采取支付宝退税方式。境外游客在规定退税单上，填写绑定支付宝的手机号、护照号与中文名拼音等相关信息，并在离境前向海关递交退税单，海关检查盖章后，投递退税点指定信箱，即可等待退税金额退到支付宝账户。（二）引入实行即刻退税制度，提高退税办理效率即刻退税制度是指国外游客在百货商店每次购物达3 万韩元约165元人民币，20万韩元以下的产品时，能以扣除增值税10%的金额当场结算的制度。目前这一制度，韩国在实施，并且得到一定效果。我国应有效借鉴韩国做法，将境外旅客购物退、免政策有效结合，引入即刻退税制度。在部分退税商店实行免税政策。境外旅客购买所需物品不含增值税价，省略退税办理手续，满足境外游客需求。而且，确定即刻退税价格，并在免税店现场直接办理。例如，境外旅客所购买商品的单件金额未超1100元人民
