《浅议行政事业单位内部会计控制的实施策略.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《浅议行政事业单位内部会计控制的实施策略.docx（3页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、浅议行政事业单位内部会计控制的实施策略摘 要：内部会计控制作为现代行政事业单位财务管理的重要手段，是行政事业单位履行政府职能，实现自我调节和自我约束的内在机制，内部会计控制的建立、健全及实施是行政事业单位生存和发展的关键。本文在分析了我国行政事业单位当前内部会计控制中的不足，并提出了具体解决措施。 关键词：行政事业单位；内部会计控制；问题与对策行政事业单位作为国家政策的直接贯彻执行者，内部控制制度建设却严重滞后，内部会计控制制度的欠缺使得行政事业单位在日常管理中出现了诸多问题，这些问题的存在，制约了行政事业单位的工作效率，造成单位财务管理混乱，为某些官员的贪污腐败提供了机会，严重影响了行政事业
2、单位的健康发展和政府职能的履行。一、当前行政事业单位会计内部控制存在的主要问题（一）预算控制与会计基础工作比较薄弱。目前，行政事业单位的预算编制大都随意而且粗糙，没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。预算缺乏刚性，计划性、科学性不强，预算调整追加频繁，资金使用没有前瞻性，造成预算的约束控制力减弱，以致于出现财政经费支出失控的严重后果。内部控制的核心是会计控制，但许多行政事业单位因没有制定系统规范的财务内控制度，而削弱了会计基础工作，这些单位会计人员数量不足，素质不高，记帐随意，造成会计资料散失，差错严重，甚至出现私设小金库、挪用公款等贪污腐败问题。（二）岗位设置、人员配备不够合
3、理，内部管理职责不清。行政事业单位在岗位设置上存在一人多岗、不相容岗位兼职、重要岗位长期不轮岗现象。出纳兼复核、采购兼保管，内部管理权限失控，职责不清，越权行事。会计法规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证，担任单位会计机构负责人的，必须具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。然而，个别行政事业单位的财务工作由不具备基础会计知识的人员担任，由于缺乏财务知识和专业技能，这些会计人员往往违反会计职业道德，不认真行使会计监督职权，使一些主管财务的领导、业务经办人员利用内控不严的漏洞，虚开发票，非法侵占财政资金；有的财会人员参与违法违纪活动，收受贿赂、贪污、挪用公款，甚至为
4、违法、违纪活动出谋划策。（三）固定资产控制不严、账实不符，费用支出缺乏有效监管。行政事业单位普遍对于行政经费的支出，尤其是招待费、办公费、会议费、水电费等公用经费没有严格的控制标准，多采用实报实销制，这不仅造成单位财政资金的浪费，也有悖于党中央节能减排降耗的号召。同时，公务经费的滥支造成单位的专项经费经常被挤占、挪用，致使专项资金不能充分发挥其应有的资金效益。国有资产是内部会计控制的主要对象，各单位自实行了政府集中采购制度后，固定资产的购置过程已相当规范，但由于行政事业单位对内部管理制度缺乏有效地落实，因此普遍出现了重购轻管现象，对国有资产监控不力，购置的固定资产往往不及时入账，不严格执行财产
5、盘点制度，不明确保管责任等，欠缺的措施造成行政事业单位账外资产、有账无物的现象时有发生，致使财政预算失真，国有资产大量流失。二、完善行政事业单位内部会计控制的措施（一）切实增强单位负责人的内控意识。就会计控制而言，单位负责人既是会计控制的主体，也是会计控制的对象，领导者个人自身素质及对会计控制的态度，对内部会计控制的实施起着决定性的作用。单位负责人对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。要真正确立起单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，必须强化对行政事业单位主要负责人及相关领导在内部控制方面的培训学习。各级会计管理机关应当联合
6、有关部门，分期分批有针对性地对预算单位的主要负责人及相关领导举办有关内部控制的研讨班，使他们真正理解会计内部控制基本知识，充分认识到单位会计内部控制制度建设重要性，培养良好的自控意识，切实加强内部控制环境建设，严格执行内控制度，自觉接受公众的监督，从而保证内部会计控制在单位的有效实施。（二）完善预算业务控制、规范会计基础工作。单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度，合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限。预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。对于专项经费，要根据单位发展需要和财力可能，分轻重缓急予以适当分配。在预算的执行环节，应严
7、格按制度执行，避免频繁的预算调整。预算单位要增强法制意识，严格按照制度办事，控制集体舞弊行为的发生。部门预算一旦经过财政部门审批，即具有法律效力，预算单位必须严格执行，财政部门要对预算编制、下达、资金拨付、资金使用的全过程进行监控管理。各预算单位要逐步建立起“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。同时，各单位必须重视改进自身的会计基础工作，强化会计系统的控制作用，加强对行政事业单位会计人员的会计基础工作规范的培训教育，建立对行政事业单位的会计基础工作的全面检查制度和相应的奖惩制度。（三）健全内控制度体系，强化内部审计和外部监督
8、。会计内部控制是行政事业单位生命力的重要保证，严控则强，失控则弱，无控则乱，目前由于某些单位内部控制薄弱，造成单位财务管理混乱，经济犯罪行为增加，因此，财政部门应当组织有关专家学者，研究制定体现行政事业单位会计内部控制指引，促进行政事业单位建立健全会计内部控制的制度体系，强化内部审计的作用，充分发挥纪检监察、财政、审计机关或社会中介机构的权威性和监督作用，加强对行政事业单位会计内部控制制度建设的监督和指导，不定期对行政事业单位的财务管理工作进行监督检查。 使内部审计与外部监督紧密结合，充分发挥其在会计内部控制中的监督评价作用。参考文献：1财政部文件：内部会计控制规范基本规范（试行），2001年6月22日.2杨文林，张延民主编：河南省行政事业单位会计人员继续教育培训教材，2009年5月第1版.3行政单位财务规则，2012年财政部令第71号.4事业单位财务规则，2012年财政部令第68号.5财政部会计资格评价中心编：高级会计实务，2014年4月第1版.
