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1、对新形势下基层央行营业部门会计核算工作的思考摘要：作为基层央行金融服务和管理的重要窗口，营业部门的会计核算职能的履行，必须与经济金融形势及央行履职目标紧密结合。本文在剖析当前基层央行营业部门会计核算工作面临的新形势和挑战的基础上，针对会计核算管理和运行中存在的问题，探讨营业部门应如何通过各种措施不断提升核算质量和央行金融服务效能。 关键词：基层央行 会计核算 基层央行营业部门主要承担着办理内部会计业务、核算货币发行回笼、操作执行货币政策、处理辖内金融机构资金清算等会计核算任务，在基层行的对外支付清算及对内会计工作中发挥着基础性作用。近年来的经济金融形势使得基层央行履职形势发生了重大转变，营业部
2、门如何在新时期适应形势、提高会计核算工作履职效能，是值得认真思考的问题，笔者从以下几个方面加以阐述。 一、新时期营业部门会计核算工作的形势 （一）宏观环境复杂对部门履职提出了新要求 当前，国际国内经济形势仍很复杂,准确把握国内外经济金融形势对基层央行营业部门前瞻性地理解和把握宏观调控基调，积极主动把握政策执行节奏，科学有效履职极为重要。一方面，发达国家整体经济状况仍较低迷，日本灾后重建效果尤未可知，我国宏观调控政策方向与国际经济形势的密切相关性决定了一段时间内货币政策持续微调的潜在可能性。另一方面，为更好地服务于保持经济平稳较快发展，国内近年来货币政策由适度宽松转为稳健。通货膨胀的压力仍然存在
3、，保持物价总水平基本稳定仍是当前和今后一段时期宏观调控的首要任务，总行在注重运用传统货币政策工具的同时，不断丰富和创新宏观审慎管理的工具和手段。 金融宏观调控的变化和货币政策工具的进一步丰富，对基层央行营业部门履职提出了新要求。随着利率、存款准备金率、差别准备金动态调整等“组合拳”的陆续出台，流动性调控的力度不断加大，这就要求基层央行营业部门在提供日常核算的同时，探索建立开户单位资金运行动态跟踪反馈机制，密切关注货币政策执行情况和金融机构流动性情况，加大资金监管力度，防止金融机构因流动性不足而出现准备金透支现象，防范因单个金融机构支付风险导致系统性金融风险情况的发生，充分发挥营业部门实施货币政
4、策的前沿阵地作用，和相关职能部门共同维护地区金融稳定。 （二）电子系统换代为核算工作带来新任务 近年来，随着我国经济金融和科学技术的快速发展，许多先进技术在我国现代化支付系统得到广泛应用，推动了央行会计核算精细化管理，带来了央行会计核算方式和服务管理的变革和创新。例如，中央银行会计核算电子对账系统的推广，改变了传统的手工对账和每日人工电话对账的局面，大大增强了账务核对的真实性和准确性，有效防范了银行资金风险。不断涌现的支付结算系统和工具产品，使得支付清算业务的办理时间由纸质的几天缩短至几小时或几十分钟，有力提升了社会资金使用效率，加速了社会资金流通。 新系统推广的同时，核算记账、信息储存方式的
5、变化也带来了新的风险隐患。一是业务处理日清月结、实时发送带来了操作的不可逆转性，若有漏账或错账没有即时发现则无法恢复到错误之前的账务状态；二是系统的整体性带来了网络安全的高度相关和脆弱性，会计集中核算系统作为一个重要的节点与支付系统相连，这对计算机设备、网络安全和人工操作管理都提出了更高要求，系统运行环境风险进一步加大。会计核算系统环境的变化带来了制度、管理等风险隐患，亟待我们去研究解决。 （三）核算条件转变给制度建设带来新课题 营业部门是人民银行会计核算的基础部门，也是风险和案件防范的要害部位，系统和资金安全是一切工作的出发点和归宿。近年来，随着我国经济金融的不断发展和科学技术的逐渐完善，会
6、计工作和管理模式有所变化，会计核算工作的内涵和外延发生重大改变；同时各新业务系统的上线运行和金融服务创新的不断深入，也使得核算工作的基础条件发生了深刻变化，这些客观条件的变化给营业部门的内控管理、制度建设带来了新的课题。 一方面我国现行的会计基础制度在某些方面出现了与现实不相适应的问题，出现了诸如部分条款内容滞后、某些法规操作性不强等问题，这对基层央行的会计核算工作带来了一定影响和冲击；另一方面，营业部门核算处理流程电子化程度越来越高，资金风险的隐蔽性更强，加之业务系统在功能开发、运行管理、网络安全等方面的风险防控效能仍不能完全满足业务管理的需要，使得内控制度体系的建设完善成为了一项重要而紧迫
7、的任务。 （四）履职层次拓展给人才培养提供新课题 随着人民银行职能转换和业务发展变化，当下营业部门会计核算工作已渗透于货币发行、内部资金核算、金融机构资金清算等一系列活动中，在记录经济活动、进行价值核算的同时，也承担了及时传导货币政策意图、反馈货币政策实施效果的职能。金融服务、强化监管、全面风险控制已成为基层央行及营业部门履职的主旋律，高层次的会计核算人才培养必将成为今后营业部门核算工作的关键要素。 一方面基层央行会计核算工作，对风险管理、审计监督、政策理解、沟通协作、核算技能等领域的知识和技能或多或少都有所需求，涵盖的层次复杂，技能要求专业。另一方面，支付产品的不断创新、业务系统的更新换代、
8、风险管理的日益加强等迫切需要核算人员不断拓展知识结构，自觉加强计算机、外语等知识的学习。在此背景下，营业部门必须重视和加强会计人才建设，培养和造就一大批通晓宏观政策规则、熟练掌握会计审计知识的高素质会计人才队伍，促进营业部门履职水平顺利提升。 二、目前营业部门会计核算工作的现状 （一）机构框架限制履职提升 基层央行内部机构框架的设置和权责划分，是营业部门在应对经济金融环境变化、主动深化执行货币政策、维护金融稳定职能的主要软肋。营业部门在基层央行的定位是会计核算操作部门，主要负责具体核算，虽然掌握着金融机构财政缴存、一般缴存及再贴现和再贷款等金融账户的基本情况，但缺乏相应的业务管理权限，也没有参
9、与基层央行数据统计系统，一方面导致了营业部门对商业银行贯彻执行货币信贷政策的激励作用和约束作用不强，对商业银行的违规行为无法加以限制和制止，削弱了基层央行整体对货币政策的话语权和权威性；另一方面也无法与调查统计部门共享重要的数据资料，缺失对账户运行信息的深挖掘，弱化了对货币政策执行效果的监控和反馈。因此目前基层央行的部门权责框架，形成了营业部门政策操作的单向性和薄弱性，不利于营业部门充分挖掘会计核算工作内容，提升会计核算工作的能动性和影响力。 （二）内控盲区有碍风险管理 多年来，基层央行会计核算的监管部门和核算部门自身都在积极推动和倡导风险管理的加强，但时至今日营业部门的会计核算仍沿用传统的风
10、险控制模式，内控管理方面的创新能力与商业银行相比仍存在较大差距，突出表现在以下两方面：一是风险量化管理水平有待进一步提高，风险评估管理的工具应用不够先进，缺乏对核算风险控制的先进技术，全流程管理机制有待进一步健全，管理手段一成不变。二是管理多头分散，会计核算的管理和监督权限分散在支付结算、会计财务、事后监督等多个部门，事中监督不够，事后多头监督，易造成监督不足或监督过度，难以真正起到防范风险之作用。三是监管与操作分离，监管和检查后的结果向实际操作部门完整有效传达没有固定的机制，影响了根据问题进行整改的效果，内控容易形成“有花无果”的局面。 （三）制度缺位引发安全隐患 近年来会计核算工作中发生的
11、一些案件，充分暴露了会计核算在制度方面存在的问题和漏洞，从案件中不难发现，基层央行营业部门或多或少地存在内部制度缺乏、制度执行力软弱等现象。一是内控制度滞后。中央银行会计集中核算运行管理方式和具体操作都必须依靠制度的约束来完成。营业部门的会计集中核算系统经过了多次系统升级，部分原有的内控制度没有随业务的发展及时进行修订和补充，已明显滞后。还有些制度只是一些简略的规定，缺乏可操作性。还有一些制度之间存在一定的冲突。这些不完善容易造成风险控制无据可依，也可能造成风险控制不到位，形成风险隐患。二是应急机制较弱。应急制度和方案基本停留在文件上，缺乏囊括物资准备、联动机制、培训宣传等方面在内的完整的、及
12、时更新的应急长效机制。一旦系统或网络发生故障，极易造成账务积压，不能进行账务信息的实时转发，从而造成较大的运行风险。如遇水灾、火灾、供电故障等突发事件，或者网络遭受攻击，造成系统或网络瘫痪，也可能造成应急系统的运行风险。 （四）人员素质影响工作质量 目前会计核算手段不断丰富，新业务系统不断上线运行，制度和操作规程随之变化，对会计人员的职业素质提出了更高的要求。然而总体来说，目前营业部门会计人员在思想认识、知识结构、专业水平等方面在满足日益发展的会计工作需要方面日渐乏力，核算队伍素质亟待加强。一是受传统观念的影响，部分人仍然认为会计核算工作仅仅是一个简单的记账操作过程，只要账平、表对就可以了，对
13、全方位贯彻实施货币政策、维护金融稳定和资金安全的重要性认识不足。二是由于制度限制，营业部门的人员基本被限制在核算岗位上而不能进行长期培训，岗前培训也基本采取“师傅带徒弟”的传统方法，从事哪个岗位，就教哪些操作，缺乏系统、全面、深入的业务培训。新上岗人员既不能全面熟悉、掌握会计业务知识及各项规章制度，又不了解手工核算等会计原理，对风险防范也通常缺乏足够的认识和能力。三是营业部门人员固定在工作岗位无法抽身，与其他部门间业务、工作交流较少，一方面难以全盘学习精通会计及管理的工作知识和经验，使得熟悉管理规则又系统掌握核算业务的人才缺乏，另一方面也易导致思想僵化、缺乏创新，影响了营业部门履职层次的提高。
14、 三、新时期营业部门会计核算工作完善的路径 （一）提升金融服务效能 根据当前形势发展及有效履职需求，营业部门要创新思路、主动作为，以货币政策执行为重心，充分拓展会计核算反馈金融运行、参与业务管理、辅助领导决策的职能，发挥营业部门对货币政策执行的基础保障地位。一是认真落实稳健的货币政策，提高央行政策公信力。作为货币政策的具体执行部门，营业部门应准确理解业务实质内涵，切实把握业务运作机理、及时跟进政策意向变动、严密监控开户单位业务行为，保障调控成效。二是规范运用货币政策工具，加强对存款准备金和财政存款账户管理。要在宏观审慎政策框架下规范运用再贴现、再贷款等货币政策工具，督促开户单位按规定及时、准确
15、、足额办理缴存款业务，确保金融机构资金运行管理符合货币政策要求。 （二）构建风控长效机制 安全运行、规范操作、严格管理一直是会计核算工作的重心。会计核算工作应严格按照内控管理的要求，不断加强制度建设，提高内控管理和案件防范能力。一是更新完善制度，构筑科学严谨的内部控制体系。营业部门应按照会计内控管理制度建设即时性、连续性、整体性的要求，通过案例剖析、差错分析、岗位风险排查、要害岗位交流、内部控制环境评价等方式，对现有制度的有效性和可执行性进行评估，及时调整、修订、补充相关制度。二是加大监督检查力度，提高内部管理效能。要加大业务自查和突击检查力度，强化对非常规性业务的指导与监督，严格防控重要业务
16、、关键环节和要害岗位风险，实现重点防控与全面防范相结合，事前预防、事中控制和事后监督相结合。三是加强风险评估，探索建立会计核算风险评估预警机制。在定期组织风险评估、编发风险提示的基础上，研究借鉴科学先进的风险评估方法，探索建立会计核算风险评估预警机制，有效防范风险，确保核算及时、稳定、安全。 （三）提升金融服务层次 在金融全球化进程不断加快、信息化建设不断加强的形势下，惟有改革创新才能推动央行事业的健康发展。会计核算工作要敢于打破传统理念，创新工作方式，不断提升服务水平。一是积极拓展服务领域，提升服务水平。会计集中核算系统除了进行会计核算，还担负着反映宏观金融状况、为国家宏观经济决策提供重要依据的任务。要进一步拓展金融服务领域，充分发挥出营业部门记录经济活动、反馈金融运行、参与业务管理、辅助领导决策的工作效能。二是创新思路，加强对支付行为的考核管理。坚持监管与服务并重的理念，探索创新综合监管手段，依法合规履行央行监管职责，为保证支
