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1、刍议企业税收筹划风险及防控策略【摘要】目前，税收筹划已经成为企业合法节税的主要手段，对企业税收及整体经营业绩具有重要的影响。企业在实现合法避税的同时，也应该了解实施税收筹划所产生的风险，从而尽可能有效控制税收筹划风险。本文阐述了税收筹划的主要特征，分析了企业实施税收筹划存在的风险问题，并有针对性地提出了应对风险的防控策略。 【关键词】企业 税收筹划 风险 防控策略企业在开展财务管理工作时，将税收筹划作为其重要的手段之一，通过合法、合理的税收筹划，将企业的税收成本将至最低，从而通过节税来实现提高企业整体利润的目的。但是在具体的实施过程中，企业没有意识到税收筹划所面临的风险，导致税收筹划工作不仅不
2、能实现利润最大化，反而会使企业受到一定的损失。一、企业税收筹划具有的特征企业实施税收筹划，不仅需要正确的理解税收筹划的含义，而且必须清晰地认识税收筹划的主要特征，并根据其特点，有效地开展税收筹划活动。通常情况下，企业税收筹划具有合法性、目的性、事先性以及风险性。一是税收筹划的合法性。这是税收筹划工作的最根本性的特点，企业纳税人必须遵循相应的法律法规，在不违背法律规定为基本前提下，采用合理的手段来实现企业节税的目的，坚决杜绝违法逃税漏税行为。二是税收筹划的目的性。这是税收筹划行为的最根本原因，即为了实现节税目的。这一特征决定了企业实施税收筹划的本质是为了降低企业所需上缴的税收费用，减轻企业税收负
3、担，并最终实现企业整体利益最大化。三是税收筹划的事先性。这一特征要求企业实施税收筹划工作必须发生在企业实现纳税义务之前，是一种事前的筹划与安排工作。四是税收筹划的风险性。这既是企业税收筹划的特征，也是企业税收筹划行为的缺陷。企业因受到自身经营变化或者外部的税收政策变化等不确定因素的影响，而产生了相应的筹划风险。二、企业实施税收筹划时的风险问题（一）因不规范的税务行政执法而产生的风险企业税收筹划的本质与真正意义上的避税是有差异的，税收筹划工作满足合法性特征的前提，决定了其筹划行为是合法的，并应该获得相应税务机关以及行政持法部门的认同。但从实际情况看，由于税收筹划没有相关的法律法规予以明确定义，使
4、得其存在的本身就具有一定弹性空间，对于税务持法部门来说，不仅存在行政持法上的缺陷，而且也具有一定的主观性，使得其在判断企业税收筹划行为时缺乏客观公正性，可能会出现企业某种合法的税收筹划行为被判定为违法行为的情况，从而给企业带来经营风险。（二）因政策性调整而形成的风险企业在实施税收筹划工作时，由于未能充分考虑现行税法规定与政策的变化，没有对税收筹划方案做出相应的调整，而导致企业受到国家法律法规的处罚，不仅使企业形象受到了负面影响，而且使企业产生经济风险。这主要是因为税收筹划工作的事先性，如果企业的税收筹划方案未能根据国家税收政策变化以及其他不定因素的改变而及时调整的话，那么可能会导致这一筹划方案
5、失去合法性或是合理性，最后造成税收筹划的失败。（三）企业税收筹划人员缺乏专业水平与风险意识对于部分企业纳税人而言，普遍缺乏税收筹划意识，加上执业人员专业素质不高，导致其在开展税收筹划工作时，往往出现事倍功半的情况。一些企业没有配备专业的税收筹划人员，就算设置了相应部门和岗位，其从业人员也不具备全面和扎实的专业知识技能，加上其对企业的实际经营状况了解不足，更没有对影响企业的不稳定因素进行分析。此外，当国家相关税法政策做出变化与调整时，没有及时的了解相关信息，导致其设计的税收筹划方案不合理，甚至可能会与国家相关税法政策相违背，导致税收筹划违法了相关法规。这些都是税收筹划人员缺乏风险防范意识，且专业
6、技能不扎实所导致的税收筹划风险。三、应对企业税收筹划风险的防控策略（一）规范税务法规以及持法部门的执法行为由于我国在税法条款中，还没有形成相关的法律规章来明确定义企业的税收筹划行为，因而使得税收筹划存在的本身具备一定的争议性。这也使一些行政执法部门，在对企业的税收进行稽查与评审时，出现因执法人员的主观判断而导致的，企业某些合法的税收筹划行为被认定为违反税法的行为。针对此种情况的发生，国家应积极修订税法中的相关条款，修正税法中不明确以及模糊的定义，并明确界定企业税收筹划行为的概念，使相关部门在持法过程中，能够有法可依、有据可查，这样既保护了企业的合法权益，同时也完善了我国的税收法规。（二）确保企
7、业税收筹划方案的合法性与合理性企业税收筹划方案的制定，需要考虑多方面因素的影响。不仅需要企业高层管理人员的协作与配合，而且需要相关人员在实施过程中及时了解国家相关税法政策的调整与变化，并根据变化做出相应的税收筹划方案调整。此外，如果企业的经营以及市场环境发生改变时，也须考虑税收筹划方案的合理性。在企业税收筹划方案制定时，还应充分考虑该种方案的涉税风险，在遵循国家现行税法政策的基础上，制定出符合企业实际经营情况的税收筹划方案，并确保其具有合法性和合理性。（三）增强税收筹划人员的风险意识，提高其专业技能企业税收筹划方案的合法性与优劣性，取决于相关税收筹划人员的风险意识与专业知识技能。只有具备了风险
8、防范意识且税务知识全面的税收筹划人员，才能够根据国家税法政策来科学设计企业税收筹划方案，并能根据政策法规发生的变化，及时采取相应的调整策略。因此，为了使税收筹划人员能够具备全面的、专业的税务知识、技能以及风险防范意识，企业就必须通过各种途径与方式来提高相关人员的执业水平，如：组织税务知识培训、后续教育与考核等，并通过理论知识与实践相结合的方式，让税收筹划人员在经济活动中积累经验。同时，可以成立税收法规研究小组，及时掌握国家税收政策的变化，提高其纳税风险防控意识。（四）做好税收筹划的成本与效益分析工作一些企业在实施企业税收筹划时，未能对税收筹划的成本与效益进行分析，导致出现了税收筹划的成本明显要
9、比企业节省下来的税收费用高。为了有效避免此种情况的发生，企业应该客观分析筹划成本与预期收益，并在此基础上予以权衡。企业纳税管理人员应了解税收临界点，并通过对临界点的把握来降低企业的纳税金额。例如，可以通过确定销售价格的临界点来有效的控制企业的税负。企业通过加强对成本效益的分析，可以避免盲目进行税收筹划的行为，进而有效控制税收筹划风险。四、结束语总体而言，企业要想有效规避税收筹划风险，不仅需要正确地理解税收筹划的概念以及其基本特征，而且应重视其存在的风险。通过客观评估企业税收筹划存在的政策风险，及时调整筹划方案，提高税收筹划人员风险防控意识，以及执业技能等，从而化解企业税收筹划风险，提高企业整体经济效益。参考文献1罗凯.税收筹划中涉税风险防范策略探析J.财经界，2013，（32）.2郭晓玲.浅谈企业税收筹划风险的防范J.科技信息，2013，（23）.：王忠旗（1974-），男，汉族，山西晋城人，会计师，现从事财务会计工作，研究方向：财务会计。
