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1、风险导向下房地产企业内部控制的研究摘要：改革开放以来，我国的房地产市场从无到有的一步步的建立起来。在这二十多年间，房地产市场发展迅速，为我国经济持续高速发展起了相当重要的作用。受国内和国际经济环境的影响，房地产市场的挑战与机遇并存。由于国家政策以及自身经营管理等方面原因，积累了大量风险，特别是2010年以来一系列宏观调控政策的连续出台将房地产开发企业逼上险境，房地产行业面临发展历史上从未有过的危机，加强房地产内部控制、优化企业管理，有助于提升企业的实力，使企业处于领跑地位。 关键词：风险导向 房地产 内部控制所谓企业内部控制，是指以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立
2、过程控制体系、描述关键控制点和以表达生产经营业务过程而形成的管理规范。 一、房地产企业内部控制的现状（一）房地产企业对房地产内部控制认识浅薄内部控制是一种对企业的管理制度，它不能直接的产生经济收益，只有在长期的执行过程中才能看出它对企业的经济价值，由于在管理上需要设置大量的人员岗位、制定大量的规章制度、增加办事环节和程序，因此大量的房地产企业把精力放在了房地产销售上而不是加强其企业的内部控制。许多企业不能够认识到企业内部控制的全面意义，只是片面的认为企业内部控制使办事环节变得更加繁琐，束缚了企业成员的手脚。企业应该有长远的眼光，从中看到企业内部控制系统能够保证企业的活动正常顺利进行，保障资产的
3、流通顺畅，最重要的保证会计资料的真实性、完整性，从而从根本上杜绝了舞弊的发生，所以应该把内部控制落实到实处，认真实行。（二）内部控制缺乏执行力在内部控制执行的过程中，相当一部分企业无视内部控制的决策，只是做一些表面文章用来应付有关部门的检查与审计，缺乏执行力，遇到实际情况不知道灵活变通，内部控制犹如摆设一般。特别在一些家族企业中，企业的经营管理的决策权往往掌握在一个人的手中，其他员工的升迁完全由业绩而定，没有考虑到内部控制的执行，负责内部控制监督的人员，由于要顾全工作，往往不能够完全的执行监督职责，最后是内部控制不能够顺利有效的执行。（三）企业缺乏风险导向分析有些企业没有一个完善的风险导向分析
4、机构，对风险的预判和处理缺乏处理能力,在不进行风险评估的前提下盲目的投资，以至于最后遇到风险毫无应对措施。第一，专业的企业风险管理人员能够及时的发现企业活动中潜在的危机，从而引领企业不断前行，如果一个企业缺乏企业风险活动管理，企业中的人员只能对自己工作的分先采取相应的策略，没有全局观。在这次的经济危机中，房地产企业面临更多风险，房地产泡沫进一步加剧，在调查中不到35%的企业建立了完善的风险导向评估机制。第二，强调风险管理的重要性并不意味着过度放大风险。事实上，企业没有经营风险是不可能的，而任何风险控制活动都是需要成本的。所以，科学、理性的风险管理应该避免频繁地“地毯式”的检查，而应以合理的成本
5、控制核心风险，将风险控制到房地产企业可以承受的范围，达到企业盈利和发展的目的。在日常工作和管理中，只要融入风险管理意识，并在业务管理中建立一套风险测评及防范的机制，基本都可以达到风险控制的目的，切不可矫枉过正。第三，企业不能够定期的对风险进行复核与评估，使企业对外界环境的适应能力降低，不能够适应复杂多变的经济环境。 二、完善房地产内部控制的措施（一）完善房地产内部控制的环境完善房地产内部控制，首先要加大对此机制的宣传，提高企业内部管理者对内部控制的认识，使企业的各个人员都意识到该机制的重要性。在激励竞争的市场中想要有立足之地，企业就必须注重内部控制的设计和实施，使企业的每个岗位的员工都能够按照
6、制度的规定来处理业务，真正的把内部控制落实到实处，把内部控制作为一个长远的计划有条不紊的执行。其次，要集中力量建设房地产企业董事会，房地产董事会在房地产企业中发挥了重要的作用，是公司企业的系统核心。企业的董事会就像火车头一样，能够引领企业前进方向，只有当董事会有才能、有智慧、有眼光，并且有一定的管理能力，这样才能够顺利的执行内部控制的监督和引导。特别是在一些家族企业中，董事会的建设十分滞后，严重影响了企业的发展，迫切需要完善董事会机制。最后，要建立企业的认同感，所谓企业认同感就是一个企业的文化核心，这是一种对企业的经营理念，一个企业的发展离不开每个成员的努力，企业内部控制制度的贯彻执行依赖每个
7、成员的配合与支持，企业认同感的建立，使每个成员把企业当家庭，这样充分的调动了每个成员对工作的热情与积极性。在良好的企业文化基础上建立的内部控制制度，将会成为人们的行为规范，能够有效地解决公司治理方面的不足，从跟不上杜绝会计信息失真的问题。（二）建立重大风险管理机构建立企业风险预警体系企业面临风险多种多样，会给企业造成致命打击也不少，如果能为决策者提供有关企业是否出现危机现象的预警信息，对企业的风险防范和管理将大有帮助。房地产企业应该建立一定规模的预警组织，专司风险管理系统的监测、识别、诊断和矫正，承担企业风险管理的重要职责。为保证良好的预警效果，该组织应包括企业内部各种相关专业和岗位的专门人才
8、，如:设计、土建、财务、人力资源、销售，也可以聘请外部专家、学者以及政府官员共同为企业寻医把脉，出谋划策。建立风险预警指标体系建立风险预警指标体系是建立风险预警机制的第二步。业内企业应按照房地产企业特点，选择重点指标敏感指标，建立符合本企业、本行业特点的预警体系。（三）制定针对主要风险的内部控制 建立完善的内控体系，要使企业经营全过程融入相互牵制、相互制约的制度。对于客户的业务时要进行仔细的复核，知道自己应该承担的责任，在处理业务的过程中要有监护的人员在场，不能单独处理。对于处理过的业务在以后的过程要进行事后监督，对各个部门各个岗位要定期进行核查。最后是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，
9、成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段业务，对会计部门实施内部控制，建立有效的以“查”为主的监督防线。房地产开发企业目前的主要风险是现金流风险。房地产几乎每个部门都造成现金流的流入流出。比如财务部融通资金，造成现金流流入;企业采购生产要素(如土地、原材料、机械设备)会造成现金流出;项目部进行项目建设会发生开发成本，最终也会造成现金流出;产品完工进入销售阶段销售部会有大量现金流入企业。收回投资再进行下一个项目建设(当然，任何部门都会发生薪酬和办公费用开支)。如此反复。如果现金流出现了问题，那么一定是企业
10、“开源”不顺或“节流”不利。现阶段我国房地产开发企业融资渠道狭窄，能够融通的资金有限。特别是国家实行货币“从紧”政策以来，房地产企业融资的难度加大。其他融资方式虽有发展但仍不成熟，且规模不大，因此融资是企业难以左右的系统性风险。同样，企业通过销售回笼资金很大程度上受到宏观经济形势的影响以及项目前期项目定位以及可行性研究是否准确。因此，也不单独在这里进行讨论。外部融资风险难以把握，要控制现金流风险，就只能从内部挖潜。预算控制是企业内部资金管理的有效工具，项目投资决策阶段可以决定项目70%一-80%以上的成本，而采购成本构成了企业最大的成本现金支出。因此，站在风险导向内部控制的角度，应重点加强采购
11、成本控制、投资决策控制以及预算控制。 三、总结由于金融危机的爆发，全球经济状况不容乐观，给房地产企业的冲击不容小觑。在危机中机遇和挑战并存，我们应该抓住机遇，迎接挑战，分析当前的局势，重新审视企业的经营战略，调整企业的治理结构。当前许多房地产企业的内部控制控制漏洞百出，还缺乏风险管理意识，我们要针对内部存在的问题，制定相应的措施，促进企业的执行力，提高企业的风险预判能力，从而使企业在金融危机中稳步前进。参考文献：1张国新.论完善房地产企业内部控制应采取的措施J.现代商业,2010,(05)2姜东亮.关于房地产企业内部控制制度的思考J.现代经济信息,2010,(09)3田依鑫.关于我国房地产企业内部控制问题的探讨J.中国高新技术企业,2009,(01)4孙霁辉,阳秋林.我国房地产企业内部控制存在的问题与对策J.价值工程,2010,(23)5牛炳杰.浅析房地产企业内部控制J.现代经济信息,2009,(15)6陈余.房地产企业内部控制探析J.现代商贸工业,2009,(06)7周?Z.论完善房地产企业内部控制的战略步骤J.财经界(学术版),2010,(11)8李雁.关于房地产企业内部控制问题的探讨J.企业导报,2009,(08)（责任编辑：祁彩云）
