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1、加强中小学校内部控制建设的思考2001年10月，位居美国500强第7名的安然公司，突然报出6.8亿美元的亏损，亏损原因是内控缺失、多年造假。“安然事件”给我们敲响了警钟。20082010年财政部会同证监会等五部委制定企业内控规范及配套指引，企业单位按指引的要求主动对企业加强内控管理，企业内控建设得到了空前的重视。 企业单位在内控方面具有主动性，而行政事业单位具有被动性，行政事业单位内控的发展相对滞后。财政部在2014年1月1日要求行政事业单位执行行政事业单位内部控制规范。随后，财政部在2014年10月发出关于全面推进管理会计体系建设的指导意见。随着国家不断加大对教育的投入，出现了一些情况。各中
2、小学在执行行政事业单位内部控制规范和关于全面推进管理会计体系建设的指导意见时情况怎么样呢？一、执行过程中存在的问题第一，普及落实情况与实际需求有差距。中小学会计大部分都是师范专业毕业的，在工作后改行做学校兼职会计，他们缺乏会计系统知识，对行政事业单位内控规范提到的知识更是了解甚少，行政事业单位内控规范在中小学普及落实就有一定的难度。中小学是公益事业单位，他的行业特点在内控方面的要求与其他行政事业单位有所不同，内控实际需求就有所差距。第二，未引起重视。内控制度的建设要由单位负责人负责，然而，内控制度又是对单位领导权力的控制。单位负责人认为执行内控制度对自己的权力有影响，就不重视对这项制度的建设，
3、领导的这一思想直接影响了财务人员的态度。由于单位领导不重视内控管理，就对上级发出的内控管理制度及通知不宣传，不培训，不执行，不落实。第三，未纳入单位制度建设。中小学校的宗旨是实施中小学义务教育，促进基础教育发展。主管部门对中小学的考核主要是教育教学业绩，对财务方面缺乏考核。学校在制度建设方面重点在于教育教学方面，对财务制度的建设不重视或是敷衍上级部门。由于领导的不重视，对内控制度的建设没有纳入日常工作之中，无法实施计划。行政事业单位内控规范在中小学校中执行不容乐观。笔者总结了工作经验。二、加强中小学校内部控制建设的对策及建议第一，提高思想认识，加强培训力度。中小学校校长是内部控制建设的关键。中
4、小学校校长要认真学习十八大、习总书记的讲话精神：“全面推进行政事业单位内部控制建设，规范行政事业单位内部经济和业务活动，强化对内部权力运行的制约，防止内部权力滥用”形成领导干部“不敢腐、不能腐、不易腐”的有效机制。中小学校校长思想认识要上高度国家治理的高度，把内部控制建设工作放在重要的位置，纳入日常工作，制定计划，组织实施。同时，要加强对中小学校长及财务人员内部控制建设的知识进行普及，提高业务能力水平。第二，建立内部控制的组织架构。成立内控领导小组时要扩大人员成分，考虑多部门参与，如后勤处、财务处、教导处、工会、教代会等。中小学校应确定财务处为内部控制牵头部门，负责财会、政府采购、基建、资产管
5、理等岗位之间的沟通协调工作，充分发挥内部审计、纪检监察在?炔靠刂浦械淖饔谩斓夹樵诘桓涸鹑说牧斓枷驴?展工作，财务处作为牵头部门应对领导小组负责。第三，加强内部控制制度建设。制定内控制度时，要根据单位实际情况，遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则。保证单位经济活动合法合规、单位资产安全和使用有效、单位财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。制定内控制度时要做到财务内部牵制。完成某项经济业务工作时，需要多个部门协调运作、相互监督、相互制约，还要经过互不隶属的两个或者两个以上的岗位和环节，以使其下级受到上级监督，上级受到下级牵制。制定内控制度时，财务关键岗位
6、要执行轮岗制度。轮岗制度的实施能抑制腐败现象的产生。内部某岗位人才待得时间过长，会熟悉并且绕过相应的控制流程，加之人际关系复杂，难免会滋生腐败。实施轮岗制度则有助于抑制腐败的产生，打破垄断专权的现象。第四，建立重大风险控制的工作机制。中小学校应建立经济业务活动的决策、执行、监督三权相互分离的机制。建立“三重一大”单位领导班子集体决策议事机制。根据本单位实际情况确定“三重一大”认定标准，一经确定不得随意变更。对形成的决策做好书面会议纪要，如实反映议事人员的意见，并要求议事人员进行核对，签字认可，保存归档；对专业性、技术性强的必须进行专家论证、技术咨询、决策评估；对重大经济事项还要进行政务公开，广
7、泛听取群众的意见。第五，强化岗位分工和责任分配。对中小学校校长的权力范围进行科学的界定，尤其是项目决策权、资金调度权，财务处置权、设施使用权、机构设置权等，都要有明确具体的可操作的规定。科学分解“一把手”权力，对于那些容易滋生腐败的工作环节和某项职能，变一人负责为多人、多岗位和多部门交叉负责。中小学校校长在财务签批上要把权力按制度、计划、预算授予部门责任人。第六，加强内部控制的具体措施。一是预算业务控制。中小学校预算业务是对本单位年度收支进行的测算，反映了对年度教育经费的投入及支出，是教育教学活动的保障性文件。因此中小学校预算应合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保预算编制、审批、执行、评
8、价不相容职务相互分离。二是收支业务控制。收入业务实现归口管理，收款业务统一集中在学校财务部门。对于零星的收款业务，必须经领导批示财务部门方可办理。收入必须及时足额上缴国库，实行“收支两条线”管理。支出管理严格按预算执行，不得无预算报支出。报支出时要明确各岗位的职责权限，确保不相容职务相分离。应特别制定审核“三公经费”的开支，以免滋生腐败。对于单位从财政部门及主管部门取得的专项经费，必须专款专用，不得挪用挤占。三是合同控制。单位要加强合同的管理，合理设置岗位。对于合同的签订、执行、验收等不相容职务要进行分离，明确各自的责任。合同实施分级归口管理，确保签订的经济合同合法、真实、规范，要严格按规定程序进行备案及归档管理。综上所述，中小学校内控制度的建设及推进是一个长期且复杂的过程，是一项系统的工程，我们要按十八大、习总书记的讲话精神，行政事业单位内部控制规范和关于全面推进管理会计体系建设的指导意见的要求，在单位负责人的领导下认真贯彻落实，提升学校现代化管理水平，为教育事业的发展提供有力的保障。（为永川区大安小学校）：赵渝（1978），男，重庆永川人，专科，会计师，研究方向：会计。
