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1、浅议现代企业财务稽核机制的有效设立摘要：随着社会的不断进步和经济的高速发展，企业想要取得良好的经济效益，就要加强企业的财务管理。在企业的财务管理中，财务稽核工作的重要性越来越突出。财务稽核是由财务部门内部主体实施的监督活动，行使我国会计法赋予的会计监督职能，是防范经营风险、规范理财行为、加强内部控制、确保经济安全的重要手段之一。因此，现代企业应建立有效的财务稽核机制，以促进企业持续、健康发展。 关键词：现代企业 财务稽核 机制 设立一、财务稽核的定义和内涵（一）财务稽核的定义财务稽核是财务稽查和财务复核的简称，是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作，是对财务管理工作进行自我
2、分析、自我完善、自我约束、自我评价和自我诊断的过程，是根据相关会计制度、法规和政策，运用会计核算的基本原理、方法和知识，对财务会计工作进行的稽查和复核。（二）财务稽核的内涵（1）财务稽核是会计工作的一部分。是由会计人员进行的会计业务监督，作用于会计核算和各类财务工作之中。（2）财务稽核是会计监督的具体手段之一，与财务核算相同步。随时发现问题，随时纠正与制止，保证财务工作的正常运行，提高会计核算质量。（3）财务稽核是一种内部管理行为。是会计机构内部工作制度的一种，是具有会计性质的管理工作。（4）财务稽核是对各项财务收支和经济业务进行的稽查和复核。在保证经济业务合理、合法、完整、有效的前提下，提高
3、管理水平和经济效益。二、财务稽核工作的目的和意义（1）在企业外部监督不断强化，财政、审计、税务、价格等各类检查日趋频繁的现实条件下，企业内部最直接、最紧密、最有效的自我监督、自我诊断、自我规范的手段就是财务稽核，稽核工作是构筑公司内部管理控制的第一道防线。（2）财务稽核是会计核算和财务管理过程的一个不可缺少的工作环节，开展财务稽核是企业财务部门的自身行为，是保证财务安全的内在需求。（3）财务稽核工作首要的任务是要对财务工作负责，要站在财务人员自身立场上，来规避财务风险，确保财务工作经得起外部检查。三、财务稽核工作的原则和依据（一）财务稽核工作的原则1.统一性原则财务部门应设置相应的内部稽核岗位
4、，统一负责内部稽核工作的实施。2.独立性原则财务稽核岗位应独立于被稽核的具体业务岗位开展工作，独立发表稽核意见。3.完整性原则内部稽核岗位与相关业务经办岗位应履行严格的稽核资料交接签字手续，保证相关资料的安全完整；对稽核业务的内容、金额、时间以及稽核过程中发现的问题或差错等内容进行记录，保证稽核工作内容和流程的完整。4.全面性原则财务稽核应涵盖公司会计确认、计量和报告的全部交易或者事项以及财务管理工作的全过程，体现财务管理向生产经营全过程延伸的要求。5.服务性原则财务稽核应为经营管理、财务管理及会计核算工作服务，针对发现的问题，提出整改意见和建议。（二）财务稽核工作的依据国家财经法律、法规和部
5、门规章；会计法律、法规和国家统一的会计制度；地方性法规和规定；企业内部管理制度和文件。四、财务稽核工作的内容和方法日常的财务稽核工作内容很多，应重点关注以下内容。1.现金和银行存款账户的情况收入和支出凭证是否完整、合法；原始凭证的内容、金额、开支标准是否符合制度规定；对应账户是否正确；库存现金和账面是否相符；现金是否符合银行规定限额；银行账核对是否准确；是否存在不通过企业账户进行的账外活动和有无长期在外的空白支票等。2.费用支出情况各项费用支出是否合乎现有规章制度规定；成本费用计算期是否准确；成本费用开支是否合理、规范；费用的归集、分配是否有正确的原始记录作根据；管理费用、销售费用开支情况，尤
6、其是业务招待费的使用范围和开支标准进行监督；对修理费和其它费用，有无资本性支出等列入成本的问题。3.往来账款情况主要关注其真实性和准确性进，防止相关往来账之间的相互转化。4.材料采购成本情况防止出现各种不合理的开支；注意检查材料耗用和售出的价格是否采取统一规定的办法计价和结转成本，是否存在任意提高和降低材料价格情况。5.工程维修项目情况关注该项目是否真实，是否与计划相同，是否拆分合同，是否按计划执行，是否存在年底突击挂账，工程预付账款支付是否合理、规范。6.从财务管理角度出发，关注各类合同重点对财经法规的合规性、税收政策的适用性、资金支付的合理性进行审核，等等。五、当前大部分企业财务稽核工作存
7、在的问题（一）独立性不强目前，财务稽核岗位人员大多由企业会计核算人员兼任，其独立性相对较弱，这就削弱了内部监督的效能。尽管会计法和会计职业道德规范等都对企业会计人员的会计监督与审核职能进行了明确规定，但在实际工作当中，由于财务人员的各项权利掌握在企业管理层，在工作中不得不考虑管理层的利益诉求，导致其工作的独立性、自主性经常会受到这种关系的影响。使内部监督审核职能的作用难以得到有效发挥，甚至还会出现企业会计人员根本无法阻止管理者的违规行为，在很多情况下还会成为参与者。（二）领导重视不够在一些企业的领导和会计人员中，普遍存在着一种观点，认为内部和外部的审计机构每年都要进行例行审计，所以会计部门没有
8、必要再花精力对会计资料进行稽核；还有的认为财务稽核工作就是对会计资料的稽核，没必要关注其它环节或领域存在的问题和风险；有的企业虽然建立了财务稽核制度，设立了相应岗位，但大多流于形式，工作与实际相脱离。这些认识和做法都是片面的，不利于企业财务稽核工作的开展，对建立有效的财务稽核制度阻碍很大。 （三）人员素质有待提高当前，财务稽核工作人员当中大多是从会计核算人员中调配，这些人员由于长时期从事会计核算工作，会形成固定的工作习惯和思维模式，而且这些长期形成的工作习惯和思维模式在短期之内是摆脱不掉的。由于受以往业务处理层面或工作范围的限制，较多的稽核人员往往只偏重一方面的业务，综合素质不高，对各类综合性
9、业务的稽核容易形成稽核空白点。因此，看待问题多少会存在片面之处，缺乏对财务稽核工作全局性的掌控，也缺乏对企业综合性风险提出相关建议的能力，进而对产生的深层次问题以及相关原因也缺少中肯的评估与分析。（四）制度体系建设亟待加强在工作机制上，大多企业缺乏统一规范的财务稽核标准，稽核岗位与实际业务相脱离，造成对实际业务中存在的风险及其解决反映不灵敏；在稽核程序上，没有将财务稽核与其它内部控制体系相联系，形成科学、系统的内部监督网络，从而不能有效地对企业的经济活动和财务支出进行监督；在稽核方式上，重点放在了事后稽核，没有或忽视了事前、事中稽核；在稽核手段上，局限于传统的观察和检查方式查找错误，没有充分利
10、用现代网络信息系统和相关财务会计信息系统，稽核效果甚微；在稽核机制上，没有建立稽核结果反馈制度，仅满足于对问题和错误的发现和揭露，但对解决和落实整改关注不够，导致监督效果不彻底。六、财务稽核工作的发展方向（一）建立行之有效的财务稽核制度，促进财务稽核体系的发展会计监督功能的减弱及监督体系的不健全是影响企业实现科学管理的重要因素，因此，随着企业管理不断创新发展，作为企业管理重要环节的财务管理工作，必须紧跟形势发展变化，根据财务集中核算需要，结合公司会计手册及内控手册要求，在会计基础工作规范基础上，能够形成具有本企业特色的财务稽核手册，进一步明确财务稽核职责权限，增强规章制度的可操作性。积极构建符
11、合企业自身发展要求的财务稽查体系和机制，继续优化稽查工作流程，加大财务规章制度的执行力度，增强财务事前预防、事中控制的力度，采取更加科学、有效的手段，促使财务稽查工作有效开展。（二）建立有效的考核约束机制，巩固工作效果（1）要建立相应的考核机制，规范财务管理的程序，加强财务人员发挥管理监督职能的意识，能够巩固监督和管理的成果，在财务稽核的工作中能够发现问题，解决问题，并向管理层提出修改方案，组织与稽核工作有关的部门进行针对性的整改，可以使会计信息及时，完整和准确，减少企业的不规范行为，避免不必要的经济损失。加强财务稽查中问题的发现和处理，加强对违纪人员的处理以及加强对财务稽查中不规范行为的处理
12、，是有效约束财务稽查工作的途径。（2）要建立财务稽核人员的约束机制，避免出现因人情关系或利益关系而违反职业道德的行为。（三）强化培训，提高人员素质，建立人才体系高质量的财务稽核工作需要高素质的财务人才作为支撑，所以要加快财务稽核人才培养，提高各级财务人员的业务素质、工作能力、职业道德水平等，积极鼓励财务稽核人员学习新技术、新技能、新业务，树立强烈的创新精神，实现对自我的超越，对传统工作程序、方法的超越，以提高其职业敏锐性、综合能力和业务素养。同时，要建立财务稽核人才库，整合财务稽核各方面专业人才，组建财务稽核人才体系。建立人才体系就是通过了解稽核人员情况，了解每个人员的特点和特长，将掌握某一方
13、面业务专业知识，或有丰富经验的稽核人员合理搭配，取长补短，集思广益，组成一个专家团队，避免出现稽核空白点。（四）强化风险预警和风险分析，促进发现问题的有效整改财务稽核人员应加强稽核信息、典型“案例”的风险分析，促进发现问题的有效整改。根据不同的决策需求，可采取定期和不定期的方式发布财务稽核信息风险分析报告，内容上可以反映不同单位、不同部门、不同时期或不同风险程度的局部情况；也可以反映现状，或是预测未来。定期分析侧重于全面分析、趋势分析；不定期分析注重专题分析，突出及时性，对一类业务或一个典型“案例”进行深度剖析。可以组织专家团队按业务条线、跨层级的研究分析和优化调整风险预警模型、参数，分析一定
14、时期内操作风险的特点、趋势，指导稽核作业，最终达到汇聚稽核专家、业务人员的经验和智慧，调整、完善作业流程，持续跟综、优化风险预警模型，不断提升风险揭示能力的目的。（五）强化风险提示和档案管理，实行稽核问题的分类管理在提升财务稽核工作效率，有效发现问题的基础上，主管部门可以根据问题性质、产生原因、风险程度，将发现的问题划分为一般规范类、风险差错类两大类问题，两类问题采取不同的信息发布、督促整改和风险提示的方式。比如：对因操作人员技能水平或责任心等原因造成的一些规范性差错，一般不会造成风险或引发案件的一般规范类问题，可以按性质归类整理，按月定期通报，以揭示产生原因，提示管理与整改要求。对于交易事项
15、或操作行为与规章制度存在较大差异的差错，或重大风险案件等风险差错类问题，由公司主管部门实时发布，立即跟踪整改。要实现财务稽核成果的长期有效利用，就必须建立财务稽核的方法库、知识库、制度库、专家库、“案例”库等信息储备库。将各类财务稽核信息、风险分析、相关报告等归类整理，纳入财务稽核信息平台统一管理，确保日后业务发展有借鉴的依据。参考文献：1孙宝文，汪锦岭.网络财务与企业资源计划系统论我国财务软件的发展趋势J.天津商学院学报，2001（4）.2财政部关于开展2002年中央行政单位资产调查登记工作的通知Z.中国财经审计法规公报，2002（7）.（：郭春芳，大港油田公司财务处稽查科；孙骁，大港油田公司第一采油厂财务科）
