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1、关于税务会计问题研究摘要：随着我国经济体制的不断完善以及国家税法制度的不断优化，我国的税务会计的出现极大地促进了企业会计制度的发展。税务会计是独立于财务会计的会计体系。虽然我国税务会计得到快速的发展，但是由于企事业单位的纳税意识比较薄弱，相关人员业务素质比较低，导致税务会计还存在不少问题。本文就以当前我国税务会计所存在的问题入手，提出完善我国税务会计的具体措施。 关键词：税务会计 会计环境 人员素质 现状1 税务会计的概述1.1 税务会计的概念税务会计是税收法制化不断发展而逐步形成的一种专门会计体系。税务会计是当社会经济发展到一定程度，依据现行的国家税法，以货币为主要形式的，运用会计学的基础理
2、论、方法对税款的形成、计算以及缴纳活动的核算与监督的一种专门会计体系。基于税务会计的概念，税务会计具有不同于财务会计的特点，其主要体现在：税务会计必须要以当前的税法为依据，受到税法的强制约束。税法是我国的重要法律体系，它的建立有利于约束税务活动双方的行为，即国家税务机关必须要依据税法规定行使国家赋予的权利，而企业必须要根据税法赋予的职责履行其纳税义务，因此税务会计的行驶必须要建立在我国税法制度的约束下进行，超过我国税法规定的企业有权进行拒绝。涉税对象的特定性。税务会计适用于任何性质的企事业单位，无论纳税主体是单位还是个人，只要其符合纳税的义务，其就必须要遵照税法的规定，运行专门的核算方法对其经
3、营行为进行核算与监督，而不能采取任何理由拒绝纳税的义务。税务会计核算目的的明确性。我国进行纳税的目的就是为了取之于民、用之于民。因此税法即赋予了纳税人具有纳税的义务，也赋予其享受税收而带来的各种福利，比如国家通过税收兴建的基础设施，可以为纳税人带来出行的便利等。通过税务会计核算可以对纳税人的纳税行为进行计算，保证纳税人的纳税金额正确，这样既可以保护国家税收的权威性，也能有效维护纳税人的合法权益。1.2 税务会计与财务会计关系要想深入研究税务会计就必须要弄清税务会计与财务会计之间的关系：税务会计与财务会计既有内在的联系性，比如他们同属会计学范畴、都是对生产经营主体活动进行核算与监督，同时他们之间
4、又有着区别：它们之间的核算范围不同。税务会计核算需要根据税法的规定，对纳税人生产中涉及到纳税业务的资金活动情况进行核算，并且还要对经营活动主题的纳税行为进行监督，避免其出现偷税漏税的行为；会计核算则不论经营活动业务是否涉及到纳税业务，其都需要进行核算，它是以责权发生制为核算基础的，其核算的范围是包括企业的所有支出与收入活动。它们之间的核算目的不同。税务会计核算的目的就是为了保证纳税人在现行税法的要求下依法纳税。因此在进行税务会计核算时其重点就是对经营活动主体的经济行为进行计算，以此确定纳税主体应该缴纳的税款。通过税务会计核算不仅能够有效保证纳税人在现行税法的要求下进行纳税义务，而且还可以保证纳
5、税主体的合法权利，避免一些税务部门向其进行违规收税现象。财务会计核算是对纳税人所有经济活动业务的记录与核算，其主要目的就是先由社会投资者、管理者以及其它利益相关者提供纳税人财务状况的变动情况，进而帮助他们制定科学的经济决策，以便为纳税人提供更好的生产经营服务。它们之间的核算依据不同。税务会计核算主要是依据当前我国的税法以及会计准则的会计行为，税务会计必须要严格按照税法的规定进行操作，如果现行的会计准则与税法规定不一致时，需要按照税法的规定进行业务核算；而财务会计则是按照会计制度以及会计准则进行业务的核算与监督，如果财务会计的依据出现矛盾时，纳税人可以根据会计准则选择相应的会计处理核算准则依据。
6、2 构建税务会计的重要性研究2.1 构建税务会计是符合纳税人自身利益的需求和体现税收筹划的作用作为社会纳税主体，在履行其纳税义务之前需要严格遵守相关的税务规定，遵守纳税义务不仅是纳税人的义务，也是其履行社会责任的权利，只有纳税人积极主动的履行其纳税义务才能保证社会稳定健康的发展，如果纳税人单纯的追求经营生产活动的效益和纳税金额的最小化，就会出现各种违背税法的行为，这样一来不仅给社会环境造成恶劣的影响，而且还会给企业带来不必要的麻烦。因为纳税人获得经济利益的基础就是要处在一个相对稳定的社会环境中，如果社会环境不稳定，纳税人的经营活动就会受到影响，纳税人就不能获得巨大的经济利益。2.2 建立企业税
7、务会计是会计学科发展的实际需求我国的税法制度还不够完善和健全，随着税法和税收制度的转变，会计也跟着改变并渐渐发展成为解释和实行税法政策的工具，对于会计信息的一致性造成威胁，从而导致会计理论中出现不稳定和不规范的情况。再加上会计理论研究和其使用的过程，因为国家财政承受力因素的限制，从而出现落后或是不容易使用的情况。会计准则逐渐突破了税法的制约，可以让会计理论跟随研究的目的不断变化，按照其内在规律而实行。随着会计制度和会计准则的不断变化和完善，其中的以会计制度为基础的财务会计制度也逐渐兴起，渐渐成为一门独立的学科。而且，伴随着税法和税制的发展，建立起完善的税务制度已经成为必然，它有利于进一步健全我
8、国的会计科学系统，从而推动我国会计事业的全面发展，跟随时代的脚步，这也是会计学科发展的必然选择。3 我国税务会计所存在的问题3.1 缺乏统一规范的核算文本首先我国的税务会计体制改革要远远落后于财务会计，这种制度改革时间上的差别会导致会计政策与税收政策之间出现负差异，即当纳税主体出现新的业务变化时，会计处理已经有了相应的政策，但是税务处理却没有这方面的规定，比如一些经济业务项目在会计制度中明确了其可以计入到成本费用中，而税务制度却没有将其纳入到成本费用中，结果导致企业为了少缴税款，而想办法将其不纳入到收入项目中，进而导致税源流失；二是税务会计工作还缺泛具有统一性的规范，导致纳税人在履行纳税义务时缺乏具体、统一的规范标准，纳税人不知道自己应该缴纳哪些税种。
