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1、浅议建筑安装企业“营改增”后纳税筹划摘 要：对于建筑安装企业而言，营改增绝不仅仅是税种、税率、征管机关的变化，不是简单的税制转换，更多的是对企业管理的洗牌，在资质管理、购销策略、合同签订、成本管理、核算申报等方面都发生了一系列重大改变，是促进企业进一步发展与改革的契机。如果能够抓住机会，解决“营改增”后建筑安装企业存在的问题，便可为企业创造更多的价值，提高企业的市场竞争力。本文就“营改增”实施后对建筑安装企业的影响展开具体的研究，提出了一些具体的纳税筹划建议。 关键词：营改增 建筑安装 纳税筹划一、建筑服务企业营改增税收政策的基本内容依据国家财政部所实施的营改增税收政策，以及财政部、 国家税务
2、总局全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税 201636号），于2016年5月1日实现了全面“营改增”转变。一般纳税人适用税率为11%；小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人选择简易计税方法的建筑服务，征收率为3%。境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。增值税将取代营业税，不但有利于完善税制，消除重复征税，也是深化我国税制改革的必然选择。而在采取了增值税税收政策后，利用价税分离的方式，针对增值税部分予以收取。因此在对企业征收税款时，可根据企业在经营过程中所产生出的增值额作为主要依据，进而采取纳税筹划。二、营改增税收政策对建筑安装企业的影响（一）对企业税负的影响目
3、前建筑安装企业在“营改增”政策实施后，会满足于一般纳税人的标准。增值税税率大约为11%左右。从理论上来说， 在采取了“营改增”政策后可实现对重复性征税问题的有效解决， 进而达到对行业税“只减不增”的要求。但是，那只是理论上的算法，在实际的操作过程中，我们建筑服务产业链中的上游企业，绝大多数企业均为小规模纳税人，虽然此部分纳税人中有部分人员是为了获取增值发票，但是比例相对较低，税率通常仅为3%左右。而且施工过程中使用的大量地材开不出税票，或是要提高单价才能取得。在此种状况之下，通常会导致企业所面临的税负风险大大加重。（二）对会计核算纳税管理的影响在营改增政策实施前，企业在进行营业税核算之时，仅需
4、考虑上缴税费与营业税两方面的影响因素；而在实施营改增政策之后，企业不仅需考虑以上两方面影响因素，同时还需新增其它项目，如上缴税金、进项税金以及销项税金等内容。由此，也就会造成企业所需面临的核算工作量将显著增多，另外，也会造成核算方式发生变化。在政策实施前， 会计人员所采取的核算方式较为简便。而政策实施后，因为建筑安装企业常常会跨区域作业，而建筑企业总部通常选择统一纳税申报，财务人员对增值税票与总部的传递，各项目税款的预缴，都不可避免的出现各种问题，因此也就造成了建筑安装企业所需面临的财务核算难度大大增加。三、建筑安装企业应对营改增税收政策纳税筹划（一）加强发票管理建筑安装企业要实现对税额的有效
5、抵扣，在基于税制改革后的政策环境下，需针对税务发票切实做好管理工作。并且，还应及时建立健全有关的制度措施。其中就主要包括了以下几方面内容：第一，在合同签订过程中，要能够将发票开具的时间、送达时间明确标出；第二，构建起专用发票保管制度，安排专职人员负责对发票进行保管，以避免出现丢失、损坏发票等行为；第三，企业要加强对发票的认证工作，建筑安装企业在获得增值发票后，应当于规定时间之内完成对发票的认证及抵扣。（二）做好税收筹划规模较大的建筑安装企业在开展税收筹划工作时，可采取分级核算预缴，汇总纳税申报方式。在现阶段新老项目并存的纳税方式下，应当就新老施工项目做好有效梳理及应对。依据目前政策法规要求，老项目税款采取简易征收，?务核算变化不大，营业收入做好价税分离，成本也不需要增值税专用发票核算。对于新项目而言，取得成本费用的增值税专用发票，按规定对分包款应采取发票予以抵扣，若不具备有关发票则不应予以差额纳税，以免造成多次缴税。对此也就需针对老工程项目的税金计提以及缴纳工作做好梳理工作，以确保不发生营业税欠费、多缴等情况。参考文献：1殷蜀敏，李亚娟，张亚峰.“营改增”对建筑施工企业的影响及对策J.商业时代，2014（31）2徐雪辉，建筑企业营改增后的纳税筹划探析J.行政事业资产与财务.2014（6）
