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1、1 财经法规 甘肃政法学院 经济管理学院 2 目录 第一章会计法律制度第二章支付结算法律制度第三章税收法律制度第四章财政法律制度第五章会计职业道德 3 第一章 会计法律制度重点内容 国家统一的会计制度 会计工作的行政管理和单位管理 会计核算的总体要求 会计账簿和财务会计报告 单位内部和政府会计监督 会计机构的设置 会计从业资格 会计人员的工作交接 4 第一节会计法律制度的构成第二节会计工作管理体制第三节会计核算第四节会计监督第五节会计机构和会计人员 5 第一节会计法律制度的构成 会计法律制度的构成 或者渊源 包括以下3个层次 一 会计法律其由全国人大常委会制定 我国目前有两部会计法律 均属于基
2、本法律以外的其他法律 1 会计法2 注册会计师法 二 会计行政法规其由国务院制定发布或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布 包括 总会计师条例 和 企业财务会计报告条例 两部 6 三 国家统一的会计制度其由国务院财政部门 财政部 根据 会计法 制定 包括会计核算 会计监督 会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度等 具体分为以下2大类 1 会计部门规章 一般为办法 基本准则 包括 财政部门实施会计监督办法 注册会计师注册办法 会计从业资格管理办法 代理记账管理办法 企业会计准则 基本准则 等 2 会计规范性文件 一般为制度 规范 规定 包括 企业会计准则第1号 存货 企业会计制度 会计基础工
3、作规范 会计档案管理办法 等 例题 7 会计核算 审核与计算 是会计的基本职能之一 是会计工作的基础 会计核算过程主要包括取得和填制会计凭证 登记会计账簿 编制财务会计报告等 一 总体要求 一 会计核算依据以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算 是对会计核算的最基本要求 也是保证会计资料质量的关键 二 对会计资料的基本要求会计资料包括会计凭证 会计账簿 财务会计报告和其他会计资料 第三节会计核算 8 二 会计凭证会计凭证包括原始凭证和记账凭证 填制 审核会计凭证是会计核算工作的首要环节 1 原始凭证 1 通常由经济业务事项经办人员取得或填制 2 会计机构 会计人员对不真实 不合法的原始凭证
4、有权不予接受 并向单位负责人报告 对记载不准确 不完整的原始凭证予以退回 并要求按照国家统一的会计制度的规定更正 补充 2 记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制 9 三 会计账簿会计账簿是连接会计凭证和财务会计报告的中间环节 是编制财务会计报告的重要依据 1 依法设置会计账簿 是单位进行会计核算的最基本要求2 各单位不得违反 会计法 私设会计账簿进行登记 核算3 会计账簿登记 必须以经过审核的会计凭证为依据4 账目核对账目核对即对账的基本要求 账实相符 账款 款项 货币资金 相符 账证 会计凭证 相符 账账相符和账表 会计报表 相符 并每年至少进行一次 10 四 财务会计报告编制财
5、务会计报告 是对会计核算工作的全面总结 也是及时提供真实 完整会计资料的重要环节 1 财务会计报告的签章财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人 会计机构负责人 会计主管人员 签名并盖章 设置总会计师的单位 还须由总会计师签名并盖章 单位负责人应当保证财务会计报告真实 完整 2 编制依据应当一致3 财务会计报告须经注册会计师审计 11 五 会计档案各单位对会计凭证 会计账簿 财务会计报告和其他会计资料应当建立档案 妥善保管 会计档案是记录和反映经济业务的重要史料和证据 例题 六 其他1 会计年度自公历1月1日起至12月31日止2 记账本位币会计核算以人民币为记账本位币 业务收支以人民
6、币以外的货币为主的单位 可以选定其中一种货币作为记账本位币 但是编制的财务会计报告应当折算为人民币 12 第四节会计监督 会计监督是会计的基本职能之一 目前 我国实行的是单位内部监督 政府监督和社会监督 三位一体 的会计监督体系 一 单位内部会计监督二 政府监督三 社会监督 13 我国已形成了会计行政管理 自律管理和单位会计管理各有侧重 协调发展的会计管理体制 一 会计工作的行政管理国务院财政部门主管全国的会计工作 县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政局域内的会计工作 体现 统一领导 分级管理 原则 二 会计工作的自律管理三 单位会计工作管理 第二节会计工作管理体制 14 第五节会计机构
7、和会计人员 一 会计机构的设置各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构 或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员 不具备设置条件的 应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账 一 单位会计机构的设置一个单位是否单独设置会计机构 往往取决于以下三个因素 1 规模的大小2 经济业务和财务收支的繁简3 经营管理的要求 15 二 会计机构负责人 会计主管人员 的任职资格会计机构负责人 会计主管人员 是单位会计工作的中层行政领导 其任职资格前已述及 三 会计人员的回避制度国家机关 国有企业 事业单位任用会计人员应当实行回避制度 例题 1 单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负
8、责人 会计主管人员2 会计机构负责人 会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳 16 二 代理记账依法应当设置会计账簿但不具备设置会计机构或会计人员条件的单位应当委托代理记账机构办理会计业务 1 代理记账机构目前主要包括代理记账公司 会计师事务所 具有代理记账资格的其他社会咨询服务机构三大类 2 代理记账的业务范围包括进行会计核算 提供财务会计报告 提供税务资料等会计业务 三 会计从业资格 17 四 会计专业职务与会计专业技术资格 一 会计专业职务 技术职称 包括高级 中级和初级 助理会计师和会计员 二 会计专业技术资格 任职资格 初级 中级会计资格的取得实行全国统一考试制度 高级
9、会计资格实行考试与评审相结合制度 五 会计工作岗位的设置会计工作岗位可以一人一岗 一人多岗或者一岗多人 但出纳人员不得兼管稽核 会计档案保管和收入 费用 债权债务账目的登记工作 提示 应注意不属于会计岗位的规定 18 六 会计人员的工作交接1 监交 1 一般会计人员办理交接手续 由单位会计机构负责人 会计主管人员负责监交 2 会计机构负责人 会计主管人员办理交接手续 由单位领导人 负责人 负责监交 必要时 主管部门可以派人会同监交 2 移交清册应填制一式三份 交接双方各执一份 存档一份3 移交人员 而非接交人员 对移交的会计资料的合法性 真实性承担法律责任 案例分析题 19 第四章 财政法律制
10、度重点内容 预算法律制度的构成 国家预算的作用与构成 国家预算的组成 预算组织程序 政府采购法律制度的构成 政府采购的概念和原则 政府采购的执行模式 政府采购当事人 方式和国库单一账户体系的构成 20 第一节预算法律制度第二节政府采购法律制度第三节国库集中收付制度 21 第一节预算法律制度 一 预算法律制度的构成 一 预算法由第八届全国人大第二次会议于1994年3月22日通过 自1995年1月1日起施行 该法共11章79条 是我国第一部财政基本法律 二 预算法实施条例经1995年11月2日国务院第三十七次常务会议通过 自1995年11月22日起施行 该条例共8章79条 提示 注意时间 章条的选
11、择题 例题 22 二 国家预算 一 国家预算的作用国家预算具有分配 调控和监督职能 而国家预算的作用是国家预算职能在经济生活中的具体体现 主要包括3个方面 1 财力保证作用2 调节制约作用国家预算作为国家的基本财政计划 是国家财政实行宏观调控的主要依据和主要手段 3 反映监督作用预算收入反映国民经济发展规模和经济效益水平 预算支出反映各项经济建设事业发展的基本情况 23 二 国家预算的构成我国的国家预算 根据国家政权结构和行政区域划分 五级 一级政府一级预算 的不同 可以分为以下4种 1 中央预算2 地方预算即省级政府总预算 3 总预算 由财政部门负责编制 即各级政府总预算 如中央 省级等 4
12、 部门单位预算 是总预算的基础 提示 级次划分的依据与构成划分的依据有所不同 24 三 预算管理的职权预算管理职权的划分 遵从统一领导 分级管理 权责结合的原则 提示 应重点掌握全国人大和国务院财政部门的职权 注意多选题且一般为全选 四 国家预算的组成 一 预算收入按分税制财政管理体制划分为中央预算收入 地方预算收入 中央和地方预算共享收入 二 预算支出按分税制财政管理体制划分为中央预算支出和地方预算支出 25 五 预算组织程序预算组织程序包括预算的编制 例题 审批 执行和调整 增加支出或减少收入 例题 一 预算年度我国国家预算年度采取的是公历年制 自公历1月1日起 至12月31日止 二 预算
13、的审批 各级人大 预算的审批具有时效性 级别性 程序性和严肃性 三 预算的执行各级预算由本级政府组织执行 具体工作由本级政府财政部门负责 26 六 决算决算包括决算报表和文字说明两个部分 程序为 编制决算草案 各级财政部门 审批决算草案 各级人大常委会 但乡镇为人大 批复决算 各级财政部门 七 预决算的监督对预决算的监督可以按不同的标准作不同的分类 包括按照时间先后 监督的内容和监督的主体的划分 在此应重点掌握按照监督主体的划分 27 第二节政府采购法律制度 一 政府采购法律制度的构成 一 政府采购法由第九届全国人大常委会第28次会议于2002年6月29日通过 自2003年1月1日起施行 该法
14、共9章88条 是规范我国政府采购活动的根本性法律 也是制定其他政府采购法规制度的基本依据 二 政府采购地方性法规 三 政府采购规章包括部门规章 主要指财政部门 和地方政府规章 其中 地方性法规和规章结合本地实际情况 具有较强的针对性和操作性 28 二 政府采购的概念 一 政府采购的主体范围政府采购的主体 即采购人包括国家机关 事业单位和团体组织 社会团体 但不包括企业 公司 含国有企业 二 政府采购的对象范围政府采购的对象包括货物 有形动产 工程 不动产建设工程 和服务 劳动服务 提示 注意选择 判断题 例题 三 政府采购的原则注意对四项原则含义的理解 29 四 政府采购的功能在5项功能中注意
15、对保护民族产业的理解 即除极少数法定情形外 政府采购应当采购本国货物 工程和服务 国货优先原则 五 政府采购的执行模式政府采购实行集中采购和分散采购相结合的执行模式 例题 集中采购必须委托集中采购机构代理采购 提示 在此应注意两种执行模式各自的优点 如实行集中采购有利于取得规模效益 降低采购成本 保证采购质量 便于实施统一管理和监督等 30 六 政府采购当事人 一 采购人即政府采购的主体 在此应注意对主体的理解及其权利的理解 二 供应商是指向采购人提供货物 工程或者服务的法人 其他组织或者自然人 在此应注意供应商的条件 三 采购代理机构1 一般采购代理机构其资格由国务院有关部门或省级政府有关部
16、门认定 主要负责分散采购的代理业务 2 集中采购机构 31 七 政府采购方式政府采购采用以下六种方式 一 公开招标以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加投标 是政府采购的主要采购方式 二 邀请招标以投标邀请书的方式邀请三家或三家以上特定的供应商参与投标 三 竞争性谈判通过与多家供应商谈判 经分析比较后从中确定中标供应商 32 四 单一来源只能从唯一的供应商处取得不具备竞争条件的货物或服务的情况下 采购人 不包括采购代理机构 直接与该供应商协商采购 五 询价采购人 不包括采购代理机构 向三家以上供应商发出询价单 对各供应商一次性报出的价格进行分析比较 按照采购要求且报价最低的原则确定中标供应商 六 国务院政府采购监督管理部门认定的采购方式各级人民政府财政部门是负责政府采购监督管理的部门 除此之外 审计机关 监察机关 社会公众等应当在政府采购的监督中发挥应有的作用 集中采购机构 采购人等也应当建立健全内部监督机制 33 第三节国库集中收付制度 一 国库集中收付制度我国自2001年开始实施国库集中收付制度改革 显著提高了财政资金收付管理的规范性 安全性 有效性和透明度 二 国库单一账户体系的
